Лабораторная работа по бух учету

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2013 в 22:01, лабораторная работа

Описание работы

Задачами выполнения лабораторной работы является закрепление знаний и навыков по вопросам:
- документирование хозяйственных операций - заполнение первичных доку-ментов, оформляющих хозяйственные операции на примере ОАО «Салют»;
- отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций на примере ОАО «Салют»;
- открытие и ведение учетных регистров по счетам синтетического учета;
- обобщение учетных данных и составление оборотных ведомостей по счетам;
- составление основных форм отчетности (формы 1 «Бухгалтерский баланс» и формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Файлы: 1 файл

РАБОТА.docx

— 73.47 Кб (Скачать файл)

Введение

Правильное функционирование организации невозможно без организации  бухгалтерского учета. Бухгалтерский  учет ведется предприятием непрерывно с момента ее регистрации в  качестве юридического лица до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский учет, с одной стороны, это внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, но с другой - основа для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов. Поэтому проблема представления учетной информации, обеспечение ее доступности, точности, анализа результатов достаточно актуальна сегодня.

Тщательное изучение бухгалтерских  отчетов раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования  деятельности организации.

Таким образом, цель работы – систематизация знаний бухгалтерского учета, умение составлять учетную политику организации, формирование практические навыки.

Цель работы раскрывается через выполнение следующих поставленных задач:

  • документирование хозяйственных операций - заполнение первичных документов, оформляющих хозяйственные операции на примере ОАО «Салют»;
  • отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций
  • открытие и ведение учетных регистров по счетам синтетического учета;
  • обобщение учетных данных и составление оборотных ведомостей по счетам;
  • составление основных форм отчетности (формы 1 «Бухгалтерский баланс» и формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

 

1.Краткая характеристика ОАО «Салют»

Наименование организации – ОАО «Салют».

ИНН (Идентификационный номер  налогоплательщика)    7703903110

КПП (Код причины постановки на учет)  770902005

Наименование налогового органа           ИФНС № 14 по

                                                                                                       г. Москве

ОГРН (Основной государственный  регистрационный номер) 1037700022894

ОКПО (Общероссийский классификатор  предприятий 

и организаций)                                                                               51740323

Адрес организации: 111123, г. Москва, ул. Плеханова, 6.

Телефон: (495) 176-13-46

Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество

(код  по ОКОПФ - 65).

Форма собственности: частная (код по ОКФС — 16).

Вид деятельности: производство продукции (код по ОКВЭД —37.17).

Руководитель организации Желтов А.Ю.

Главный бухгалтер Шулаева А.А.

Кассир                                          Царева Л.М.

 

 

Часть 1.

    1. Учетная политика ОАО «Салют»

Учетная политика призвана унифицировать формы и методы отчетности на предприятии, а также  максимально эффективно организовать документооборот между структурными элементами  предприятия как в  горизонтальной (между подразделениями), так и в вертикальной (с руководством) плоскости. Здесь прописывается организационно-правовая форма, методы расчета стоимости имущества, амортизации, рабочий план счетов и др. Формируя учетную политику организация облегчает и упрощает работу по учету, повышает эффективность документооборота, но также экономит трудозатраты и материальные ресурсы предприятия.

ОАО «Салют» - частная организация, основанная 25 ноября 2009г., утвержденная ИФНС №14 по г.Москве и действующая под государственным номером 1037700022894.

Руководитель организации, ответственный за организацию бухгалтерского учета – Желтов А.Ю.. Ведет бухгалтерский  учет, в соответствии с учетной  политикой, штатный бухгалтер –  Шулаева А.А.

Учетная политика организации  на текущий месяц была принята 01.10.2010г. на основе приказа «Об учетной  политике на 2010г.»

ПРИКАЗ № 1  
Об учетной политике ОАО "Салют" на 2010 год

Дата: 01.10.2010 г. 

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2010 год учетную политику ОАО "Салют" для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики  обязательны для исполнения всеми  работниками ОАО "Салют", ответственными  за ведение бухгалтерского и  налогового учета, подготовку  первичных документов.

3. Ответственность за  организацию исполнения настоящего  приказа возложить на бухгалтера  ОАО "Салют" (А.А.Шулаева). 

Директор 

Желтов А.Ю.


 

 Приложение к  Приказу № 1  
от 01.10.2010 г.

Учетная политика ОАО "Салют" на 2010 год

 

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

 

Положение учетной  политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации  ведет штатный бухгалтер.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"

Стоимостной лимит  основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в составе  материально-производственных запасов  активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

· линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) 
 
п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

Переоценка нематериальных активов

· не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) 
 
п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими  торговую деятельность

Затраты по заготовке и  доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до момента  их передачи в продажу учитывать в себестоимости товаров.

