Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2013 в 10:31, курс лекций
Рыночные преобразования вызвали множество изменений в экономике страны. Наряду с позитивными изменениями (новые формы хозяйствования ), возникли и негативные (невозврат кредитов, обвал производства). С 1996 года Россия находится в кризисе. Основной причиной которого стали неплатежи между субъектами хозяйствования, оцениваемые специалистами как катастрофические. Доля просроченной задолженности по России составляет около 30% ВВП. Увеличился также невозврат кредитов, предоставляемых банками реальному сектору экономики. В результате возникла острейшая проблема – неплатежи как на федеральном, так и на региональном уровне. Произошла цепная реакция: все большее количество хозяйствующих субъектов становятся неспособными выполнить свои обязательства перед кредиторами, вследствие чего наблюдается дисбаланс в отечественной экономике.
К решению об обращении к собранию кредиторов с ходатайством о введении финансового оздоровления прилагаются:
1) план финансового оздоровления;
2) график погашения задолженности;
3) протокол общего собрания учредителей (участников) должника;
4) сведения о
предлагаемом обеспечении
исполнения должником
5) перечень учредителей (участников), голосовавших за введение финансового оздоровления.
При ходатайстве третьего лица о введении финансового оздоровления представляются следующие документы:
1) график погашения задолженности;
2) документы о предлагаемом
обеспечении исполнения
Финансовое оздоровление вводится арбитражным судом, как правило, на основании решения собрания кредиторов.
Одновременно с введением финансового оздоровления арбитражный суд назначает административного управляющего.
В определении суда о введении финансового оздоровления устанавливаются срок финансового оздоровления и график погашения задолженности.
Последствия введения финансового оздоровления:
1) требования кредиторов
могут быть предъявлены
к должнику в соответствии
с законом «О
2) отменяются ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов;
3) аресты на имущество
должника могут быть наложены
исключительно в рамках
4) приостанавливается
исполнение исполнительных
5) запрещается удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников);
6) запрещается выплата дивидендов;
7) не начисляются неустойки (штрафы, пени), подлежащие уплате проценты и иные финансовые санкции за неисполнение обязательств.
2. Управление должником в ходе финансового оздоровления
В ходе финансового оздоровления
органы управления должника осуществляют
свои полномочия с ограничениями, установленными
законом «О несостоятельности (
Органы управления должника обязаны согласовывать наиболее важные решения с собранием кредиторов или с административным управляющим.
Так, без согласия собрания кредиторов должник не вправе:
1) совершать сделки с имуществом стоимостью более 5%
балансовой стоимости активов;
2) выдавать займы, поручительства, гарантии;
3) учреждать доверительное управление своим имуществом;
4) принимать решения о своей реорганизации.
Без согласия административного управляющего должник не вправе совершать сделки:
1) которые приводят к увеличению кредиторской задолженности;
2) связаны с отчуждением или приобретением имущества (за исключением готовой продукции);
3) влекут за собой уступку прав требований или перевод долга;
4) по получению займов (кредитов).
Управление должником осуществляется на основе плана финансового оздоровления, который разрабатывается учредителями (участниками) должника и утверждается собранием кредиторов. В нем должны быть предусмотрены способы получения должником средств, необходимых для удовлетворения требований кредиторов.
К плану финансового
оздоровления прилагается график погашения
задолженности перед
По ходатайству должника собрание кредиторов может принять решение о внесении изменений в график погашения задолженности. Предлагаемые изменения вступают в силу после их утверждения арбитражным судом.
При управлении должником в ходе финансового оздоровления значительная роль отводится административному управляющему.
Административный управляющий — это арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения финансового оздоровления предприятия.
На административного управляющего возлагаются следующие обязанности:
1) ведение реестра требований кредиторов;
2) созыв собрания кредиторов;
3) рассмотрение отчета
и представление собранию
4) осуществление контроля за исполнением должником текущих обязательств;
5) осуществление контроля за своевременностью перечисления денежных средств на погашение требований кредиторов;
6) исполнение иных
обязанностей, предусмотренных
Административный управляющий имеет право:
1) требовать от
руководителя должника
2) принимать участие в инвентаризации;
3) представлять информацию кредиторам о сделках должника;
4) созывать собрания кредиторов;
5) обращаться в
арбитражный суд с
6) предъявлять в арбитражный суд требования о признании недействительными сделок и решений, заключенных или исполненных должником с нарушением законодательства;
7) осуществлять иные полномочия в соответствии с предоставленными правами.
