Лизинг в банковской системе

Преимущества лизинга  для лизинговых компаний:

- право собственности  на передаваемое в лизинг имущество  дает существенные налоговые  льготы. Компании с высоким уровнем облагаемой налогом прибыли не забирают часть налоговых льгот у арендаторов с льготным режимом налогообложения прибыли через более низкую ставку арендной платы, чем проценты по кредиту на приобретение того же имущества;

- поскольку передаваемое в лизинг имущество остается в собственности лизингодателя, последний может использовать это имущество в непроизводственных целях (например, в качестве дополнительного обеспечения возвратности кредитных средств);

- высокая ликвидационная стоимость после ускоренной амортизации предмета лизинга. Возврат ее части после реализации предмета лизинга может принести достаточно большую прибыль;

- помощь в продаже  продавцу предмета лизинга со  стороны лизингодателя. В соответствии  с такими соглашениями продавец от лица лизингодателя предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции с помощью лизинга;

- инвестиции в форме  имущества, в отличие от денежного  кредита, снижают риск не возврата  средств, так как лизингодатель  сохраняет право собственности на переданное в лизинг имущество;

- основная роль при  подготовке и проведении лизинговой  операции остается за лизингодателем. Стоимость этих услуг занимает  не малую долю комиссионного  вознаграждения лизингодателя; 

- лизингодатель имеет  возможность изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для продолжения и расширения деятельности, закладывая сданное в лизинг имущество или уступая право требования лизинговых платежей;

- лизинг направляет  финансовые ресурсы непосредственно  на приобретение материальных активов, тем самым, снимая проблему не целевого использования кредитных средств;

- инвестиции в производственное  оборудование посредством лизинга  гарантирует генерирование дохода, покрывающего обязательства по  лизингу. 

Преимущества лизинга для продавца лизингового имущества:

- продавец предмета  лизинга получает дополнительные  возможности сбыта своей продукции; 

- сделка для продавца  выглядит менее рисковой, так  как лизингодатель берет на  себя риск возврата стоимости  имущества через лизинговые платежи.

Для банков участвующих  в лизинговых операциях возможны следующие преимущества:

- первое, на что указывают  банки, – это значительные  налоговые преимущества, которые  позволяют значительно снизить  стоимость сделки. Именно этот  фактор способствовал развитию лизинга в западных странах. Более низкая стоимость сделки дает возможность повысить вероятность осуществления проектов и снижает бремя долгов для заемщиков, и, как результат, повышает качество предоставляемых займов;

- второе преимущество, действующие на территории России в настоящее время, заключается в том, что законодательные акты недостаточно проработаны для того, чтобы принятая процедура по обращению взыскания на обеспечение не превращалась в затруднительный процесс, занимающий подчас долгое время и в итоге не приносящий ощущения полной уверенности в положительном результате. Лизинг, отчасти, может устранить указанную проблему, поскольку кредитор сохраняет за собой право собственности на обеспечение. Возможность усиления права банка по обращению взыскания на обеспечение должно привести к качественному улучшению кредита и сделать жизнеспособными большее число инвестиционных проектов;

- передача в лизинг  оборудования, произведенного за  рубежом, позволит привлечь более  дешевые денежные средства от иностранных финансовых учреждений или денежные фонды государств, заинтересованных в экспорте продукции своей промышленности в Россию;

- лизинг – относительно  новый вид финансирования для  нашей страны, способствующий организациям (клиентам банка) осуществлять реорганизацию производства, не отвлекая при этом больших денежных ресурсов из оборотных средств;

- возможность банка  достичь более высокой степени  ликвидности кредитного портфеля.

Вместе с перечисленными выше преимуществами, лизинг имеет  значительные недостатки, проявляющиеся в финансово-кредитной сфере и нерешенных бухгалтерских проблемах. От долгосрочного кредита лизинг отличается повышенной сложностью организации, которая заключается в большем количестве участников.

Для арендатора лизинг может нести в себе ряд недостатков, таких как:

- при финансовом лизинге  арендные платежи не прекращаются  до конца контракта, даже если  научно-технический прогресс делает  лизинговое имущество устаревшим;

- арендатор не выигрывает  на повышении остаточной стоимости оборудования;

- возвратный международный  лизинг, построенный на налоговой  основе, оборачивается убытками  для страны лизингодателя; 

- при международных мультивалютных лизинговых сделках отсутствуют полные гарантии от валютных рисков (проблема переносится с одного участника на другого).

Простого перечисления видимых преимуществ и недостатков  лизинга достаточно для предположения  о том, что он (лизинг) может быть эффективной формой инвестиций. [6]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОТРАЖЕНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В УЧЕТЕ

 

Отражение  в  бухгалтерском  учете  лизинговых  операций  в иностранной  валюте  осуществляется в  соответствии  с  нормативными правовыми  актами Национального банка Республики Беларусь  (далее  - Национальный  банк), регламентирующими порядок бухгалтерского  учета операций в иностранной валюте.

 Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов банка по

лизинговым  операциям  осуществляется в соответствии  с  нормативными правовыми  актами  Национального  банка,  регламентирующими  порядок бухгалтерского учета доходов и расходов.

