Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия

 

Кроме того за 2009 год образовалась просроченная задолженность на 84479 руб. из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., уд. вес в общей  сумме дебиторской задолженности  составляет 54%.

 

В 2010 году по сравнению с 2009 годом дебиторская задолженность  увеличилась на 216476 руб. или на 138,5% и составила 372670 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей  и заказчиков на 29045 руб. или на 20,5%, которое составило 170609 руб., уд. вес  в общей сумме дебиторской  задолженности уменьшился на 45% и  составил 46%;

 

увеличения сумм в расчетах с бюджетом на 159469 руб., что составило159873 руб., уд. вес при этом увеличился на 42,7% и составил 43%.

 

Доля расчетов по соц. фондам в общей сумме дебиторской  задолженности отсутствует, т.е. с  соц. фондами произведены все  расчеты.

 

Задолженность по прочим дебиторам  увеличилась на 27965 руб. или на 70,3% и составила 42188 руб., уд. вес в  общей сумме дебиторской задолженности  увеличился на 2% и составил 11%.

 

Сумма просроченной задолженности  увеличилась на 12586 руб. или 14,9% и  составила 97065 руб., данная задолженность  по длительности является свыше 3х месяцев. При этом уд. вес в общей сумме  дебиторской задолженности уменьшился на 28% и составил 26%.

 

Из приведенных данных и результатов расчета видно, что дебиторская задолженность  возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей  и прочих дебиторов. Это свидетельствует  о неосмотрительности кредитной  политики ГУИПП "Типар" по отношению  к покупателям. Появление просроченной задолженности свидетельствует  о росте риска непогашения  долгов и уменьшение прибыли. Кроме  этого это приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

 

Динамика дебиторской  задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения, оказывает большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а  следовательно, на финансовое состояние  предприятия и его платежеспособность.

 

Далее необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности, выявить причины ее изменения, обращая  особое внимание на динамику состояния  задолженности перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом по платежам. Необходимые данные и  расчеты приведены в таблице 3.

 

Из приведенных в таблице 2.1.3 данных видно, что вся кредиторская задолженность на ГУИПП "Типар" является краткосрочной.

 

За 2009 год она возросла на 50650 руб. или на 7,6% и составила 713492 руб. В том числе изменения  произошли за счет увеличения задолженности  перед поставщиками и подрядчиками на 74781 руб. или на 29% и составило 330677 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 46%, доля за 2009 год увеличилась на 7%.При этом поставщики и подрядчики составляют наибольшую долю в общей сумме  кредиторской задолженности.

 

Также за счет уменьшения задолженности  перед персоналом на 19902 руб. или  на 39,5%, после чего задолженность  составила 30555 руб., уд. вес уменьшился на 3,3% и составил 4,3%;

 

задолженность перед соц. фондами уменьшилась на 5203 руб. или  на 28,8% и составила 12856 руб., уд. вес  уменьшился на 0,9% и составил 1,8%.

 

Данные изменения свидетельствуют  о том, что предприятие уменьшило  свою задолженность перед персоналом, вследствие приобретения более устойчивого  финансового положения.

 

Также за счет увеличения задолженности  перед бюджетом на 6981 руб. или на 36%, которое составило 26425 руб., уд. вес  при этом в общей сумме кредиторской задолженности увеличился на 0,8% и  составил 3,7%;

 

уменьшения задолженности  по авансам полученным на 7684руб. или  на 2,4%, которое составило 311238 руб., уд. вес уменьшился на 4,4% и составил 43,6%. За счет увеличения задолженности  перед прочими кредиторами на 1677 руб., что составило 1741 руб., уд. вес  увеличился на 0,19% и составил 0,2%.Кроме  того в течении года образовалась просроченная задолженность, длительность которой составила срок свыше 3х  месяцев и составила 146506 руб., ее уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 20,5%.

 

Появление данной задолженности  сигнализирует о том, что предприятие  несвоевременно производит расчеты  со своими кредиторами, что может  привести к потере доверия к предприятию  и повышает риск банкротства.

