Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия

 

За 2010 год данный коэффициент  увеличился на 14 дней и составил 25 дней, это свидетельствует о том, что  на ГУИПП "Типар" в 2010 году увеличился риск непогашения задолженности, на это указывает и образовавшаяся в данном году просроченная дебиторская  задолженность.

 

Также рассчитывается отношение  средней величины дебиторской задолженности  к выручке от реализации (коэффициент  замещения):

 

Данный показатель является обратным коэффициенту оборачиваемости  средств в расчетах (в оборотах).

 

Для более детального анализа  проведем факторный анализ коэффициентов  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности.

 

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:

 

Коб=

 

Коб выр от реал. =

 

∆Кобвыр от реал.=41,26-31,80=9,4 БФ:∆Коб=9,46-27,06= -17,6

 

Кср деб. задол.=

 

∆Кср деб задол=14,2-41,26= -27,06

 

По данным проведенного факторного анализа видно, что данный коэффициент  снизился на 17,6 оборотов, в том числе  за счет увеличения выручки на 9,4 оборота, а за счет увеличения средней дебиторской  задолженности снизился на 27,06 оборота.

 

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

 

Коб=

 

Кобс/с реал.= БФ:∆Коб=0,6-0,7= -0,1

 

∆Кобс/с реал= 4,7-4,1=0,6

 

Кобср кр задол.=

 

∆Кобср кр задол.= 4,0-4,7= -0,7

 

По данным проведенного анализа  видно, что коэффициент снизился на

 

0,1 часть оборота, в том  числе за счет увеличения себестоимости  реализации на 0,6 часть, а за  счет увеличения кредиторской  задолженности, снизился на 0,7 часть.

 

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности необходимые  показатели и расчеты приведены  в таблице 2.2.2.:

 

Таблица 2.2.2. Оценка показателей  ликвидности кредиторской задолженности  на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.Показатель 2009 г. 2010 г. Изменения

Оборачиваемость кредиторской задолженности (по средней задолженности) 2706336/668167=4,1 3109681/771968=4,0 -0,1

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) 360/4,1=88 360/4,0=90 +2

Отношение средней величины кредиторской задолженности к себестоимости  реализации 668167/2706336=0,247 771968/3109681=0,248 +0,001

 

 

Средняя кредиторская задолженность 2009 г =(662842+713492)/2=688167 руб.

 

Средняя кредиторская задолженность 2010 г =(713492+830443)/2=771968 руб.

 

Эффективность использования  средств кредиторов предприятием-должником  характеризует оборачиваемость  кредиторской задолженности:

 

Данный коэффициент отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый  период. За 2010 год наблюдается уменьшение числа оборотов кредиторской задолженности  на 0,1 часть оборота и составил 4 оборота. Это свидетельствует о  торможении погашения текущих обязательств перед кредиторами.

 

Полученный результат  характеризует средний срок погашения  обязательств , т. е. период (в днях), в течении которого предприятие  в состоянии выработать продукцию  в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности. Так, на ГУИПП "Типар", срок увеличился на 2 дня в 2010 году и составил 90 дней, это свидетельствует о том, что  предприятие стало вырабатывать продукцию более длительно, в  следствии увеличения объемов производства.

 

Также рассчитывается отношение  средней величины кредиторской задолженности  к себестоимости реализации, данный показатель является обратным показателю оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах).

 

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности позволяет  судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить  резервы ускорения оборачиваемости  денежных средств, возможность увеличения их притока в кассу и на расчетные  счета предприятия.

 

2.3 Анализ неоправданной  дебиторской и кредиторской задолженности

 

На данном этапе анализа  внимание уделяется рассмотрению неоправданной  дебиторской и кредиторской задолженности. Наличие данной задолженности говорит  о допущении нарушений в кругообороте средств предприятия.

 

К неоправданной дебиторской  задолженности относят:

 

·  просроченную задолженность  по взаимным обязательствам и претензиям;

 

·  товары отгруженные  и сданные работы по расчетным  документам, но неоплаченные в срок покупателями и заказчиками;

 

·  товары на ответственном  хранении у покупателей в виде обоснованного отказа от акцепта;

 

·  авансирование поставщиков, числящееся в составе прочей дебиторской  задолженности.

 

К неоправданной кредиторской задолженности относят:

 

·  задолженность поставщиков  по неоплаченным в срок расчетным  документам и по неотфактурованным  поставкам;

 

·  ссуды, непогашенные в  срок;

 

·  просроченная задолженность  бюджету по отчислениям по прибыли  и прочим платежам;

 

·  авансы покупателей  в счет предстоящих отгрузок и  учитывающиеся в составе прочей кредиторской задолженности.

 

Необходимые данные и расчеты  приведены в таблице 2.3.1:

 

Таблица 2.3.1. Структура и  динамика неоправданной дебиторской  и кредиторской задолженности на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.Наименование показателя 2009 г. 2010 г. Изменения

Нач г. Кон г. Нач г. Кон г. Нач . г Кон г.

Дебиторская задолженность: краткосрочная в том числе  просроченная из нее длительностью  свыше 3х месяцев долгосрочная в  том числе просроченная из нее  длительностью свыше 3х месяцев 25687 

156194

 

84479

 

84479 

156194

 

84479

 

84479 

372670

 

97065

 

97065 

+130507

 

+84479

 

+84479 

+216476

 

+12586

 

+12586

Кредиторская задолженность: краткосрочная в том числе  просроченная из нее длительностью  свыше 3х месяцев долгосрочная в  том числе просроченная из нее  длительностью свыше 3х месяцев 662842 

713492

 

146506

 

146506 

713492

 

146506

 

146506 830443 

+50650

 

+146506

 

+146506 

+116951

 

-146506

 

-146506

 

 

Из приведенных в таблице  данных видно, что у ГУИПП "Типар" за рассматриваемый период не образовалось долгосрочной просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности. Это  свидетельствует о более выигрышном положении предприятия. Но к концу 2009 года образовалась краткосрочная  просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Рассмотрим по отдельности  дебиторскую и кредиторскую задолженность.

