Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2015 в 22:58, дипломная работа
В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженности
.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Формы безналичных расчетов
.3 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ГЛАВА 2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности на примере БФ ОАО «Сибирьтелеком»
.1 Краткая характеристика БФ ОАО «Сибирьтелеком». Основные экономические показатели деятельности предприятия
.2 Организация бухгалтерского учета на ГЦТ БФ ОАО «Сибирьтелеком»
.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
.5 Учет списания безнадежной к погашению задолженности
ГЛАВА 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности БФ ОАО «Сибирьтелеком»
.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
.3 Выводы и предложения по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кассир ведет учет кассовых операций, выдает заработную плату, авансы и подотчетные суммы, перечисляет платежные поручения; работа с банком.
Достоинства предметного разделения является приближение учётного аппарата к объектам учёта, вследствие чего увеличиваются знания о характере закреплённого за работником участка работы, персональная ответственность за выполнение обязанностей, сокращение затрат рабочего времени, укрепление контроля за деятельностью бухгалтерского аппарата.
Важнейшим условием эффективной работы в бухгалтерии является правильное построение аппарата бухгалтерии и расстановка учётных работников, то, что принято называть структурой бухгалтерии (см. Рисунок 6).
Организация и ведение бухучёта осуществляется через автоматизированную систему бухучёта: «1С: Бухгалтерия 7.7» - комплексная конфигурация в соответствии с инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учёта.
Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: квартальную - в течение 30 дней по окончанию отчетного квартала; годовую - в течение 90 дней по окончанию отчетного года:
Рисунок 6. Структура бухгалтерии структурного подразделения БФ ОАО «Сибирьтелеком»
Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей.
В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Инвентаризация имущества и обязательств производится инвентаризационной комиссией созданной в соответствии с приказом директора БФ ОАО «Сибирьтелеком». В состав инвентаризационной комиссии включаются: работник бухгалтерии, представители администрации и узкие специалисты, в зависимости от объекта инвентаризации. Комиссия работает в полном составе, так как отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации является основанием для признания ее результатов недействительными.
Перед проведением инвентаризации все первичные документы должны быть сданы в бухгалтерию, а от материально-ответственного лица получена расписка о том, что на дату проведение инвентаризации нет не оприходованных или не списанных в расход ценностей.
Фактические остатки по каждому наименованию комиссия вносит в инвентаризационные описи. Во время проведения инвентаризации присутствие материально-ответственного лица обязательно. На негодные испорченные ценности составляется акт или отдельная инвентаризационная опись.
Инвентаризационные описи сдаются в бухгалтерию с подписями членов комиссии. На основании инвентаризационных описей в бухгалтерии составляют сличительную ведомость. Она составляется только по тем наименованиям, по которым обнаружено расхождение.
2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредиторская задолженность - это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание имущества, в том числе денежных средств.
Кредиторскую задолженность в БФ ОАО «Сибирьтелеком» можно подразделить на три основные группы:
· задолженность БФ перед бюджетом и социальными фондами: начисленные, но не уплаченные своевременно налоги (недоимки) и приравненные к ним платежи;
· задолженность БФ перед персоналом: долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и т. п.;
· задолженность перед поставщиками за полученные, но не оплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы по возврату полученных, но не отработанных авансов, оплате векселей. Сюда же можно отнести задолженность организации перед учредителями (участниками) по выплате дивидендов и других доходов, долги пред дочерними и зависимыми обществами, компенсации убытков.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между БФ ОАО «Сибирьтелеком» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие в БФ ОАО «Сибирьтелеком» от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно - транспортными накладными и счет - фактурами (Приложение), причем счет - фактуру поставщик мог послать сразу, либо в течении 10 - ти дней.
В связи с введением с 2001 г. в действие II части налогового кодекса, счет - фактуры должны выписываться в течение 5 дней.
Поступающие в БФ ОАО «Сибирьтелеком» ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.
После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета - фактуры заносятся в книгу покупок для того, чтобы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.
Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия БФ ОАО «Сибирьтелеком» ведет на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Согласно действующему на предприятии плану счетов (Приложение №) к данному счету открыты следующие субсчета:
.01 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за отдельные объекты основных средств, кроме капитального строительства (до 12 месяцев)
.02 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за капитальное строительство (до 12 месяцев)
.03 - расчеты с поставщиками
и подрядчиками за
.04 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за материалы для капитального строительства (до 12 месяцев)
.05 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги (до 12 месяцев)
.06 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за услуги по электроэнергии (до 12 месяцев)
.08 - расчеты с поставщиками
и подрядчиками за услуги по
ремонту и техническому
.09 - расчеты с поставщиками
и подрядчиками за прочие
.10 - расчеты с поставщиками
и подрядчиками по аренде
.11 - расчеты с поставщиками и подрядчиками по аренде земельных участков
.13 - расчеты с российскими операторами связи по роумингу (до 12 месяцев)
.14 - расчеты с российскими операторами связи по аренде каналов (до 12 месяцев)
.15 - расчеты с российскими операторами связи по пропуску траффика (до 12 месяцев)
.16 - расчеты с российскими
операторами связи по
.17 - расчеты с российскими операторами космической связи (аренда сегмента) (до 12 месяцев)
.18 - расчеты с российскими операторами связи по прочим услугам (до 12 месяцев)
.20 - расчеты с иностранными операторами связи по роумингу (до 12 месяцев)
.21 - расчеты с иностранными операторами связи по аренде каналов (до 12 месяцев)
.22 - расчеты с иностранными операторами связи по прочим услугам (до 12 месяцев)
.23 - расчеты по текущим лизинговым платежам
.24 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за материалы длятекущей деятельности (до 12 месяцев)
.25 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, связанные с услугами связи (до 12 месяцев)
.26 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, не связанные с услугами связи (до 12 месяцев)
.27 - расчеты с поставщиками
и подрядчиками за
.28 - расчеты с ОАО "Ростелеком"
.29 - расчеты с арендодателем по арендованному имуществу (до 12 месяцев)
.50 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за отдельные объекты основных средств, кроме капитального строительства (свыше 12 месяцев)
.51 - расчеты с поставщиками и подрядчиками по капитальному строительству (свыше 12 месяцев)
.52 - расчеты с поставщиками
и подрядчиками за
.58 - расчеты за услуги по ремонту и техническому обслуживанию (свыше 12 месяцев)
.59 - расчеты с поставщиками
и подрядчиками за прочие
.60. - расчеты с поставщиками
и подрядчиками по лизингу (арендные
обязательства со сроком
Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.
Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится в БФ ОАО «Сибирьтелеком» через расчетный счет - платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья. При этом в бухгалтерии составляется следующая проводка:
Дт 76 «Расчеты по претензиям»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
После чего поставщик высылает в денежном выражении суммы недостачи:
Дт 51 "Расчетный счет"
Кт 76 «Расчеты по претензиям» или присылает взамен некачественного товара новый:
Дт соответствующих материальных счетов
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией БФ ОАО «Сибирьтелеком» по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Погашение задолженности перед поставщиками отражается: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт 51 "Расчетный счет".
Учет расчетов с поставщиками ведется бухгалтерией БФ ОАО «Сибирьтелеком», при помощи автоматизированной системы бухучёта: «1С: Бухгалтерия 7.7», которая действует и разработана по особенностям предприятия.
Синтетический учет ведется в журнале - ордере № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический учет - в ведомости по дебету этого счета. Все это служит основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по итоговым данным которых делаются данные записи в Главную книгу.
2.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Дебиторская задолженность представляет собой имущество, в том числе денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она образуется при выполнении договорных обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право требования к другой стороне - дебитору.
Оказание работ, услуг связи БФ ОАО «Сибирьтелеком» осуществляется на основании товарно - транспортных накладных и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, а по мере оплаты данные из счетов - фактур заносятся в книгу продаж.
Оказание работ, услуг связи покупателям производится в соответствии с заключенными договорами - поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.
БФ ОАО «Сибирьтелеком» оказывает услуги связи как физическим лицам, так и юридическим лицам. Список контрагентов представлен в Приложении №.
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в БФ ОАО «Сибирьтелеком» осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначенном для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные ценности, сданные выполненные работы и предоставленные услуги, согласно расчетным документам.
Информация о работе Кредиторская задолженность на примере ОАО "Ростелеком"