 

В 2010 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность  увеличилась на 116951 руб. или на 16,4% и составила 830443 руб. При этом за счет увеличения задолженности перед  поставщиками и подрядчиками на 22433 руб. или на 6,8%, что составило 353110 руб., уд. вес уменьшился на 3,8% и составил 42,5%;

 

за счет увеличения задолженности  перед персоналом на 27119 руб. или  на 88,6%, которое составило 57674 руб., уд. вес увеличился на 2,6% и составил 6,9%;

 

за счет увеличения задолженности  перед соц. фондами на 2096 руб. или  на 16,3%, которое составило 14952 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 1,8%;

 

за счет уменьшения задолженности  перед бюджетом на 18164 руб. или 68,7%, которое  составило 8261 руб., уд. вес уменьшился на 2,71% и составил 0,99%;

 

за счет увеличения задолженности  по прочим кредиторам на 2955 руб. или  на 169,7%, которое составило 4696 руб., уд. вес увеличился на 0,4% и составил 0,6%.

 

Данные изменения в  сторону возрастания возможно появились  под влиянием образовавшейся в предыдущем периоде сумм просроченной задолженности.

 

Сумм просроченной задолженности  за 2010 год не образовалось. Это свидетельствует  о том, что ГУИПП "Типар" произвело  расчеты по суммам кредиторской задолженности  своевременно, в соответствии с оговоренными сроками расчетов.

 

Хотя кредиторская задолженность  обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться  принципом "чем больше, тем лучше". Существуют экономические и этические  границы задолженности кредиторам. Долгое время считалось, что оптимальное  соотношение собственных и заемных  средств должно находиться в пропорции 60:40. Это гарантирует обеспечение  кредиторской задолженности, своевременный  возврат долгов и одновременно избавляет  предприятие-дебитора от угрозы долговой зависимости. В любом случае кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в  наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.

 

 

Таблица 2.1.2 Анализ структуры  и динамики дебиторской задолженности  за 2009-2010 гг. на примере ГУИПП "Типар".

Дебиторская задолженность

 

по элементам 2009 год 2010 год

 

на нач

 

года 

на кон

 

года отклонения 

на нач

 

года 

на кон

 

года отклонения

 

Сумма,

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Сумма,

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Абсол

 

отклон 

Относ.

 

% 

Отклон

 

по

 

уд весу 

Сумма,

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Сумма,

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Абсол.

 

отклон. 

Относ.

 

% 

Отклон

 

по

 

уд весу

 

I Краткосрочная, в т.  ч.

 

покупатели и заказчики

 

расчеты с бюджетом

 

расчеты по соц. фондам

 

прочие дебиторы

 

в т. ч. просроченная

 

из нее длительностью  свыше

 

3-х месяцев

 

II Долгосрочная 

25687

 

-

 

-

 

-

 

25687

 

-

 

-

 

- 

100

 

-

 

-

 

-

 

100

 

-

 

-

 

- 

156194

 

141564

 

404

 

3

 

14223

 

84479

 

84479

 

- 

100

 

91

 

0,3

 

0,002

 

9

 

54

 

54

 

- 

+130507

 

+141564

 

+404

 

+3

 

-11464

 

+84479

 

+84479

 

- 

608

 

-

 

-

 

-

 

55,4

 

-

 

-

 

- 

-

 

+91

 

+0,3

 

+0,002

 

-91

 

+54

 

+54

 

- 

156194

 

141564

 

404

 

3

 

14223

 

84479

 

84479

 

- 

100

 

91

 

0,3

 

0,002

 

9

 

54

 

54

 

- 

372670

 

170609

 

159873

 

-

 

42188

 

97065

 

97065

 

- 

100

 

46

 

43

 

-

 

11

 

26

 

26

 

- 

+216476

 

+29045

 

+159469

 

-3

 

+27965

 

+12586

 

+12586

 

- 

238,5

 

120,5

 

39573

 

-

 

29,7

 

114,9

 

114,9

 

- 

-

 

-45

 

+42,7

 

-0,002

 

+2

 

-28

 

-28

 

-

Итого дебиторская задолженность 25687 100 156194 100 +130507 608 - 156194 100 372670 100 +216476 238,5 -

 

 

 

Таблица 2.1.3. Анализ структуры  и динамики кредиторской задолженности  за 2009-2010 гг. на примере ГУИПП "Типар".