 

Дебиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная  просроченная задолженность в сумме 84479 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., в 2010 году данная задолженность продолжала увеличиваться. В целом краткосрочная дебиторская  задолженность к концу 2010 года возросла на 216476 руб., в т. ч. просроченная, сроком свыше 3х месяцев на 12586 руб. Образовавшаяся задолженность может свидетельствовать  об увеличении количества неисправных  плательщиков, о возможности ухудшения  финансового состояния предприятия.

 

Кредиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная  просроченная задолженность в сумме 146506 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 146506 руб., это свидетельствует  о том, что предприятие находилось в затруднительном финансовом положении. В целом краткосрочная кредиторская задолженность за 2009 год возросла на 50605 руб. , к концу 2010 года увеличилась  на 116951 руб., но за 2010 год предприятие  погасило свою просроченную кредиторскую задолженность. Это свидетельствует  о том, что у предприятия появились  средства для ее погашения, оно приобрело  более устойчивое положение.

 

2.4 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности характеризует  финансовую устойчивость предприятия  и эффективность финансового  менеджмента.

 

Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим расчетный  баланс. В активе данного баланса  располагается дебиторская задолженность, в пассиве- кредиторская задолженность.

 

Расчетный баланс на примере  ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.Дебиторская  задолженность Кредиторская задолженность

2009 год 2010 год 2009 год 2010 год

 

На нач

 

года 

На кон

 

года 

На нач

 

года 

На кон

 

года 

На нач

 

года 

На кон

 

года 

На нач

 

года 

На кон

 

года

25687 156194 156194 372670 662842 713492 713492 830443

 

 

 

По данным приведенного расчетного баланса видно, что:

 

2009 год: Сальдо в данном  случае кредитовое, остаток по  кредиторской задолженности на  конец года составил 713492 руб., оно  свидетельствует о привлечении  предприятием в хозяйственный  оборот средств других организаций  и предприятий. Для финансового  состояния предприятия ситуация  является положительной, т. к.  дебиторская задолженность перекрывается  кредиторской.

 

2010 год: Сальдо в данном  случае кредитовое, остаток по  кредиторской задолженности на  конец года составил 830443 руб., оно  свидетельствует о привлечении  предприятием в хозяйственный  оборот средств других организаций  и предприятий. Для финансового  состояния предприятия ситуация  является положительной, т. к.  дебиторская задолженность перекрывается  кредиторской.

 

По имеющимся данным рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.

 

Значения данных коэффициентов  рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает какая доля кредиторской задолженности  может быть погашена при поступлении  отвлеченных в дебиторскую задолженность  ресурсов предприятия.

 

2009 год:

 

Кнг=662842 / 25878=25,61

 

Ккг=713492 / 156194=4,56

 

Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что предприятие могло на начало года погасить 25,61 часть кредиторской задолженности, при условии поступления  отвлеченных в дебиторскую задолженность  ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 4,56.

 

 

2010 год:

 

Кнг=713492 /156194=4,56

 

Ккг=830443 / 372670=2,22

 

Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что предприятие могло на начало года погасить 4,56 часть кредиторской задолженности, при условии поступления  отвлеченных в дебиторскую задолженность  ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 2,22.

 

В целом за два года наблюдается  тенденция к уменьшению данного  коэффициента, а, следовательно, к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших  от возврата дебиторской задолженности.

 

 

Глава III. Меры по регулированию  дебиторской и кредиторской задолженности  в целях улучшения финансового  положения предприятия

 

В целях улучшения финансового  состояния предприятия могут  быть применены следующие меры по регулированию дебиторской и  кредиторской задолженности:

 

·  следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. В мировой  учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и  кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской  задолженности, позволяя выявить причины  ее образования ;

 

·  по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска  неуплаты одним или несколькими  плательщиками;

 

·  контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие  реально получает лишь часть стоимости  выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых  платежей;

 

·  своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и  кредиторской задолженности, к которым  в первую очередь относят просроченную задолженность поставщиками и просроченная задолженность покупателей свыше  трех месяцев, просроченная задолженность  по оплате труда и по платежам в  бюджет, внебюджетные фонды;

 

·  следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных  процентов в случае задержки оплаты.

 

 

Заключение

 

В курсовой работе были рассмотрены  вопросы, касающиеся анализа дебиторской  и кредиторской задолженности. В  ходе раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность дебиторской  и кредиторской задолженности, описаны  цели и задачи. При рассмотрении примера раскрыта динамика, структура  и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и  кредиторской задолженности.

 

В ходе анализа структуры  и динамики дебиторской задолженности  было выявлено следующее:

 

В целом дебиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Так, она увеличилась в 2010 году на 216476 руб. и составила 372670 руб. Данная задолженность  возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей  на 29045 руб. и прочих дебиторов на 27965 руб.. Наибольший удельный вес в  дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики, он составлял  на начало 2005 года 91%.

 

В целом кредиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Она  увеличилась на 116951 руб. в 2010 году и  составила на конец 2010 года 830443 руб. Данное увеличение кредиторской задолженности  свидетельствует о привлечении  предприятием дополнительных средств  со стороны, а также с ростом задолженности  другим предприятиям.