Методика бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

 

Журнал-ордер  и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

за январь 2012 г.

Дата	Сальдо начальное		Обороты по дебету	Обороты по кредиту				Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	50	26	50		итого	Дебет	Кредит
12.01.12			7500
20.01.12				7300			7300
20.01.12					200		200
Итого			7500	7300	200		7500

 

Кроме журнала-ордера и ведомости  заполняются еще карточка счета 71 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 показывает обороты по дебету и кредиту данного счета за определенный период времени.

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71

за январь 2012 г.

Операция	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Выдано под отчет Верещагиной  А.А. на командировочные расходы			7500		7500
Авансовый отчет на командировочные  расходы Верещагиной А.А.				7300	200

 

Принята неиспользованная подотчетная  сумма от Верещагиной А.А.				200
Итого			7500	7500

 

Карточка счета 71 отражает суммы по дебету и кредиту в  разрезе дней за определенный период  времени.

 

Карточка счета  71

за январь 2012 г.

Дата	Документ	Операции	Дебет		Кредит		Сальдо
			счет	сумма	счет	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
Сальдо
12.01.12	РКО №1	Выдано под отчет Верещагиной  А.А. на командировочные расходы	50	7500			7500
20.01.12	Авансовый отчет №1	Авансовый отчет на командировочные  расходы Верещагиной А.А.			26	7300	200
20.01.12	ПКО №4	Принята неиспользованная подотчетная  сумма от Верещагиной А.А.			50	200
Сальдо

 

Таким образом, на основании  первичных документов на синтетических  и аналитических счетах бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета происходит систематизация и  обобщение информации по учету расчетов с подотчетными лицами. Тем самым  выполняется основные задачи бухгалтерского учета согласно Положению по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н.

Для обеспечения точности данных аналитического и синтетического учета важно в рабочем плане  счетов соблюдать счета аналитического учета.

2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по прочим операциям

 

 

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для  обобщения информации по расчетам с  персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, а также по подотчетным  и депонированным суммам. [18, стр.163]

По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту  счета 73 – ее погашение.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На счете 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам» отражаются расчеты с  работниками предприятий по предоставленным  им займам. В частности, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство  садовых домиков и благоустройство  садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.

Если организация осуществляет расчеты с персоналом по займам, то в бухгалтерском учете (на основании  распоряжения администрации и кассовых документов) будут произведены следующие  записи: [12, стр.134]

Дебет счета 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредит счетов 50, 51 – выдан заем (ссуда) работнику  за счет средств организации;

Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда», Кредит счета 73, субсчет 1 – погашена задолженность  по займу работником.

Расчеты по возмещению материального  ущерба учитываются на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – это расчеты за ущерб, причиненный  работниками данной организации  в результате хищений, брака, недостач и т. д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя организации либо по решению суда и регламентируются ст. 238–250 ТК.

Например, при выявлении  недостачи материалов в бухгалтерском  учете необходимо произвести следующие  записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей» Кредит счета 10 «Материалы» – на сумму  выявленной недостачи по фактической  себестоимости;

Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит счета 94 – недостача отнесена на виновное лицо.

При взыскании недостачи  по рыночной цене разница между рыночной и фактической себестоимостью недостачи  отражается записью:

Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»  Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

Эта разница будет отнесена на финансовые результаты того периода, в котором будет произведено  фактическое возмещение материального  ущерба:

Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» Кредит счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального  ущерба»;

Дебет счета 98 Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет  «Прочие доходы».

На субсчете 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Ведомость аналитического учета  по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» представлена ниже. [6, стр.541]

 

Ведомость аналитического учета 

Номер синтетического счета 73

Наименование  синтетического счета «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Наименование	Сальдо на начало		Обороты за месяц		Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Предоставленные займы	56400		12000	6500	61900
Итого:	56400		12000	6500	61900

 

Регистрами синтетического учета по счету 73 является журнал-ордер № 8 и ведомость № 8. В журнале-ордере №8 отражают обороты по кредиту счета 73, в ведомости № 8 — по дебету этого счета.

 

Журнал-ордер  и ведомость по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

за январь 2012 г.

Дата	Сальдо начальное		Обороты по дебету	Обороты по кредиту				Сальдо конечное
	Дебет	Кредит		70			итого	Дебет	Кредит
	56400
15.01.2012			12000					68400
30.01.2012				6500			6500	61900
Итого	56400		12000	6500			6500	61900

 

Кроме журнала-ордера и ведомости  заполняются еще карточка счета 73 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 73 показывает обороты по дебету и кредиту данного счета за определенный период времени.

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 73

за январь 2012 г.

Операция	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Выдан займ Комаровой И.А.	56400		12000		68400
Погашен ранее выданный заем Суслова И.А.				6500	61900
Итого	56400		12000	65000	61900

 

Карточка счета 73 отражает суммы по дебету и кредиту в разрезе дней за определенный период  времени.

 

Карточка счета  73

за январь 2012 г.

Дата	Документ	Операции	Дебет		Кредит		Сальдо
			счет	сумма	счет	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
Сальдо							56400
15.01.2012	Договор займа №52	Выдан займ Комаровой И.А.			50	12000
30.01.2012	Договор займа №31	Погашен ранее выданный заем Суслова И.А.	70	6500
Сальдо							61900