Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 12:40, контрольная работа

Описание работы

Как правило, организация осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетные и/или валютные счета в банках.
Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Содержание работы

Вопрос 13. Порядок открытия счета клиента. Договор банковского счета. Очередность платежей……………………………………………………......3
Вопрос 33. Учет основных средств в банке..………………….…………...13
Практическое задание ……………………………………………………….25
Список использованной литературы ……………………………………….29

Файлы: 1 файл

Контрольная работа Аня.doc

— 157.50 Кб (Скачать файл)

Начисление амортизационных  отчислений производится до полного  погашения стоимости этого объекта  либо списания этого объекта с  баланса в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Не подлежат амортизации  объекты основных средств, потребительские  свойства которых с течением времени  не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Для учета амортизационных  отчислений в Плане счетов предусмотрен пассивный счет 606

«Амортизация основных средств».

По кредиту счета  проводятся:

- суммы амортизации,  начисленной в соответствии с  установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетом учета расходов;

- суммы увеличения  амортизации при дооценке объектов  основных средств в результате  их переоценки в корреспонденции  со счетом учета прироста стоимости  имущества при переоценке.

По дебету счета проводятся:

- суммы фактически  начисленной амортизации при  выбытии или реализации основных

средств в корреспонденции  со счетом учета выбытия (реализации) имущества;

- суммы уменьшения  амортизации вследствие уценки  объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств  ведется по отдельным инвентарным  объектам.

Начисление амортизации на полное восстановление основных средств отражается проводкой:

Дт 70209 «Другие расходы  банка» по установленным нормам каждого  вида основных средств, по соответствующему лицевому счету предмета

Кт 606 «Амортизации основных средств», по лицевым счетам каждого объекта (предмета).

Банки имеют право  не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью  или частично объекты основных средств  по восстановительной стоимости  путем индексации (с применением  индекса дефлятора) или прямого  пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Порядок переоценки определяется нормативными документами Банка России.

При принятии решения  о переоценке по таким основным средствам  следует учитывать, что в последующем  они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

В бухгалтерском учете  результаты переоценки отражаются следующими проводками:

Дт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету переоцениваемому имуществу Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается записью:

Дт 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке» Кт 606 «Амортизация основных средств».

В бухгалтерском учете  уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.

Вначале осуществляется проводка по уменьшению амортизации  объекта основных средств с применением  индексов изменения стоимости или  коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета):

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества  при переоценке»

Кт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету  переоцениваемому имуществу.

Затем отражается уценка основных средств до их восстановительной  стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки:

Дт 606 «Амортизация основных средств»

Кт 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке».

В случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.

Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного  года отражаются в бухгалтерском  учете оборотами за январь. При  невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года.

При этом начисление амортизации  с 1 января отчетного года должно производиться  исходя из восстановительной стоимости  объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях  перехода права собственности (продажи), безвозмездной передачи, списания вследствие морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных  бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.

Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.

Отпуск производится в установленном порядке после  предварительной оплаты продаваемых  ценностей.

Для определения пригодности  имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят:

- осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

- установление причин  списания объекта;

- выявление лиц, по  вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

- определение возможности  использования или реализации  отдельных узлов, деталей, материалов  списываемого объекта и их  оценка, контроль за изъятием  из списываемых объектов отдельных  узлов, деталей, материалов, состоящих  или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

- составление акта  на списание объекта основных  средств, акта на списание автотранспортных  средств с приложением актов  об авариях, если они имели  место. В актах должны быть  указаны данные, характеризующие объект,

- дата принятия объекта  к бухгалтерскому учету, год  изготовления, приобретения или  постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования,  первоначальная стоимость, сумма  начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.

Учет выбытия (реализации) основных средств ведется на специальном  счете 612 «Реализация (выбытие) имущества». На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.

Аналитический учет на счете  ведется на лицевых счетах, открываемых  на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.

Выбытие (реализация) основных средств отражается проводками:

  • 1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:

  • Дт корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета  покупателя Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

  • 2. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:

  • а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету

    Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим  лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

  • 3. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:

  • Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»

    Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

  • 4. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования:

  • Дт 610 «Хозяйственные материалы»

    Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

    Образовавшееся по окончании  реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:

    - дебетовое - на счет  учета расходов;

    - кредитовое - на счет  учета доходов по соответствующим  лицевым счетам. При этом в

    бухгалтерском учете  будет сделана следующая запись:

    Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»

    Кт 70101 «Другие доходы»

    или

    Дт 70209 «Другие расходы»

    Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».

    При списании как полностью  амортизированных, так и не полностью  амортизированных ценностей, при безвозмездной  передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.

    При списании основных средств  в случае их физического износа в  учете делается запись:

    Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.

    Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых  по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:

    - наименование объекта,  предмета;

    - инвентарный номер;

    - номер паспорта, если  он есть;

    - место (структурное  подразделение) эксплуатации;

    - норма амортизации;

    - материально - ответственное  лицо (должность, фамилия, инициалы).

    При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.

     

     

     

    Практическое  задание.

    Таблица 1. –Баланс  банка «АКБ «Пермь» на 01.01.

    № счета

    Дебет

    Кредит

    10207

     

    580

    10601

     

    103

    10701

     

    105,5

    10801

     

    110,8

    20202

    101,5

     

    30102

    291

     

    30202

    118

     

    31309

     

    15

    32009

    285

     

    40702

     

    110

    42301

     

    160

    45503

    480

     

    60401

    140

     

    60601

     

    5,5

    60901

    3

     

    61009

    5,2

     

    61301

     

    12,8

    70601

     

    255

    70602

     

    189,4

    70606

    169

     

    70607

    46,8

     

    70608

    7,5

     

    Баланс

    1647

    1647

    Информация о работе Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"