Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

5. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов показывает долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия.

bК.З = (kr + rp) / (KT + Pt)

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.

Финансовые коэффициенты	Условные обозначения	Ограничения	На начало года	На ко-нец года	Изменения за год
1	2	3	4	5	6
Коэффициент автономии	КА	>0,5	0,63	0,57	- 0,06
Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	КЗ/С	<1	0,59	0,76	+0,17
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	КД.ПР	-	0,28	0,37	+0,09
Коэффициент краткосрочной задолженности	lК.З	-	0,32	0,22	-0,1
Коэффициент автономии источников формирования	aA.З	-	0,783	0,721	- 0,062
Коэффициент кредиторской задолженности  и прочих пассивов	bК.З	-	0,02	0,04	+0,02

 

Значения показателей  структуры источников средств, помимо прочего, заключается еще и в  том, что они используются и во взаимосвязи отдельных показателей  ликвидности финансовой устойчивости, на основе которых делаются выводы о положительной динамике основных финансовых коэффициентов.

Анализ ликвидности  баланса.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные  активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:

A1 = d + ft

Для анализируемого предприятия  наиболее ликвидные активы:

на начало периода – А1 = 2886530 тыс. руб.

на конец периода – А1 = 2742859 тыс. руб.

А2. Быстро реализуемые  активы – дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы:

A2 = dt + ra

Для анализируемого предприятия  быстро реализуемые активы:

на начало периода - А2 = 1 232 638 тыс. руб.

на конец года - А2 = 1 033 967 тыс. руб.

А3. Медленно реализуемые  активы – оставшиеся статьи раздела II плюс статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I:

A3 = RA – A1 – A2 + fT = Z + dT + fT

где fT - долгосрочные финансовые вложения.

Для анализируемого предприятия  медленно реализуемые активы:

на начало периода - А3 = 12224623 тыс. руб.

на конец периода - А3 = 12873427 тыс. руб.

А4. Трудно реализуемые  активы – статьи раздела I за минусом  долгосрочных финансовых вложений:

А4 = F - fT

Для анализируемого предприятия  трудно реализуемые активы:

на начало периода - А4 = 21107 тыс. руб.

на конец периода - А4 = 31445 тыс. руб.

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства  – кредиторская задолженность и  прочие краткосрочные пассивы:

П1 = Pt – Kt - fP

Для анализируемого предприятия наиболее срочные обязательства:

на начало периода - П1 = 124 397 тыс. руб.

на конец периода -   П1 = 148 497 тыс. руб.

П2. Краткосрочные пассивы  – краткосрочные кредиты и  заемные средства:

П2 = Кt

Для анализируемого предприятия  краткосрочные пассивы:

на начало периода – П2 = 353 582 тыс. руб.

на конец периода –   П2 = 640 371 тыс. руб.

П3. Долгосрочные и среднесрочные  пассивы – долгосрочные кредиты  и заемные средства:

П3 = КT

Для анализируемого предприятия  долгосрочные и среднесрочные пассивы:

на начало периода – П3 = 3 133 378 тыс. руб.

на конец периода – П3 = 2 932 753 тыс. руб.

П4. Постоянные пассивы  – источники собственных средств:

П4 = Иc = И + fp

Для анализируемого предприятия  постоянные пассивы:

на начало периода – П4 = 6 798 253 тыс. руб.

на конец периода – П4 = 6 770 184 тыс. руб.

Группировка активов  и пассивов предприятия по степени  ликвидности.

Актив	начало периода	конец периода	Пассив	начало периода	конец периода	Платежный излишек или недостаток		В %к величине итога группы пассива
						начало периода	конец периода	начало периода	конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Наиболее ликвидные активы А1	2886530	2742859	Наиболее срочные обязательства  П1	124 397	148 497	+2762133	+2594362	26,5	24,7
Быстро реализуемые активы А2	1 232 638	1 033 967	Краткосрочные пассивы П2	353 582	640 371	+879056	+393596	8,5	3,8
Медленно реализуемые активы А3	12224623	12873427	Долгосрочные пассивы П3	3 133 378	2 932 753	+9091245	+9940674	87,3	94,8
Трудно реализуемые активы А4	21107	31445	Постоянные пассивы П4	6 798 253	6 770 184	-6777146	-6738739	65,1	64,5
БАЛАНС	10 409 849	10 492 044	БАЛАНС	10 409 849	10 492 044	-	-	-	-

 

В графах 7 и 8 представлены абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец  отчетного периода:

В графах 9 и 10 – соответственно их величины, взятые в процентах к итогам групп пассива.

