Методика аудиторской проверки учета материально-производственных запасов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2015 в 03:48, доклад

Описание работы

Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в выражении мнения о достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления ФХЖ с производственными запасами в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.

Файлы: 1 файл

5_audit_MPZ.doc

— 217.00 Кб (Скачать файл)

Переоценка и уценка товаров - сложный участок работы как бухгалтера, так и аудитора. Ее материалы подлежат сплошной проверке. Так устанавливают законность изменения цен, компетентность комиссии, производившей переоценку, ее состав и правомочность. Внимательно проверяют оформление актов, таксировку и определение разницы от переоценки. При снижении цен стоимость материальных ценностей по старым ценам должна равняться сумме их стоимости по новым ценам и разницы от переоценки, при повышении - стоимость материальных ценностей по новым ценам равняется сумме их стоимости по старым ценам и разницы от дооценки.

Аудитору следует обратить внимание, что количество переоцениваемого товара и уменьшение его при повышении цен в торговых предприятиях нельзя определить ни по данным аналитического учета, ни при сверке записей на корреспондирующих счетах. В таких случаях применяют проверку непосредственно на месте или контрольно-выборочные сверки выручки до и после переоценки.

Кроме использования доверенностей на получение материальных ценностей, контролируют также применение и учет бланков строгой отчетности.

Имеет некоторые особенности аудит по требованию правоохранительных органов.

Обычно он проводится в ходе расследования и судебного рассмотрения криминальных и гражданских дел о недостачах, кражах, должностных и хозяйственных преступлений. Основанием для проведения аудита в таких случаях является постановление прокурора, следователя или народного суда.

Организация и методика проведения аудита носят общий характер. Вопросы, которые необходимо исследовать в процессе аудита, должны быть конкретными, учитывать границы профессиональных знаний аудиторов. Аудитор не дает юридической оценки вскрытых фактов. Исходя из этого, должны быть сформулированы задачи аудита. Его проводят сплошным методом, поскольку выборочные проверки могут привести к неправильным выводам.

Выборочные проверки осуществляются по согласованию с органами, по заказу которых проводится аудит. Аудиторы выявляют не все недостатки учета и контроля, а лишь те, которые имеют непосредственное отношение к правонарушениям. Вопрос о порядке подготовки промежуточных актов аудита для передачи их правоохранительным органам требует дальнейшего изучения, поскольку на практике здесь допускается много ошибок.

Результаты инвентаризации материальных ценностей и проверки за период работы материально ответственного лица оформляются соответствующими документами.

Ведомость результатов инвентаризации

Код синтетического счета бухгалтерского учета

Данные, установленные при инвентаризации

Из общей суммы недостач и потерь от порчи ценностей

Недостача

Излишки

Потери от порчи ценностей

Засчитано на пересортицу

Списано в пределах норм потерь

Отнесено на виновных лиц

Списано на результаты финансово-хозяйственной деятельности

               

Аудитор ______________________________ В. В. Ткач

(подпись)

Ведомость выявленных ошибок и нарушений за период работы материально ответственного лица

№ п\п

Отчет

Документ

Проводки по учету

Код

Проводки согласно действующим положениям

Содержание записей

Изменения по результатам аудита

Примечание

По приходу

По расходу

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

Период

Дата

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Товар

Тара

Товар

Тара

Товар

Тара

Товар

Тара

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

                                       

Аудитор ______________________________ В. В. Ткач

(подпись)

 

Типичные ошибки

 

  1. неудовлетворительная организация складского хозяйства и хранения ценностей;
  2. приобретение ненужных материалов, наличие на складе портящихся ценностей;
  3. на складах хранится большое количество неиспользуемых МПЗ;
  4. невыполнение заданий по заготовкам материалов;
  5. не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками (материально ответственными лицами);
  6. неправильно оформляются документы по приходу и расходу ТМЦ;
  7. нарушение правил приемки грузов, неправильное определение и оформление недостач;
  8. завышение себестоимости заготовленных материалов;
  9. неполное оприходование поступивших ценностей
  10. необоснованные претензии к поставщикам;
  11. нерациональное расходование материалов на производство, нарушение норм или лимитов их отпуска;
  12. ошибки и подделки при кодировании документов;
  13. замена новых предметов старыми;
  14. отпуск ценностей по заниженным ценам;
  15. не ведется аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии;
  16. нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия;
  17. не проводится ежегодная инвентаризация МПЗ;
  18. нарушение порядка проведения инвентаризации;
  19. неправильно производится списание МПЗ по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.);
  20. неверно ведется учет НДС по поступившим МПЗ.

Выводы аудитора при нарушениях порядка заготовки МПЗ

 

Характер нарушений

Выводы аудитора

Не   заключены    договоры    о    материальной ответственности с сотрудниками,  ответственными за сохранность материалов                     

Ослаблен внутренний контроль,  велика  вероятность мошенничества и хищения материалов               

Материалы, полученные в качестве  давальческого сырья, не отражены за балансом                

Бухгалтерская  отчетность  недостоверна  в   части забалансового учета                              

Не   проводятся   внеплановые    инвентаризации материалов

Ослаблен  внутренний  контроль   за   сохранностью ТМЦ

Отсутствует   журнал    регистрации    выданных доверенностей на получение материалов         

Ослаблен   внутренний   контроль,   не   исключена возможность   мошенничества   с   операциями    по заготовлению ценностей                           

Несвоевременное   оприходование    материальных ценностей в пути и неотфактурованных поставок 

Недостоверность отчетности, нарушение  методологии учета ценностей                                  


 

 

 

 

 


Информация о работе Методика аудиторской проверки учета материально-производственных запасов