п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) 
 
п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых  по продажным ценам)

· по средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) 
 
п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Синтетический учет заготовления материалов

· по фактической себестоимости заготовления.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

База распределения  общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы  распределяются между объектами  калькулирования себестоимости  пропорционально заработной плате  основного производственного персонала.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных  расходов

· общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Оценка готовой  продукции, отгруженной продукции

Учет готовой продукции  ведется по плановой (нормативной) себестоимости (используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)").

п. 59, 61 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Распределение расходов на продажу

· расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения  к счету 44)

Признание выручки  от выполнения работ, оказания услуг, продажи  продукции с длительным циклом изготовления

· по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" малыми предприятиями

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" не применять.

п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н)


 

2. Учетная политика для целей налогового учета

 

Положение учетной  политики

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации  ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них  реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса  РФ

Определение даты получения дохода (осуществления  расхода)

Налоговый учет в организации  ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса  РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

· по средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы начисления амортизации

· линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса  РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством  товаров (выполнением работ, оказанием  услуг)

· материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; 
· расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
· суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
· расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
· расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса  РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается покупная стоимость  товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации.

ст. 320 Налогового кодекса  РФ

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых  платежей, подлежащих зачислению в  доходную часть бюджетов субъектов  Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между  обособленными подразделениями

Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса  РФ

Директор 

Желтов А.Ю.

Бухгалтер

 
Шулаева А.А.


    1. Журнал регистрации хозяйственных операций

Остатки по счетам главной  книги на 01.10. 2010 г. (в руб.)

№№

п/п

Номер

счета

Наименование счета

Сумма,

руб.

01-1

Основные средства

1.500 000

01-2

Выбытие основных средств

 

02

Амортизация основных средств

214 000

04

Нематериальные активы

950 000

05

Амортизация нематериальных активов

103 000

10

Материалы

560 300

20

Основное производство

20 600

23

Вспомогательное производство

16 900

43

Готовая продукция

117 500

50

Касса

3 000

51

Расчетный счет

3.505 100

60

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

73 000

66

Краткосрочные кредиты и  займы

800 000

68

Расчеты по налогам и сборам

21 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

1.905 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

10 000

80

Уставный капитал

3000 000

99

Прибыли и убытки

567 400


 

 

Содержание 

хозяйственной операции

Бухгалтерская проводка

Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма

Учет основных средств  и других внеоборотных активов

Акт приемки-передачи основных средств № 26 от 08.10.2010 г.

Приобретено оборудование, не требующее монтажа 

     
  1. стоимость оборудования

08

60

84 000

  1. отражен НДС по приобретенному оборудованию

19

60

15 120

  1. оплачен счет поставщика оборудования

60

51

99 120

  1. начислено транспортной компании, доставившей оборудование

08

60

10 300

  1. отражен НДС по счету транспортной компании, доставившей оборудование,

19

60

1 854

  1. оплачено транспортной компании, доставившей оборудование

60

51

12 154

Акт на списание основных средств 

№ 26 от 08.10.2010 г.

Списано оборудование вследствие физического износа

     
  1. первоначальная стоимость 

01-2

01-1

125 000

  1. амортизация, начисленная за время эксплуатации

02

01-2

121 000

  1. отражена остаточная стоимость

91-2

01

4 000

  1. расходы по демонтажу, в том числе:
     

- оплата труда

91-2

70

3 700

- страховые взносы в  социальные фонды

91-2

69

962

  1. оприходованы оставшиеся запасные части

10

91-1

1 500

6. результат от списания

99

91-9

7 162

Ведомость начисления амортизации.

Начислена амортизация по основным средствам, в том числе:

     
  1. производственному оборудованию
     

- основного цеха

20

02

10 400

- вспомогательного цеха

23

02

7 200

  1. зданиям и хозяйственному инвентарю цехов

25

02

9 100

  1. зданиям и инвентарю общехозяйственного назначения

26

02

4 300

Учет материалов

Акт приемки  передачи материалов от 22.10.2010 г.

Учредителями внесены  в счет формирования вклада в уставный капитал материалы:

     
  1. стоимость внесенных материалов

10

75-1

91 000

  1. отражен НДС

19

75-1

16 380

  1. НДС списан в зачет

68

19

16 380

Акт приемки-передачи материалов от 24.10.2010 г.

