Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия

Содержание

 

Введение

 

Глава I. Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

Глава II. Анализ структуры  и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.1 Анализ структуры и  динамики дебиторской и кредиторской  задолженности

 

2.2 Показатели ликвидности  дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.3 Анализ сомнительной  дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.4 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Глава III. Меры по регулированию  дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового  положения предприятия

 

Заключение

 

Список литературы

 

 

Введение

 

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которая во многом определяется умением  ее анализировать. С помощью анализа  изучаются тенденции развития, глубоко  и системно исследуются факторы  изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения  эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

 

Одним из наиболее важных разделов для проведения анализа является дебиторская и кредиторская задолженность.

 

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности наиболее актуален в сложившейся системе  кредитных отношений и данная тема интересна для изучения.

 

Проведем анализ дебиторской  и кредиторской задолженности на материалах государственного унитарного издательско-полиграфического предприятия "Типар".

 

Данное предприятие является одним из первых полиграфических  предприятий, образовавшихся в городе Тирасполе. Оно было основано в 1901 году М.А. Юдишевичем. Основным видом деятельности является полиграфия. Продукцией являются:

 

·  газеты

 

·  брошюры

 

·  бланки

 

·  книги

 

·  проспекты

 

·  афиши и др.

 

ГУИПП "Типар" расположено  по адресу:

 

г. Тирасполь

 

ул. 25 Октября №99

 

Уставный капитал предприятия  на конец 2010 года составил 139588 руб

 

Для раскрытия темы необходимо установить:

 

·  цели и задачи анализа;

 

·  проследить изменение  структуры и динамики дебиторской  и кредиторской задолженности за ряд лет;

 

·  рассчитать показатели ликвидности дебиторской и кредиторской задолженности;

 

·  провести анализ дебиторской  и кредиторской задолженности;

 

·  провести сравнительный  анализ;

 

·  определить меры по регулированию  состояния дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения  финансового состояния предприятия.

 

Это позволит:

 

·  выявить и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы;

 

·  выявить и прогнозировать производственные и финансовые риски;

 

·  определить воздействие  принимаемых решений на конечные результаты деятельности предприятия.

 

Проведение анализа дебиторской  и кредиторской задолженности на конкретном примере дает возможность  понять ход поэтапного анализа, сущность применяемых методов и показателей, позволяет сделать выводы о работе предприятия и о перспективах его дальнейшего развития.

 

дебиторский кредиторский задолженность  ликвидность

 

 

Глава I. Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

Возникновение дебиторской  и кредиторской задолженности связано  с расчетами организации, которые  она осуществляет как с юридическими, так и с физическими лицами.

 

Дебиторская задолженность- это задолженность других организаций  по платежам данной организации, а также  задолженность работников данной организации  по суммам, выданным им под отчет, ссудам и другим операциям.

 

Кредиторская задолженность- это задолженность данной организации  другим организациям, а также своим  работникам.

 

Комплексный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности, являясь  важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента  организации, позволяет ее руководству:

 

·  определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению  с началом года или другого  анализируемого периода;

 

·  оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого  нужно сделать;

 

·  определить и оценить  риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние  организации, установить допустимые границы  этого риска, меры по его снижению;

 

·  найти рациональное соотношение между величиной  кредиторской задолженности и объемом  продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и  услуг в кредит, определить пределы  ценовых скидок для ускорения  оплаты выставленных счетов;

 

·  прогнозировать состояние  долговых обязательств организации  в пределах текущего года, что позволяет  улучшать финансовые результаты ее деятельности.

 

Информация для анализа  фактической величины дебиторской  и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке  и регистрах синтетического и  аналитического учета. В балансе  эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, и задолженность, погашение  которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты .Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

 

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия  включает:

 

·  анализ динамики и структуры  долговых обязательств;

 

·  анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности;

 

·  анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

 

Главная цель анализа дебиторской  задолженности- разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорения  расчетов и снижения риска неплатежей.

 

Общая сумма дебиторской  задолженности по операциям, связанным  с продажей продукции (товаров, услуг), зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без  предварительной или немедленной  оплаты, и средней продолжительности  времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для  оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой  предприятия, в состав которой входит:

 

·  определение уровня приемлемого риска отпуска товаров  в долг;

 

·  расчет величины кредитного периода, т. е. продолжительности времени  последующей оплаты выставленных счетов;

 

·  стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых  скидок;

 

·  политика инкассации, применяемая  для оплаты просроченных счетов.

 

Значительное увеличение долгов дебиторов и их удельного  веса в текущих активах предприятия  может быть вызвано рядом причин и факторов:

 

·  неоправданно рискованной  кредитной политикой по отношению  к покупателям;

 

·  резким увеличением  объемом продаж без предоплаты или  немедленной оплаты;

 

·  неплатежеспособностью  и банкротством части покупателей.

 

Для оценки и анализа дебиторской  задолженности целесообразно использовать данные об оборачиваемости долговых обязательств, периоде их погашения, отношении общей суммы долгов дебиторов к общей сумме активов  и объему продаж.

