Контрольная работа по "Управленческому учету"

Показатель  рентабельность активов (РА) с позиции  управленческого учета и анализа  отражает эффективность использования средств, инвестированных в активы подразделения. Формула расчета рентабельности активов выглядит следующим образом:

РА = Прибыль  подразделений : Активы подразделения

В управленческом учете существует общее правило, согласно которому бизнес-единице следует принимать любые предлагаемые инвестиции, если ожидаемая от них прибыль превышает стоимость капитала. Показатель остаточной прибыли учитывает это общее правило при оценке деятельности подразделений.

Остаточная  прибыль (ОП) - это прибыль, зарабатываемая подразделением сверх минимально необходимой нормы прибыли, устанавливаемой администрацией компании. Остаточная прибыль исчисляется по формуле:

ОП = Прибыль  подразделения - (Активы подразделения  х Целевая НП).

Выражение в  скобках дает стоимостную оценку прибыли, минимально необходимой подразделению в соответствии с установленной для него нормой прибыл. Все, что заработано подразделением сверх этой суммы, приносит компании выгоду.

Экономическая добавленная стоимость (ЭДС), или  управляемая прибыль. Как свидетельствует практика многих западных компаний, применение ЭДС для измерения результатов финансовой деятельности позволило сократить затраты, более эффективно использовать активы, сохранить капитал, повысить производительность труда и улучшить качество обслуживания клиентов.

Экономическая добавленная стоимость может  быть определена как разница между  доходом, который компания заработала для держателей своих акций и  облигаций, и доходом, который мог  бы быть получен, если бы средства были инвестированы в другие компании при аналогичном уровне риска, т.е. вмененным доходом компании. Другими словами, ЭДС равна прибыли за вычетом стоимости всех обязательств компании.

Концепции остаточной прибыли и экономической добавленной  стоимости очень близки. ЭДС также  оперирует величиной прибыли от основной деятельности, но только после удержания налога на прибыль.

Нефинансовые  критерии оценки деятельности центров  ответственности.

Деятельность  подразделений зависит от аспектов не только финансового, но и не финансового  характера - изобретательства, производительности, качества изделий (услуг), отпущенных покупателям (заказчикам), уровня удовлетворенности покупателей и заказчиков обслуживанием. Эти факторы также нуждаются в понимании, совершенствовании и оценке.

Многие организации заняты решением непростой задачи - подбором нефинансовых критериев в дополнение к существующим финансовым показателям. Наибольшая трудность заключается не столько в оценке (измерении) нефинансовых показателей, сколько в определении того, что должно быть оценено, чему следует уделить внимание, а что можно проигнорировать.

В связи с  тем, что нефинансовые аспекты деятельности потенциально воздействуют на финансовые результаты предприятия, многие менеджеры  пытаются измерить все, что связанно с персоналом, производственными процессами, продукцией и покупателями. Следует, однако, помнить афоризм «Зная все, мы не знаем ничего». Поэтому, измерив все, вместо необходимой информации мы в результате получим обширный массив не всегда годных к использованию данных. Определение информативного и управляемого набора финансовых и нефинансовых критериев оценки деятельности - это одна из основных проблем управленческого контроля, стоящая перед администрацией компании

 

Часть 2. Вариант 1.

Задача №1

Определить  полную производственную себестоимость проданной продукции при следующих условиях:

 остатки  материалов на складе: на начало  периода – 55000 руб., на конец  периода – 65000 руб.

незавершенное производство: на начало периода – 96000 руб., на конец периода – 80000 руб.

остаток готовой продукции на складе: на начало периода – 50000 руб., на конец периода – 85000 руб.

закуплено материалов – 400000 руб.

прямые трудовые затраты – 220000 руб.

общепроизводственные  расходы – 330000 руб.

Решение:

ГПр=ГПн+ГПв-ГПк

ГПв=НПн+ТЗ+МЗ+ОПР-НПк

МЗ=Мн+З-Мк

МЗ=55000+400000-65000=390000

ГПв=96000+390000+220000+330000-80000=956000

ГПр=50000+956000-85000=921000 рублей. – полная производственная себестоимость.

Задача №2

ЦФО имеет возможность  произвести продукт А в объеме 2500 единиц. Службой маркетинга определены будущие продажи продукта А в объеме 2000 единиц по 60 руб/ед. руководитель центра трансфертного образования обязал ЦФО 1 передать 1500 единиц продукта А в ЦФО 2 по договорным ценам.

Договорная  цена устанавливается на уровне переменной себестоимости плюс маржинальная прибыль, недополученная ЦФО 1 по причине отказа от внешних продаж.

Переменные  затраты при продаже внутри организации  составляют 20 руб., при продажах на сторону  – 30 руб.

Установить  цену продажи продукта А для ЦФО 2.

Решение:

Маржинальный доход от внешних продаж ЦФО 1 = цена - перем. затраты на сторону.

60-30=30 рублей

Объем внешних  продаж, от которого ЦФО 1 отказывается в связи с необходимостью выполнения внутренних продаж: 2000-1000=1000 единиц

Размер маржинального  дохода, упущенного ЦФО 1 в связи с отказом от внешних продаж

30*1000=30000 рублей

Удельный маржинальный доход от внутренних продаж, который  необходим ЦФО 1 для компенсации  упущенной выгоды

30000/1500=20 рублей

Цена продажи  продукта А для ЦФО 2 = удельная переменная себестоимость + удельный маржинальный доход, недополученный ЦФО 1 по причине отказа от продаж на сторону.

20+20=40 рублей

Задача №3

Используя данные таблицы составить бюджет доходов  и расходов по методу «Директ-коснинг». Определить пороговую выручку, маржинальный запас рентабельности, операционный рычаг. Сформулировать выводы.

