Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

д) Общий коэффициент ликвидности баланса

 

Колб =

 

Применяется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом. С помощью данного коэффициента осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

 

е) Коэффициент перспективной платёжеспособности

 

Кпп =

 

Определяет прогноз платёжеспособности организации на основе сопоставления будущих платежей и предстоящих поступлений, т.е. на сколько производственные запасы покрывают долгосрочные обязательства.

 

ж) Коэффициент задолженности

 

Кз = <0,38

 

 Показывает, сколько долгосрочных  обязательств приходится на 1 руб., вложенный в активы организации.

 

з) Коэффициент общей платёжеспособности

 

Коп =

 

Устанавливает долю покрытия кредитов и займов за счёт материальных и нематериальных активов.

 

2. Анализ ликвидности бухгалтерского  баланса ООО «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий»

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий»

 

В данной курсовой работе рассмотрена хозяйственная деятельность и проанализирован бухгалтерский баланс общества с ограниченной ответственностью «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий» (далее ООО «СФЭУИ»).

 

ООО «СФЭУИ» было образовано 20 октября 2003 года. Свою деятельность, данная организация начала осуществлять с 1 ноября 2003 года. Местонахождение организации: Российская Федерация, Калужская область, г. Сухиничи, ул. Писемского, д. 14. ООО «СФЭУИ» зарегистрирована Администрацией МО «Сухиничский район» под регистрационным номером 1024000805487 (Приложение 1), Налоговыми органами г. Сухиничи ОАО «СФЭУИ» присвоены ИНН и КПП - 4017004508 и 402701001 соответственно (Приложение 2), Отделом сбора информации присвоены коды ОКПО - 51143741, ОКАТО - 2923650100, ОКВЭД - 31.20.1 и другие (Приложение 3).

 

ООО «СФЭУИ» действует на основании Устава общества с ограниченной ответственностью, в котором закреплены правовой статус общества, предмет и цели деятельности организации, порядок распределения полученной прибыли, права и обязанности органов управления организацией, размер уставного капитала и т.п.

 

В соответствии с Уставом ООО «СФЭУИ» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности, является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает данным имуществом по своим обязательствам.

 

Уставный капитал ООО «СФЭУИ» составляет 3 500 000,00 (три миллиона пятьсот тысяч рублей).

 

Основным видом деятельности ООО «СФЭУИ» является производство монтажных коробок и электроустановочных изделий.

 

Высшим органом управления ООО «СФЭУИ» является Общее собрание участников, к компетенции которого относится решение следующих вопросов: внесение изменений и дополнений в Устав общества; избрание Генерального директора и досрочное прекращение его полномочий; изменение размера уставного капитала; утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности; распределения полученной прибыли; прочих вопросов, предусмотренных законодательством РФ.

 

Руководство текущей деятельностью организации осуществляет Генеральный директор. Срок полномочий Генерального директора составляет 1 год, однако он может переизбираться неограниченное число раз. Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания участников ООО «СФЭУИ», без доверенности действует от имени организации, представляет её интересы, совершает сделки, утверждает штат, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками организации.

 

Бухгалтерия ООО «СФЭУИ» представлена главным бухгалтером, бухгалтером-кассиром и пятью специалистами, занимающимися различными участками бухгалтерского учета (бухгалтер материального стола, бухгалтер по расчету заработной платы, бухгалтер по учету основных средств).

 

В организации применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.

 

В основные задачи бухгалтерии организация входит:

 

1) формирование учетной  политики;

 

2) ведение бухгалтерского  и налогового учетов;

 

3) своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  и налоговой отчетности;

 

4) контроль за движением имущества и выполнением обязательств и др.

 

Обязанности между работниками бухгалтерии в ООО «СФЭУИ» четко распределены. Четкое разделение должностных полномочий позволяет более оперативно обрабатывать информацию и сокращать время на ее проверку.

 

Организационно-экономическую характеристику ООО «СФЭУИ» дополним основными показателями деятельности организации. Данные сведены в таблицу (Таблица 1).

 

За исследуемый период времени общая численность работников и сотрудников ООО «СФЭУИ» не изменялась и составляла: 450 человек, из них 30 человек - ИТР, 10 человек - административный аппарат организации и 410 человек рабочие фабрики.

 

По данным Таблицы 1, можно сделать вывод, что за исследуемую динамику лет можно отметить тенденцию к увеличению практически всех показателей, что указывает на развитие ООО «СФЭУИ», расширение масштабов его деятельности и выпускаемых объемов продукции. К 2009 году по сравнению с 2007 годом многие показатели выросли почти вдвое. Так, выручка от реализации товаров к 2009 году увеличилась на 73% по отношению к 2007 году и на 33% по сравнению с 2008 годом. Одновременно с увеличением выручки наблюдается и увеличение валовой прибыли (на 80% и 34% в 2009 году по сравнению с 2007 и 2008 годами соответственно). В 2004-2006 годах в ООО «СФЭУИ» происходит расширение всех производственных ресурсов, одновременно с расширением объема производства наблюдается эффективное их использование на что указывает ускорение оборачиваемости оборотных средств.