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности предприятия

№ п/п	Показатель	Критерии оптимальности (рекомендуемое  значение)	Методика определения	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5
1	Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал	0,2 ≤ Кал ≤ 0,5		0,6	0,4
2	Коэффициент быстрой (критической) ликвидности, Кбл	0,8 ≤ Кбл ≤ 1		0,9	0,5
1	2	3	4
3	Коэффициент текущей ликвидности, Ктл	1 ≤ Ктл ≤ 2		3,4	2,1

 

В нашем примере можно  было бы отметить следующее:

- за анализируемый  период коэффициент абсолютной  ликвидности снизился с 0,6 до 0,4, т.е. на 0,2. При этом указанный  коэффициент на начало периода  превышал критерий оптимальности, в конце период снизился до верхней рекомендуемой границы. Таким образом, за анализируемый период, судя по коэффициенту абсолютной ликвидности, предприятие могло в кратчайший срок наиболее ликвидными активами полностью погасить краткосрочные обязательства. В анализируемом периоде ОАО «ХХХ» не только было абсолютно ликвидным и платежеспособным;

- в анализируемом периоде  коэффициент быстрой ликвидности  снизился с 0,9 до 0,5, т.е. на 0,4. При  этом указанный коэффициент и  на начало периода, и в конце  периода находится в пределах критерия оптимальности. И в начале анализируемого периода, и в его конце предприятие было платежеспособным в период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Предприятие было в состоянии полностью погасить текущие обязательства даже при несвоевременном выполнении обязательств дебиторами;

- в анализируемом периоде  коэффициент текущей ликвидности  сократился с 3,4 до 2,1, т.е. на 1,3. При этом указанный коэффициент  и на начало периода, и в  конце периода значительно превышал верхнюю границу критерия оптимальности. И в начале анализируемого периода, и в его конце предприятие было платежеспособным в период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Предприятие было в состоянии полностью погасить текущие обязательства даже при несвоевременном выполнении обязательств дебиторами (не продавая для этого материальные оборотные средства).

Таким образом, за анализируемый  период по коэффициенту текущей ликвидности  предприятие, хотя и несколько снизило степень ликвидности и платежеспособности, однако является высоко ликвидным и платежеспособным.

Вместе с тем, выявленное значительное превышение коэффициентом  текущей ликвидности максимальной границы рекомендуемых значений свидетельствует о нерациональном использовании оборотных активов, значительная часть которых, по сути, омертвела.

 

8. Провести анализ финансовых результатов деятельности ОАО «ХХХ» за период 9 месяцев 2009г. – 9 месяцев 2010г.

При анализе использовать следующие финансовые коэффициенты:

- коэффициент рентабельности  продаж (Rпр1);

- коэффициент чистой  рентабельности продаж (чистой прибыльности; рентабельности продаж по чистой  прибыли) (Rпр4);

- коэффициент рентабельности  совокупных (суммарных) активов по  прибыли от продаж (Rса1).

 

Анализ финансовых результатов

 

Бухгалтерский баланс ОАО  «ХХХ» на 30 сентября 2009г. (тыс. рублей)

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	221	446
Основные средства	120	19 787	15 432
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	5 933 942	6 158 209
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Отложенные налоговые активы	148	1 099	15 567
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	5 955 049	6 189 654
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	39 577	66 630
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211	1 549	2 494
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
готовая продукция и товары для  перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	38 028	64 136
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	4 312	3 822
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	230	291 743	455 112
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 232 638	1 033 967
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	1 201 899	1 003 169
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	2 813 552	2 622 739
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у  акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	72 978	120 120
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	4 454 800	4 302 390
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	10 409 849	10 492 044
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	6 794 478	6 794 478
Собственные акции, выкупленные у  акционеров	411
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Добавочный капитал	420	7 693	7 693
Резервный капитал	430	1 688	1 688
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	1 688	1 688
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(5 606)	(33 675)
ИТОГО по разделу III	490	6 798 253	6 770 184
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	3 133 234	2 932 712
Отложенные налоговые обязательства	515	144	41
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	3 133 378	2 932 753
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	353 582	640 371
Кредиторская задолженность	620	124 397	148 497
поставщики и подрядчики	621	115 071	132 828
задолженность перед персоналом организации	622	3 694	3 302
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1 291	1 180
задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами	623
задолженность по налогам и сборам	624	4 337	11 162
прочие кредиторы	625	4	25
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	239	239
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	478 218	789 107
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	10 409 849	10 492 044

 

Отчет о прибылях и  убытках ОАО «ХХХ» за 9 мес. 2009г. (тыс. рублей)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	423 861	466 781
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(320 512)	(335 354)
Валовая прибыль	029	103 349	131 427
Коммерческие расходы	030	(17 630)	(16 466)
Управленческие расходы	040	(95 236)	(129 237)
Прибыль (убыток) от продаж	050	(9 517)	(14 276)
Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	132 061	67 515
Проценты к уплате	070	(201 764)	(137 119)
Доходы от участия в других организациях	080	50 124	158 368
Прочие операционные доходы	090	3 274 882	2 845 159
Прочие операционные расходы	100	(3 283 915)	(2 895 377)
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(38 129)	24 270
Отложенные налоговые активы	141	14 468
Отложенные налоговые обязательства	142	104
Текущий налог на прибыль	150
Условный расход, штрафы, пени	180	(4 511)	(14 776)
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	(28 068)	9 494
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	15 916	8 686
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

 

Бухгалтерский баланс ОАО  «ХХХ» на 30 сентября 2010г. (тыс. рублей)