Кредиторская задолженность

 

по элементам 2009 год 2010 год

на нач года на кон года отклонения на нач года на кон года отклонения

 

Сумма

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Сумма

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Абсол

 

отклон 

Относ

 

% 

Отклон

 

по

 

уд весу 

Сумма

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Сумма

 

руб. 

Уд. вес

 

% 

Абсол

 

отклон 

Относ

 

% 

Отклон

 

по

 

уд весу

 

I Краткосрочная, в т.  ч.

 

поставщики и подрядчики

 

задолженность перед персоналом организации

 

задолженность перед соц  ф-ми

 

задолженность перед бюджетом

 

авансы полученные

 

прочие кредиторы

 

в т. ч. просроченная

 

из нее свыше 3-х месяцев

 

II Долгосрочная 

662842

 

255896

 

50457

 

18059

 

19444

 

318922

 

64

 

-

 

-

 

- 

100

 

39

 

7,6

 

2,7

 

2,9

 

48

 

0,01

 

-

 

-

 

- 

713492

 

330677

 

30555

 

12856

 

26425

 

311238

 

1741

 

146506

 

146506

 

- 

100

 

46,3

 

4,3

 

1,8

 

3,7

 

43,6

 

0,2

 

20,5

 

20,5

 

- 

+50650

 

+74781

 

-19902

 

-5203

 

+6981

 

-7684

 

+1671

 

+146506

 

+146506

 

- 

107,6

 

129

 

60,5

 

71,2

 

136

 

97,6

 

2720

 

-

 

-

 

- 

-

 

+7

 

-3,3

 

-0,9

 

+0,8

 

-4,4

 

0,19

 

+20,5

 

+20,5

 

- 

713492

 

330677

 

30555

 

12856

 

26425

 

311238

 

1741

 

146506

 

146506

 

- 

100

 

46,3

 

4,3

 

1,8

 

3,7

 

43,6

 

0,2

 

20,5

 

20,5

 

- 

830443

 

353110

 

57674

 

14952

 

8261

 

391750

 

4696

 

-

 

-

 

- 

100

 

42,5

 

6,9

 

1,8

 

0,99

 

47

 

0,6

 

-

 

-

 

- 

+116951

 

+22433

 

+27119

 

+2096

 

-18164

 

+80512

 

+2955

 

-146506

 

-146506

 

- 

116,4

 

106,8

 

188,6

 

116,3

 

31,3

 

125,9

 

269,7

 

-

 

-

 

- 

-

 

-3,8

 

+2,6

 

-

 

-2,71

 

+3,4

 

0,4

 

-20,5

 

-20,5

 

-

 

Итого кредиторская

 

задолженность 662842 100 713492 100 +50650 107,6 - 713492 100 830443 100 +116951 116,4 -

 

 

 

2.2 Показатели ликвидности  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Анализ задолженности - составная  часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить  и сопоставить объемы и распределение  во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод и подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

 

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности необходимые  показатели и расчеты приведены  в таблице 2.2.1:

 

Таблица 2.2.1. Оценка показателей  ликвидности дебиторской задолженности  на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010гг.Показатель 2009 г. 2010 г. Изменения

Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах (обороты) 

2891830/90940,5=

 

31,80 

3752462/264432=

 

14,2 -17,6

Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах (в днях) 360/31,8=11 360/14,2=25 +14

Отношение средней величины дебиторской задолженности к  выручке от реализации 

90941/2891830=

 

0,031 

264432/3752462=

 

0,070 +0,039

 

 

Данные для анализа  взяты из бухгалтерского баланса  и отчета о финансовых результатах  и их использовании (Приложения 1,2,5,6).

 

 

Средняя дебиторская задолженность 2009г=(25687+156194)/2=90940,5 руб.

 

Средняя дебиторская задолженность2010г=(156194+372670)/2=264432 руб.

 

Коэффициент оборачиваемости  выручка от реализации средств в  расчетах (обороты) средняя дебиторская  задолженность

 

Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах (коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. В данном случае наблюдается  его снижение, которое свидетельствует  об увеличении объема предоставляемого кредита.

 

Немаловажен показатель, который  характеризует длительность погашения  дебиторской задолженности (в днях), это оборачиваемость средств  в расчетах.

 

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует соотносить с категориями дебиторов- юридических  и физических лиц, с видами продукции, условиями расчетов.