Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Очередность платежа - это закрепленная в Гражданском Кодексе последовательность списания средств с банковских счетов по нескольким расчетным документом, срок оплаты которых уже наступил или наступает в день их получения банком.

Платежные поручения и платежные требования принимаются банками к исполнению только при обязательном заполнении всех данных, вернее всех данных в полях платежного документа. В поле 21 платежного поручения/требования и проставляется очередность платежа, обозначаемая одной цифрой из шести очередей (от 1 до 6).

Гражданский Кодекс устанавливает два основополагающих правила определения очередности  платежей со счетов:

• При наличии на счете клиента денежных средств, сумма которых всегда достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету - производить списание этих средств со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т.е. банки при проведении расчетов по таким счетам клиентов соблюдают календарную очередность платежей.
• При недостаточности денежных средств на счете - для удовлетворения всех предъявленных к нему требований применяется очередность платежа, установленная пунктом 2 Статьи 855 ГК РФ, которая проставлена в поле 21 платежных документов.

В соответствии с пунктом 2 Статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств осуществляется в следующей очередности платежей:

• Первая очередность платежей – осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов
• Вторая очередность платежей – производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору. 
  
• Третья очередность платежей – производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского
• Четвертая очередность платежей - производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди
• Пятая очередность платежей – производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других требований
• Шестая очередность платежей - производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности платежей.

Списание средств  со счетов по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. В такой ситуации, распорядителю счета остается возможность регулировать только очередность проведения тех платежей, которые поступили в один день, и попали в одну очередь.

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 33. Учет основных средств в банке.

К основным средствам  банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы,

вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный  инвентарь и прочие предметы.

Кроме того, к основным средствам относятся:

- земельные участки  в собственности банка;

- оружие - независимо  от стоимости (боеприпасы - на  соответствующем счете по учету  хозяйственных материалов);

- объекты сигнализации, телефонизации - независимо от  стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.

Основные средства банка  используются в течение длительного  периода времени, т.е. срока полезного  использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.

Основные средства банков формируются из нескольких источников:

поступление при формировании уставного капитала; получение безвозмездно; приобретение за плату; путем строительства  и реконструкции объектов.

Основные средства учитываются  на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для  объектов:

- внесенных акционерами  (учредителями) в счет вкладов  в уставный капитал банка –  по договоренности сторон;

- полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным  документов приемки-передачи основных  средств;

- приобретенных за  плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке;

- построенных по фактической  себестоимости строительства.

Основные средства (кроме  земельных участков) учитываются  на счете 60401 «Основные средства (кроме  земли)».

На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается  в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

Земельные участки, находящиеся  в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».

На этом же счете учитываются  иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Поступившие основные средства в качестве вклада в уставный капитал  приходуются проводкой:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов

Кт 60322 «Расчеты с прочими  дебиторами», по лицевым счетам акционеров (учредителей).

Поступившие основные средства безвозмездно приходуются проводкой:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов 

Кт 70107 «Другие доходы банка».

Приобретение основных средств банками осуществляется в пределах имеющихся ресурсов на эти цели.

Источниками финансирования капитальных  вложений являются следующие средства:

- фонды накопления (счет 10703 «Фонды накопления»), представляющие  собой часть прибыли банка,  зарезервированную в качестве финансового обеспечения;

- фонд амортизации основных  средств.

К капитальным вложениям  банков относятся все затраты, осуществляемые непосредственно банками.

Произведенные капитальные вложения учитываются на счете первого  порядка 607

«Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 «Вложения в  сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке».

Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется  в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению  объектов до

состояния, в котором  они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.

Сальдо по счетам учета  капитальных вложений отражает величину затрат банка в незавершенное  строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по приобретению нематериальных активов.

Оплата приобретаемых  банком материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или  после получения материальных ценностей.

Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке, с разрешительной визой председателя Правления банка  или его заместителя.

При предварительной  оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, на счете поставщика указывает свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение.

Приобретение основных средств в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

1. Произведена оплата указанных ценностей:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Если погрузо-разгрузочные работы оплачиваются наличными деньгами, то в этом случае кредитуется счет кассы.

2. Получены ценности от поставщиков:

Дт 60701 «Вложения в  сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций.

3. На основании акта вводятся в эксплуатацию основные средства:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету  предмета

Кт 60701 «Вложения в  сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов.

4. Отражается источник финансирования капитальных вложений:

Дт 70501 «Использование прибыли  отчетного года»

Кт 10703 «Фонды накопления».

Амортизация основных средств  начисляется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное восстановление.

Предельная сумма начисленной  амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом  остатка фонда переоценки этого  предмета основных средств.

Начисление амортизации  по объектам основных средств производится одним из способов начисления амортизационных  отчислений:

- линейным методом;

- нелинейным методом.

Начисление амортизации  в отношении объекта амортизируемого  имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного  метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного  метода норма амортизации по каждому  объекту амортизируемого имущества  определяется по формуле

 

K = (1 / n) х 100%,

где K - норма амортизации  в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта  амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного  метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного  метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле

 

K = (2 / n) х 100%,

 

где K - норма амортизации  в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту  амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого  имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого  объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Способ начисления амортизации  подлежит утверждению в составе учетной политики банка и применяется для всех основных средств в течение всего срока их полезного использования.