Поступили материалы безвозмездно, рыночная стоимость

 

10

 

98-2

 

6 500

Приходные ордера.

Приобретены материалы из подотчетных сумма, представлены авансовые  отчеты

10

71

9 850

Счета на оплату. Приходные ордера.

Отражена задолженность  перед поставщиком 

     
  1. сумма приобретенных материалов

10

60

34 500

  1. НДС по приобретенным материалам

19

60

6 210

  1. начислено автобазе за доставку материалов на склад

10

60

7 300

  1. НДС

19

60

1 314

Лимитно-заборные карты

Отпущены со склада материалы  в производство по учетным ценам

     
  1. в основной цех

20

10

54 500

  1. во вспомогательный цех

23

10

26 180

  1. на общехозяйственные нужды

26

10

15 790

Накладная на отпуск материалов на сторону,  приказ-накладная

Предъявлены расчетные документы  и отгружены материалы покупателям:

     
  1. отпускная стоимость 

62

90-1

61 000

  1. НДС по отгруженным материалам

62

68

10 980

  1. списывается себестоимость отгруженных материалов

90-2

10

43 900

  1. оплачена покупателями отгруженные материалы

51

62

71 980

  1. результат от продажи материалов

90-9

99

17 100

Учет денежных средств

Приходный кассовый ордер № 29.

Учредителями внесены  в счет формирования вклада в уставный капитал денежные средства в кассу  организации 

50

75

5 000

Выписка из расчетного счета.

Учредителями внесены  в счет формирования вклада в уставный капитал денежные средства на расчетный  счет

51

75

300 000

Выписка из расчетного счета.

Поступили на расчетный счет денежные средства, в том числе:

   

 

 
  1. в погашение задолженности от покупателя

51

62

1601 000

  1. краткосрочная ссуда банка

51

66

400 000

Выписка из расчетного счета от 03.10.2010. Приходный кассовый ордер № 31.

Поступили с расчетного счета  организации денежные средства в  кассу на выдачу заработной платы  работникам

50

51

1905 000

Расходный кассовый ордер № 84, платежные ведомости  № 19 -23.

Выплачена из кассы заработная плата работникам организации 

70

50

1905 000

Выписка из расчетного счета.

Перечислены с расчетного счета денежные средства, в том  числе:

     
  1. НДС

68

51

245 800

  1. налог на доходы физических лиц

68

51

247 650

  1. в погашение краткосрочных ссуд

66

51

800 000

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Расчетные ведомости.

Начислена заработная плата  работникам организации, в том числе:

   

 

 
  1. рабочим
     

- основного цеха

20

70

690 000

- вспомогательного цеха

23

70

560 000

  1. администрации цехов

25

70

440 000

  1. администрации заводоуправления

26

70

215 000

       

1905 000

Расчетные ведомости.

Начислены страховые взносы с заработной платы работников организации, в том числе:

     
  1. рабочих
     

- основного цеха

20

69

179 400

- вспомогательного цеха

23

69

145 600

  1. администрации цехов

25

69

114 400

  1. администрации заводоуправления

26

69

55 900

       

495 300

Расчетные ведомости.

С начисленной заработной платы работников организации удержан  налог на доходы физических лиц (13%)

70

68

247 650

 

Ведомости распределения  расходов.

Списаны на затраты основного  цеха:

     

-общепроизводственные расходы

20

25

311 052

-общехозяйственные расходы

20

26

160 626

Списаны на затраты вспомогательного цеха:

     

-общепроизводственные расходы

23

25

252 448

-общехозяйственные расходы

23

26

130 364

 

Учет готовой продукции

Ведомость выпуска готовой продукции.

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция  в оценке по фактической себестоимости

     

- основным цехом (незавершенное  производство на конец месяца  составило 

35 100)

43

20

1 391 478

- вспомогательным цехом  (незавершенное производство на  конец месяца составило 27 300)

43

23

1 111 392

Накладные на отпуск готовой продукции.

Отгружена готовая продукция (право собственности на продукцию  перешло к покупателю в момент отгрузки)

     
  1. стоимость по ценам продаж

62

90-1

1 540 000

  1. начислен НДС по реализованной продукции

62

68

277 200

  1. списана себестоимость проданной готовой продукции

90-2

43

1 100 000

  1. использована тара на упаковку готовой продукции

62

10

92 000

  1. отражен финансовый результат от продажи продукции

90-9

99

440 000

  1. поступили денежные средства на расчетный счет за проданную продукцию в полной сумме

51

62

  1. 909 200

Информация о работе Лабораторная работа по бух учету