Методика аудиторской проверки учета материально- производственных запасов

 

Все вышеуказанные процедуры помогают аудитору собрать необходимую аналитическую информацию о составе, стоимости и движении МПЗ, которая в совокупности с данными, полученными в ходе аудита всех остальных статей финансовой отчетности, позволит проверяющему выразить мнение о достоверности полученных сведений.

Таким образом, плюсы проведения аудиторской проверки для финансово-хозяйственной деятельности предприятия очевидны. Помимо официального мнения в форме аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности, полученная от аудиторов по итогам проверки информация, в том числе о состоянии учета МПЗ, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, снижения налоговых рисков, а также для принятия оптимальных управленческих решений.

Аудит на ООО «Квартет» показал:

Как на любом предприятии в ООО «Квартет» осуществляется внутренний контроль за соблюдением законодательства и правильностью составления бухгалтерской отчетности самими работниками отдела бухгалтерии и главным бухгалтером. Внутренний контроль состоит из методик, процедур, принятых руководством в качестве эффективного ведения хозяйственной деятельности по всем ее направлениям.

Рабочий план счетов ООО «Квартет» относится к документам системы нормативного регулирования бухгалтерского учета на уровне организации. Рабочий план счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Исполнительного директора ООО «Квартет», что соответствует закону «О бухгалтерском учете» Была проведена проверка соответствия учетной политики действующему законодательству:

1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.

2.   С основного склада материалы по цене приобретения отписываются на участки работы согласно смете.

3. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная - один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица;

При проверке учетной политики в ООО «Квартет» анализировались следующие документы аудируемого лица:

- приказ (распоряжение) об учетной политике проверяемой организации;

- рабочий планом счетов бухгалтерского учета;

- перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

- методика учета отдельных показателей и другими приложениями к приказу об учетной политике проверяемой организации;

Аудит рабочего плана счетов выявил, что при составлении данного документа достаточно полно отражена специфика деятельности организации.

Система внутреннего контроля МПЗ в ООО «Квартет» охватывает все виды запасов и все виды операций с ними.

Аудит учета МПЗ в ООО «Квартет» показал, что материально-производственные запасы учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии.

По мере совершения хозяйственных операций материально ответственное лицо производит записи в карточки складского учета материалов; при этом после каждого факта их движения выводится количественный остаток.

На предприятие ООО «Квартет» проводится постоянный внутренний аудит по учету и использованию материалов. Так поступление и учет материалов: на складе кладовщик осуществляет прием, размещение на складе и отпуск товарно-материальных ценностей; проверку принимаемых на склад и отпускаемых со склада ценностей на соответствие их товарно-сопроводительным документам по количеству, ассортименту, качеству, комплектности, а также по иным характеристикам, в зависимости от конкретных ценностей; ведение складского хозяйства, поддержание складских помещений, складского оборудования, инструментов и инвентаря в надлежащем и работоспособном состоянии; ведение необходимой складской и иной документации (первичные документы, учетные документы, товарно-сопроводительные документы, и др.). Далее при поступлении документации в бухгалтерию бухгалтер осуществляет прием, обработка, контроль документации по учету материалов. Как на любом предприятии в ООО «Квартет» осуществляется внутренний контроль за соблюдением законодательства и правильностью составления бухгалтерской отчетности самими работниками отдела бухгалтерии и главным бухгалтером. Внутренний контроль состоит из методик, процедур, принятых руководством в качестве эффективного ведения хозяйственной деятельности по всем ее направлениям. Система внутреннего контроля МПЗ в ООО «Квартет» охватывает все виды запасов и все виды операций с ними.

Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя предприятия, в котором прописываются направления проведения инвентаризации, состав комиссии, сроки проведения инвентаризации. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя. Анализируя первичные документы, регистры бухгалтерского учета и фактическое наличие материалов на ООО «Квартет» подсчеты осуществляются правильно.

3.2 Оформление результатов проверки

 

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью. Возможны четыре вида аудиторских заключений: заключение без замечаний (безоговорочное заключение); заключение с замечаниями (заключение с оговорками); отрицательное заключение; заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

На предприятии ООО "Квартет" по результатам проверки соответствующих отделов учета и использования производственных запасов составляются соответствующие акты проверки.

 

 

Заключение

При написании данной работы целью было рассмотрение проверки учёта и использования производственных запасов. При достижении поставленной цели были решены следующие задачи:

• изучены цели, задачи, объекты аудита учёта материально-производственных запасов и источники информации для их проверки;
• рассмотрены основные нормативные документы, приёмы и методы используемые при аудите.
• выделены основные рабочие документы аудитора, порядок проведения проверки;
• непосредственно изучен аудит фактического наличия производственных запасов;
• рассмотрены содержание и порядок составления аудиторского заключения.

Объектом исследования является предприятие ООО «Квартет».

На основании проведённых исследований в проверяемой организации получены следующие выводы:

1. Основной целью аудита является проверка состояния бухгалтерского учёта в организации и соответствие её действующим нормативным актам.
2. Одно из важнейших мест в аудите учёта материально-производственных запасов занимает проверка документов.
3. Рабочие документы аудитора - неотъемлемый аспект аудита. Важнейшие аудиторские доказательства должны быть документированы, данные аудита конфиденциальны, рабочие документы должны реально подтвердить, что аудит был хорошо спланирован и проведён качественно.
4. Наличие и сохранность материально-производственных запасов должен контролироваться очень жестко, так как существует угроза хищения и порчи ТМЦ.

Материально-производственные запасы учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии.

Список  литературы

Основная:

1. Гражданский  кодекс РФ №51-ФЗ от 30.11.1994 (с  последующими изменениями и дополнениями).

2. Налоговый  кодекс РФ №146-ФЗ от 31.07.1998 (с  последующими изменениями и дополнениями).

3. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  №129-Ф3 от 21 марта 1996 г. 

4. Федеральный  закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об  аудиторской деятельности». 

5. Постановление  Правительства РФ № 696 от 23.09.03 г. «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ» (с последними изменениями и дополнениями).

6. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина РФ 31 октября 2000 г. № 94н. (в ред. от 18.06.2003).

7. Аудит:  учебник под ред. В.И. Подольского.  – 5-е издание, М.: ЮНИТИ, 2010.

8. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. – СПб.: Питер, 2010.

9. Скобара В.В. Аудит: методология аудита в организации. – М.: Дело и сервис, 2007.

10. Суйц В.П. Основы аудита: учебник. – М.: Высшее образование, 2007.

Дополнительная:

1. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

2. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности: практическое пособие – М.: ИТК «Дашков и К°», 2009.

3. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. – М.: Дело и Сервис, 2010.

4. Робертсон Дж. Аудит. – М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1993.17

Интернет  рессурсы:

1. http://www.consultant.ru/  -  Консультант плюс
2. http://www.garant.ru/ - Гарант
3. http://www.minfin.ru/ru/ - Министерство финансов РФ официальный сайт