 

Производительность труда данной организации в 2007 году составила 317 единиц товарной продукции на одного среднегодового работника, что на 97 единиц товарной продукции меньше по сравнению с 2008 годом и на 259 единиц - по сравнению с 2009 годом или на 737% и 34% соответственно.

 

Процесс реализации продукции характеризуется благоприятными тенденциями в отношении анализируемой организации. Однако ситуация усугубляются ростом дебиторской и кредиторской задолженностей.

 

В среднем за исследуемый период времени кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 1,5 раза. В последующем это может повлечь за собой потерю финансовой независимости и инвестиционной привлекательности.

 

Проведенный анализ финансовой деятельности ООО «СФЭУИ» показал, что фабрика характеризуется стабильным экономическим положением, что способствует дальнейшему расширению и увеличению размеров ее деятельности.

 

Таблица 1. Основные показатели ООО «СФЭУИ» за 2007-2009 годы

 

Показатели 

годы 

Изменение 2009 В% + (-) к 

 

2007 

2008 

2009 

2007 

2009 

 

Выручка, тыс. руб. 

142496 

185666 

246481 

ув 1,7 р 

+132 

 

С/с проданной продукции, тыс. руб. 

127941 

172710 

229541 

ув 1,8 р 

+132 

 

Валовая прибыль, тыс. руб. 

14555 

12956 

16940 

+131 

+116 

 

Стоимость ОС, тыс. руб. 

53724 

64013 

91984 

ув 1,7 р 

+143 

 

Стоимость оборотных средств, тыс. руб. 

128653 

155685 

204668 

ув 1,6 р 

+131 

 

Численность работников 

450 

450 

450 

100 

100 

 

Фондоотдача руб./руб. 

2,69 

2,9 

2,68 

-37 

-76 

 

Оборачиваемость оборотных средств, об. 

1,78 

1,79 

1,83 

+103 

+102 

 

Производительность труда, тыс. руб./чел. 

317 

413 

548 

ув 1,7 р 

+133 

 

Рентабильность основной деятельности, % 

10 п.п. 

8 п.п. 

7 п.п. 

- 3 п.п. 

-1 п.п. 

 

Рентабильгость продаж, % 

9 п.п. 

8 п.п. 

7 п.п. 

-2 п.п. 

-1 п.п. 

 

Дебеторская задолжность, тыс. руб. 

31465 

40917 

62797 

ув 2 р 

ув 1,5 р 

 

Кредиторская задолжность, тыс. руб. 

64300 

56354 

93290 

+145 

ув 1,7 р 

 

 

 

2.2 Оценка ликвидности  бухгалтерского баланса ООО «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий» на основе относительных показателей

 

 

На основании групп активов и пассивов, определим ликвидность баланса ООО «СФЭУИ» (Приложение 4 - Приложение 6)

 

За 2004 год:

 

А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4>П4

 

За 2005 год:

 

А1<П1, А2<П2, А3<П3, А4>П4

 

За 2006 год:

 

А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4

 

В 2004 году выполняется одно условие, показывающее ликвидность баланса (А3>П3). В 2005 году не выполняется ни одно условие. И в 2006 выполняется одно условие (А2>П2).

 

Из вышесказанного можно сделать вывод, что баланс ООО «СФЭУИ» не является ликвидным. В этом случае для уточнения платёжеспособности организации рассчитаем показатели, применяемые для оценки ликвидности и сведём их в таблицу (Таблица 2). Возьмём данные из бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках (Приложение 7 - Приложение 9)

 

Просмотрев динамику коэффициентов за три года, можно сделать следующие выводы. Произошло увеличение коэффициента текущей ликвидности с 0,95 в 2007 году до 1,4 в 2009 году. У ООО «СФЭУИ» достаточно оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Низкое значение коэффициента быстрой ликвидности говорит об увеличении дебиторской задолженности (она увеличилась с 31465 в 2007 г. до 62797 в 2009 г.). Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчётов.

 

Снижение коэффициента абсолютной ликвидности с 0,03 в 2007 г. до 0,009 в 2009 г. указывает на снижение платежеспособности, однако организация обладает достаточной частью активов для покрытия внешних обязательств.

 

Коэффициент общей платёжеспособности показывает, что вложения в основные средства, прочие внеоборотные активы происходит практически полностью за счёт краткосрочных кредитов и займов.

 

Значения рассчитанных коэффициентов чуть ниже нормативных, что характерно для российской экономики. За исследуемый период значения показателей выросли.

 

На основе вышеизложенного можно сказать, что ООО «СФЭУИ» является платёжеспособной, а баланс организации - ликвидным.