 

Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской  Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную оценку, выявление причин роста или  снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. Однако в отличие от дебиторской  задолженности, являющейся частью имущества  организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для  покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие кредиторы до последнего времени  не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.

 

В связи с этим кредиторская задолженность становится одним  из наиболее выгодных для покупателей  способом кредитования, имеющим, однако, и недостатки, особенно когда должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном итоге угрожают банкротством.

 

Одним из новых и наиболее сложных вопросов анализа кредиторской задолженности является расчет объема продаж, необходимого ля покрытия или  уменьшения суммы собственных долгов до определенной заранее величины. Трудность заключается в том, что выручка от продажи продукции (товаров, услуг) используется в первую очередь для приобретения сырья  и материалов, оплаты производственных услуг, выплаты заработной платы  и других неотложных нужд и лишь в оставшейся части для погашения  долгов.

 

Заранее определить с достаточной  степенью точности, сколько из поступивших  денежных средств уйдет на погашение  кредиторской задолженности, непросто, а иногда и невозможно.

 

Анализу подвергаются наиболее крупные сделки, связанные с приобретением  дорогостоящих товарно-материальных ценностей в долг или за счет кредитов банка, что в сущности одно и то же. При этом используют элементы управленческого  анализа, основанного на исчислении маржинального дохода (прибыли) и  ставки покрытия кредиторской задолженности  по каждому мероприятию.

 

 

Глава II. Анализ структуры  и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.1 Анализ структуры и  динамики дебиторской и кредиторской  задолженности

 

Изучение характера изменения  дебиторской и кредиторской задолженности  в динамике и структуре за ряд  лет позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах ГУИПП "Типар" с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

 

Анализ обычно начинают с  сопоставления показателей дебиторской  и кредиторской задолженности на начало и конец анализируемого периода.

 

В ходе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской  и кредиторской задолженности в  составе имущества (активов) и обязательств (пассивов) предприятия. Необходимые  данные и расчеты приведены в  таблице 2.1.1.

 

Таблица 2.1.1 Изменение дебиторской  и кредиторской задолженности в  составе оборотных средств за 2009-2010 гг. на примере ГУИПП "Типар"Показатели 2009 год 2010 год

 

на нач

 

года 

на кон.

 

года 

абсол.

 

отклон. 

на нач.

 

года 

на кон.

 

года 

абсол.

 

отклон.

 

Общая сумма оборотных

 

средств, руб. 1012518 936279 -76239 936279 1521036 +584757

 

Дебиторская задолженность

 

в % к общей сумме оборотных

 

средств 

25687

 

2,5 

156194

 

16,7 

+130507

 

+14,2 

156194

 

16,7 

372670

 

24,5 

+216476

 

+7,8

 

Кредиторская задолженность

 

в % к общей сумме оборотных

 

средств 

662842

 

65,5 

713492

 

76,2 

+50650

 

+10,7 

713492

 

76,2 

830443

 

54,6 

+116951

 

-21,6

 

 

 

Из приведенных в таблице 2.1.1. данных видно, что кредиторская задолженность составляет более  половины имущества и обязательств предприятия. За 2010 год по сравнению  с 2009 годом доля дебиторской задолженности  на начало года увеличилась на 14,2 % и  составила 16,7 %; на конец года по сравнению  с концом 2009 года также увеличилась  на 7,8 % и составила 24,5 %.Это свидетельствует  о несвоевременности платежей и  необходимости усиления дисциплины расчетов с покупателями. Это приведет к возрастанию трудностей в погашении  долговых обязательств самого предприятия, т.е. его кредиторской задолженности.

 

За 2010 год по сравнению  с 2009 годом доля кредиторской задолженности  на начало 2010 года увеличилась на 10,7 % по сравнению с 2009 годом и составила 76,2 %; на конец года по сравнению с  концом 2009 года уменьшилась на 21,6 % и  составила 54,6 %. Увеличение свидетельствует  о несвоевременности платежей и  расчетов с поставщиками и подрядчиками, а уменьшение о частичном покрытии своей задолженности перед кредиторами.

 

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности производится по данным бухгалтерского баланса и  приложений к нему ( Приложения 1,2,3,4 ).

 

Для более детального анализа  проведем оценку структуры и динамики задолженности по элементам.

 

Анализ структуры и  динамики дебиторской задолженности  приведен в таблице 2.1.2.

 

Из приведенных в таблице 2.1.2 данных видно, что вся дебиторская  задолженность ГУИПП "Типар" является краткосрочной.

 

За 2009 год она увеличилась  на 130507 руб. или 508% и составила156194 руб. При этом за счет увеличения задолженности  покупателей и заказчиков на 141564 руб., уд. вес которой в общей  сумме дебиторской задолженности  составляет 91%;

 

фактических перечислений в  бюджет на 404 руб., уд. вес которых  составляет 0,3% ;

 

перечисленных сумм платежей по соц. страхованию на 3 руб., которые  составляют 0,002% в общей сумме  дебиторской задолженности;

 

уменьшения задолженности  прочих дебиторов на 11464 руб. или  на 44,6%, уд. вес которых уменьшился на 91% и составил 9% общей суммы  дебиторской задолженности.