3. Окончание
процедуры финансового
Законом «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрены следующие способы завершения финансового оздоровления предприятия:
1) досрочное окончание;
2) досрочное прекращение;
3) окончание.
Досрочное окончание финансового оздоровления производится арбитражным судом в случае погашения должником всех требований кредиторов, предусмотренных графиком погашения задолженности.
В этих целях должник
представляет отчет о досрочном
погашении задолженности и
По итогам рассмотрения отчета и жалоб кредиторов арбитражный суд выносит одно из определений:
1) о прекращении производства по делу о банкротстве
предприятия;
2) об отказе в прекращении производства по делу о банкротстве (если выявлено наличие непогашенной задолженности) .
Досрочное прекращение
финансового оздоровления производится
при неоднократном или
Законодательством предусмотрен следующий порядок прекращения финансового оздоровления;
1. Административный управляющий при наличии оснований созывает собрание кредиторов для рассмотрения вопроса об обращении в арбитражный суд с ходатайством о досрочном прекращении финансового оздоровления.
2. Собрание кредиторов заслушивает отчет должника, рассматривает заключение административного управляющего о ходе выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности и принимает решение об обращении в арбитражный суд с одним из ходатайств:
а) о введении внешнего управления;
б) о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
3. Арбитражный суд
на основании ходатайства
а) определение об отказе в удовлетворении ходатайства кредиторов;
б) определение о введении внешнего управления;
в) решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Окончание финансового оздоровления производится при погашении требований кредиторов.
Порядок окончания финансового оздоровления:
1. Не позднее чем
за месяц до истечения
При этом к отчету прилагаются:
а) баланс должника на последнюю отчетную дату;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) документы, подтверждающие погашение требований кредиторов.
2. Административный
управляющий составляет
3. В случае, если требования кредиторов не удовлетворены, административный управляющий созывает собрание кредиторов, которое может принять одно из решений:
1) об обращении
с ходатайством в арбитражный
суд о введении внешнего
2) об обращении с ходатайством в арбитражный суд о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
4. Арбитражный суд
рассматривает заключение
а) определение о прекращении производства по делу о
банкротстве;
б) определение о введении внешнего управления;
в) решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
4. Бухгалтерский
учет финансовой помощи предпри
На основании Закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «...учредители (участники) должника- юридического лица, собственник имущества должника обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства организаций. В целях предупреждения банкротства организаций учредители (участники) должника-юридического лица, собственник имущества должника- унитарного предприятия до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом принимают меры, направленные на финансовое оздоровление должника. Меры, направленные на финансовое оздоровление должника, могут быть приняты кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником».
Отсюда следует, что в первую очередь финансовую помощь должнику могут оказать собственники имущества унитарного предприятия и учредители (участники) юридического лица до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.
Финансовая помощь может быть оказана следующими способами:
в виде возвратной финансовой помощи — займа (процентного, беспроцентного);
в виде безвозвратной финансовой помощи — безвозмездное поступление;
путем принятия решения о выпуске и размещении облигаций, векселей;
путем принятия решения об увеличении уставного капитала (увеличение номинальной стоимости акций или дополнительный выпуск акций).
Отражение учета финансовой помощи на счетах бухгалтерского учета отражено ниже.
Получение займа в зависимости от срока предоставления:
Д-т сч. 50 «Касса»,51 «Расчетные счета»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Возврат суммы займа и уплата процентов:
Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
К-т сч. 50 «Касса»,51 «Расчетные счета».
Уплата процентов, если они предусмотрены по договору займа:
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Заимодавец может направить денежные средства на погашение долгов заемщика-должника:
на сумму погашения кредиторской задолженности —
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 50 «Касса»,51 «Расчетные счета»;
на сумму погашения кредитов банка —
Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
К-т сч. 50 «Касса»,51 «Расчетные счета»;
на сумму обязательных платежей —
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
К-т сч. 50 «Касса»,51 «Расчетные счета».
Реализация ценных бумаг (выпуск и продажа облигаций):
Д-т сч. 50 «Касса»,51 «Расчетные счета»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».