Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 11:31, курсовая работа
Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.
Введение.............................................................................................................3
Характеристика предприятия ООО «Квартет»......................................5
Организационная структура организации.............................................5
Особенности порядка ведения бухгалтерского учета..........................6
Учетная политика ООО «Квартет».......................................................8
Теоретические аспекты аудиторской проверки учета производственных запасов...............................................................................9
2.1 Сущность, цели и задачи аудиторской проверки учета МПЗ.............9
2.2 Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей..................................................................11
3. Методика проведения аудита ООО «Квартет»...................................15
3.1 Порядок проведения аудита на предприятии ООО «Квартет»........15
3.2 Оформление результатов проверки....................................................21
Заключение.......................................................................................................23
Список литературы..........................................................................................24
- правильность оценки МПЗ и связанных с ними обязательств;
- правильно
ли выбраны и применялись
- проверить сохранность МПЗ;
-проверить
правильность оприходования
- подтвердить правильность оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию (реализации) в учете;
-проверить
обоснованность применения
-проверить
соблюдение требований
-дать оценку
качества проводимых
2.2. Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей.
При учете и аудите материально-производственных запасов необходимо руководствоваться законодательно-нормативными документами.
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности, которыми следует руководствоваться аудиторам при осуществлении проверки достоверности информации учета материалов в бухгалтерской отчетности, а соответственно, и аудируемым лицам при организации этого участка бухгалтерского учета можно подразделить на четыре уровня документов:
Первый уровень – Федеральные законы, Кодексы РФ, Указы Президента РФ. Конкретно к данному уровню относятся:
Второй уровень – Постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов. К данному уровню относятся следующие нормативные документы:
Третий уровень – правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемыми всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности. К ним относятся:
Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. Такие как:
– внутрифирменные правила (стандарты);
– рабочий план счетов бухгалтерского учета;
– должностные инструкции;
– инструкции по проведению инвентаризации и т.д.
Приведенный выше перечень документов, регламентирующих учет материалов и его аудиторскую проверку в Российской Федерации, основан на их юридической значимости для формирования системы бухгалтерского учета и его аудита.
3. Методика проведения аудита ООО «Квартет».
3.1 Порядок проведения аудита на предприятии ООО «Квартет».
Весь объем аудиторских процедур проверки, по существу, можно условно разделить на несколько групп: аудит наличия и сохранности МПЗ; аудит движения МПЗ; проверка правильности налогообложения МПЗ.
В ходе проверки наличия и сохранности МПЗ аудитор осуществляет ряд процедур:
Сохранность сырья и материалов зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства на предприятии. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, проверяет условия для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой и т.д.
После этого целесообразно провести тестирование по специальной анкете и определить, как следует проводить инвентаризацию материально-производственных запасов – полную или частичную, а также осуществить сплошную документальную проверку отдельных направлений движения ценностей или ограничиться выборочной. Выводы делаются на основе изучения системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии по примерной анкете.
Вопросы для оценки системы внутреннего контроля материально-производственных запасов:
• созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материально-производственных запасов;
• кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материально-производственных запасов;
• производятся ли инвентаризации материально-производственных запасов, когда и сколько раз;
• проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов;
• осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производстве;
• выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов;
• сличаются ли первичные данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов об их движении, производственных отчетов;
• проверяется ли законность и целесообразность расходования материально-производственных запасов и т.д.
При проверке движения МПЗ аудитор детально изучает:
Для определения правильности налогообложения МПЗ аудитор проверяет:
Аудитор по результатам анализа системы внутреннего контроля и учета на предприятии составляет программу проверки операций с материально-производственными запасами (табл. 1.1). Если у аудитора сложилось мнение о неудовлетворительном уровне хранения ценностей на складах предприятия, он может порекомендовать его руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально ответственными лицами. При получении согласия и назначении инвентаризационной комиссии аудитор составляет перечень подлежащих проверке ценностей; далее требует от заведующего складом (кладовщика) отчета по приходу и отпуску материалов на дату начала инвентаризации (один экземпляр отчета передается в бухгалтерию, второй остается у аудитора), получает от него расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей. Во время инвентаризации аудитор наблюдает за правильным проведением членами инвентаризационной комиссии установленных процедур (пересчет запасов, их взвешивание, заполнение инвентаризационных описей и т.д.).
Таблица 1.1
Программа аудиторской проверки операций МПЗ.
Перечень процедур |
Источники информации |
Проверка данных регистров учета МПЗ и сверка их со счетами Главной книги |
Карточки учета МЗП, ведомости, журналы – ордера, Главная книга |
Проверка полноты |
Договоры, счета – фактуры, накладные, авансовые отчеты, Главная книга |
Проверка данных инвентаризации МПЗ и сравнение ее результатов с данными аналитического учета |
Инвентаризационные описи и карточки учета материалов, Главная книга |
Выбор контрольных групп МПЗ по данным регистров учета и проведение выборочной инвентаризации МПЗ |
Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, карточки учета материалов, накладные |
Проверка правильности выделения НДС по поступившим МПЗ, начисление НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию МПЗ |
Расчетно – платежные документы, расчеты по налогам, счета – фактуры, накладные, книга покупок, книга продаж |
Анализ правильности оценки МПЗ при отпуске их на производство и ином выбытии методом, выбранным на предприятии |
Учетная политика, карточки учета материалов, счета – фактуры, накладные, договоры |
Информация о работе Методика аудиторской проверки учета материально- производственных запасов