 

Таблица 2. Финансовые коэффициенты

 

Показатели 

Годы 

Изменение 2009 в % + (-) к 

 

2007 

2008 

2009 

2007 

2008 

 

Кт.л 

0,95 

1,4 

1,4 

+147 

100 

 

Кб.л 

0,3 

0,4 

0,5 

+166 

+125 

 

Ка.л 

0,03 

0,01 

0,009 

Ум в 3 р 

Ум в 3 р 

 

К ц.л 

0,9 

0,9 

0,9 

100 

100 

 

Колб 

0,4 

0,5 

0,4 

100 

-125 

 

Кпп 

0,8 

1,1 

1,1 

+137,5 

100 

 

Кз 

0,4 

0,5 

0,5 

+125 

100 

 

Коп 

0,9 

0,9 

0,9 

100 

100 

 

 

 

3. Проблемные аспекты анализа  финансового состояния и комплекс  мероприятий по его улучшению

 

 

3.1 Особенности анализа  финансового состояния и его  неэффективность в ряде случаев

 

 

Краткий анализ финансового состояния предусмотрен формами официальной отчётности предприятий (аналитическая записка).

 

Аналитическая работа планомерно ведётся банками, аудиторскими фирмами, страховыми компаниями и другими организациями. Между тем может возникать необходимость во внеплановом анализе финансового состояния предприятия. И плановый, и внеплановый анализ может порождать конфликтные ситуации, связанные с противоречивостью экономических отношений всех заинтересованных в анализе лиц. Финансовый анализ может выявить резервы, а также ошибки руководителей или даже преднамеренные искажения отчётности. Анализ может быть основан на долгосрочных тенденциях, но и может упустить сиюминутные нужды. Так, например, в условиях сверхвысокой инфляции более актуально использовать любые приёмы быстрого извлечения доходов и их сокрытия от налогов, чем выявлять ошибки в тех или иных направлениях долгосрочного производственного инвестирования.

 

На практике анализ может отталкиваться от известных заранее узких мест в работе предприятия. В иных случаях подобные узкие места должны быть предварительно выявлены. Анализ финансового состояния начинается с анализа принятых форм отчётности, а именно баланса и отчёта о финансовых результатах. По мере необходимости привлекаются и другие отчёты, а также первичные материалы, результаты дополнительного обследования.

 

Анализ баланса и отчёта о финансовых результатах - универсальный метод, применимый с различной степенью успешности в любых ситуациях. Однако надо представлять его ограничения. Анализ баланса неэффективен в следующих случаях:

 

1. Общая неопределённость  и неустойчивость. Особая неопределённость  и неустойчивость характерны для периодов глубокого кризиса, сопровождаемого сверхвысокой инфляцией, политической нестабильностью.

 

2. Фирма берёт кредиты  в банке под проект. Выполнение  проекта, вероятнее всего, значительно  деформирует баланс предприятия. До окончания реализации проекта  кредиторской задолженности противостоят  незавершённые капитальные вложения.

 

3. Малое предприятие имеет  неразвитый баланс. В этом случае  необходим анализ конкретных  сделок, осуществляемых этим предприятием, его клиентов.

 

4. Предприятие выполняет  специфические функции. Предприятие  может выполнять лишь функции  расчётного счёта для других  фирм и организаций, не заниматься  своей основной деятельностью, а  служить посредником в торговых  операциях, сдавать имущество в  аренду.

 

5. Предприятие находится  в специфических условиях. Анализ  баланса даёт хорошие результаты  для предприятий, работающих в  конкурентной среде. Анализ баланса  не определяет специфических  факторов успеха, не связанных  со структурой актива или пассива (например, наличие особых льгот  и преимуществ, квот, лицензий, различных  форм монополии). В этом случае  необходим особый анализ устойчивости  предприятия к резким изменениям.

 

6. Анализ баланса не  выявляет каких-либо отклонений. В этом случае необходим более  глубокий анализ фирмы. Это может  быть комплексный анализ от  продукта до поставщиков либо  более глубокий анализ баланса  предприятия (построение прогнозного  баланса). «Очень хороший» баланс  порождает подозрения в его  искусственности и, следовательно, наличии теневых операций на  предприятии.

 

В процессе финансового анализа не исключены и различного рода ошибки, зависящие от ряда фаторов:

 

1. Возможность начать анализ  с известных узких мест в  работе предприятия уже отмечалась. Однако типичной ошибкой анализа  является его «зацикленность»  только на узком месте. Так, например, движение средств на счетах  предприятия, конечно, отслеживается  финансистами и руководством. В  связи с этим приходится следить  за движением дебиторской и  кредиторской задолженности. Тем  не менее, если остаться в рамках  названных счетов, предприятие не  определит закономерностей движения  наличных средств. В то же время  в официальную отчётность наших  предприятий не входят формы  движения наличности, и анализ  такого движения затрудняется. Если  же попробовать проанализировать  все возможные факторы, воздействующие  на динамику наличных средств предприятия, то станет очевидной малая эффективность узкого подхода.