Отнесение   банками   своевременно   непогашенной   суммы задолженности  по  договору лизинга на счета по  учету  просроченной(пролонгированной)  задолженности  (балансовые  счета  1566,  1567,1586,  1587,  2064,  2084,  2164,  2184,  2364,  2384,  2564,  2584)производится согласно предусмотренным в договоре лизинга условиям  ив соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

Отражение  в  бухгалтерском  учете операций  по  созданию  ииспользованию  резерва  на  покрытие возможных  убытков  по  лизингу

вследствие  неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения

должником  финансовых  обязательств перед  банком  осуществляется  в

соответствии  с  нормативными правовыми актами Национального  банка,

регламентирующими бухгалтерский  учет этих операций.

Межбанковские  расчеты  в белорусских  рублях  отражаются  в

бухгалтерском  учете  по  корреспондентским и  межфилиальным  счетам

банков  в соответствии с нормативными правовыми актами Национального

банка,  регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций  по

межбанковским расчетам.

При нахождении в течение  срока договора объекта лизинга  на

балансе    лизингополучателя   в   соответствии    с    требованиями

Национального   стандарта  финансовой  отчетности   39   «Финансовые

инструменты: признание  и оценка» (НСФО 39) для банков, утвержденного

постановлением  Совета  директоров  Национального  банка  Республики

Беларусь от 29 декабря 2005 г. № 422, учитывается:

лизингодателем,    как    финансовый    актив,    задолженность

лизингополучателя  по  лизингу на соответствующих  балансовых счетах1-го класса (1542,  1543,  1566, 1567, 1586,  1587)  и  2-го  класса«Кредиты и иные активные операции с клиентами» (2Х40, 2Х64, 2Х84);

лизингополучателем, как  финансовое обязательство,  кредиторская

задолженность по лизингу  на балансовом счете 6650 «Задолженность  по

полученным основным средствам в аренду, лизинг».

Амортизация объектов лизинга, формирование и  использование

амортизационного фонда  воспроизводства основных средств,  полученных

и  переданных по договорам  лизинга, осуществляются в соответствии  с

Инструкцией  о  порядке  начисления амортизации  основных  средств  и

нематериальных  активов,  утвержденной  постановлением  Министерства

экономики  Республики  Беларусь,  Министерства  финансов  Республики

Беларусь,  Министерства статистики и анализа Республики  Беларусь  и

Министерства архитектуры  и строительства Республики Беларусь  от  23

ноября  2001 г. № 187/110/96/18 (Национальный реестр правовых  актов

Республики  Беларусь,  2001  г., №  118,  8/7522;  2004  г.,  № 77,8/10971).

Средства   амортизационного  фонда   воспроизводства   основных

средств,  полученных и переданных по договорам лизинга, создаваемого

и   используемого   банками  в  соответствии   с   законодательством

Республики   Беларусь,  отражаются  на  внебалансовом  счете   99882

«Амортизационный фонд воспроизводства основных средств». По  приходу

счета  отражается  формирование амортизационного фонда,  по  расходу

счета отражается использование амортизационного фонда.

Порядок  расчетов по лизинговым операциям между  филиалами

(отделениями)  банка,  банком  и его филиалами  (отделениями)  и  их

отражения в бухгалтерском  учете определяется банком самостоятельно.

При    необходимости   банки  разрабатывают   локальные

нормативные  правовые акты в соответствии с настоящей  Инструкцией  и

законодательством Республики Беларусь, предусматривающие в том  числе

порядок бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость.

Локальные  нормативные  правовые акты разрабатываются  с  учетом

специфики   банка:  объема  и  разновидностей  проводимых  операций,

возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети.

 

                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        

                            

             2.1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ

                                 

Затраты,  связанные  с  приобретением  объекта   лизинга,

учитываются  лизингодателями по дебету соответствующего  балансового

счета  группы  556Х  «Вложения в основные средства  и  незавершенное

строительство» в корреспонденции  с балансовыми счетами 6540 «Расчеты

по капитальным вложениям» и 6640 «Расчеты по капитальным вложениям».

          Объект,   предназначенный   для   передачи   лизингополучателю,

приходуется  по  первоначальной  стоимости  с  учетом  всех  затрат,

связанных  с  его  приобретением, по дебету балансового  счета  5531

«Основные  средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг»  в

корреспонденции  с  соответствующим балансовым  счетом  группы  556Х

«Вложения в основные средства и незавершенное строительство».

При  приобретении  основных средств  за  иностранную  валюту  и

определении   их   первоначальной  стоимости  банки  руководствуются

нормативными  правовыми  актами Национального банка по бухгалтерскому

учету операций банков в  иностранной валюте.

Затраты   лизингодателя   по   осуществлению   лизинговой

деятельности,  за  исключением  затрат  по  капитальным   вложениям,

учитываются   на   соответствующих  балансовых  счетах   группы   93

«Операционные расходы».

Дебиторская  и кредиторская задолженность  по  расчетам  с

лизингополучателями   по  выкупу  объектов  лизинга   отражается   с

использованием   балансовых   счетов   6531   (6631)   «Расчеты    с

покупателями».

Объект лизинга находится  на балансе лизингодателя:                            

Передача  объекта  лизинга лизингополучателю  отражается  в

бухгалтерском учете  следующим образом:

на сумму первоначальной стоимости объекта лизинга:

Дебет  (далее - Д-т) 5532 «Основные средства, переданные  в  аренду,лизинг»