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1.	Объем продаж (1000 ед.)	100000
2.	Выпуск (1100 ед.)	110000
3.	Переменные  затраты и расходы	70000
3.1	Переменные  цеховые затраты	66000
3.1.1	Материалы	33000
3.1.2	Заработная  плата	22000
3.1.3	ОПР	11000
3.2	Переменные  управленческие расходы и расходы  на продажу	4000
4.	Постоянные  расходы	27000
4.1	ОПР	22000
4.2	Управленческие  расходы и расходы на продажу	5000

 

Решение:

Бюджет доходов  и расходов по методу «Директ-коснинг».

№	Статьи	Сумма, рублей
1	Выручка от продаж	100000
2	Переменные  затраты (70000/1100 ед.*1000ед.)	63636
3	Маржинальная  прибыль (стр.1-стр.2)	36364
4	Постоянные  затраты	27000
5	Операционная  прибыль (стр.3-стр.4)	9364

 

Пороговая выручка или порог рентабельности:

Р = FC/K_мд

FC – постоянные затраты

К_мд – коэффициент маржинального дохода

К_мд – МД/Vp

К_мд= 36364/100000=0,36

Р=27000/0,36=75000 рублей.

Маржинальный  запас рентабельности или запас  финансовой прочности:

Зпф=Vp-p

Зпф=100000-75000=25000 рублей

Запас финансовой прочности в % = Зпф/Vp*100 = 25000/100000=25 %

Операционный  рычаг (Р_о)= маржинальная прибыль/прибыль

Р_о= 36364/9364=3,88

Вывод :

Пороговая выручка  составляет 75000 рублей, то есть организация окупает свои затраты (постоянные и переменные) при достижении выручки от реализации 75 тысяч рублей.

25 % - маржинальный  запас рентабельности. Предприятие может снизить объемы производства без убытка для себя.

Воздействие операционного  рычага составляет 3,88, изменение выручки повлечет изменение прибыли в пропорции 1:3,88.

Задача №4

Распределить  затраты на продукт (произвести оценку себестоимости незавершенного производства на конец периода и определить себестоимость 1 единицы выпущенной из производства продукции) в попередельном  калькулировании способом средневзвешенной и ФИФО при заданных условиях:

НПн*(70%),100ед.:                                                                       Текущие затраты:

-МЗ*=200000 руб.                                                                        –МЗ*=5200000 руб.

-ДЗ*=120000 руб.                                                                         –ДЗ*=3380000 руб.

 Всего  = 320000 руб.                          8 900 000 рублей             всего = 8580000 руб.

             ↓                                                                                                          ↓

    НПк*(60%)                                                                                               ГП*

   200 ед.                                                                                                     1000 ед.

 

*НПн(70%), НП(60%) –  остаток незавершенного производства  на начало и конец периода  (процент готовности); ГП – выпущенная  из производства готовая продукция;  МЗ- прямые материальные затраты; ДЗ- добавленные затраты.

Способ средневзвешенной.

1. Расчет потока условных единиц

МЗ=ГП+НПк= 1000+200=1200 ед.

ДЗ=ГП+Нк(60%)= 1000+120=1120 ед.

2. Определение себестоимости одной условной единицы

МЗ= 5400000/1200=4500 рублей

ДЗ=1000+120=1120 ед.

3. Оценка себестоимости НПк

МЗ=200*4500=900000 рублей

ДЗ=120*3125=375000 рублей

Итого: 1275000 рублей

4. Определение себестоимости 1 единицы ГПв=

ГПв=320000+8580000-1275000=7625000 рублей

ГПв=7625000/1000=7625 руб/ед.

Себестоимость НПк составляет 1275000 рублей и себестоимость единицы ГПв 7625 рублей.

Способ ФИФО.

1. Расчет потока условных единиц

МЗ=ГП+НПк=900+200=1100 ед.

ДЗ=ГП+НПк(60%)+НПн(30%)=900+120+30=1050 ед.

2. Определение себестоимости одной условной единицы

МЗ=5200000/1100=4727 рублей

ДЗ=3380000/1050=3219 рублей

3. Оценка себестоимости НПк

МЗ=200*4727=945400 рублей

ДЗ=120*3219=386280 рублей

Итого=1331680 рублей

4. Определение себестоимости единицы ГПв

ГПв=8580000-1331680+320000=7568320 рублей

ГПв=7568320/1000=7568,32 руб/ед.

Себестоимость НПк равна 1331680 рублей, а себестоимость единицы ГПв – 7568,32 рубля.

 

 

 

 

Часть 3. Вариант №3

 

Анализ  себестоимости продукции по калькуляционным  статьям.

Себестоимость единицы продукции показывает затраты  предприятия на производство и реализацию определенного вида изделий в  расчете на одну натуральную единицу. Для формирования устойчивого контингента покупателей следует изыскивать резервы снижения себестоимости именно конкретных изделий, что в конечном итоге позволит выстоять в конкурентной борьбе. Результаты анализа себестоимости отдельных видов продукции широко используются в ценообразовании и для определения возможной величины прибыли предприятия. В качестве источников информации используются плановые калькуляции с расшифровкой к ним.

 

Наименование  статей затрат	Сумма, руб.
Материалы	125031
Электроэнергия на технологические цели	614
Заработная  плата	5643
Отчисления  на социальное страхование	458,25
Расходы на оборудование	2440,70
Общепроизводственные  расходы	1824
Общехозяйственные расходы	11185
Коммерческие  расходы	2010
Полная себестоимость	156220
Переменные расходы	134188
Постоянные расходы	22032