Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2012 в 13:47, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение теоретических вопросов бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, а также изучение теоретических вопросов проведения аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками.
В первой главе данной курсовой работы на тему «Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками» будут рассмотрены аспекты по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Документы, оформляемые при расчетах векселем.
Хозяйственная операция |
Оформляемый документ |
1 |
2 |
Оприходованы товары на склад |
Приходный ордер, накладная поставщика |
Учтен НДС на стоимость товаров( работ, услуг) |
Счет-фактура |
Выдан вексель поставщику |
Вексель, акт приемки-передачи |
Увеличена стоимость товаров (работ, услуг) на сумму дисконта по векселю |
Вексель |
1.3. Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками.
Операции по учету расчетов
за поставленную продукцию (товары), выполненные
работы или оказанные услуги отражаются
на синтетическом счете 6о «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
в соответствии с условиями договора
и расчетными документами. Счет 60 является
преимущественно пассивным. По его
дебету отражается возникшая кредиторская
задолженность, а по дебету ее погашение.
Данный счет может быть активным только
в случае, если была произведена
авансовая оплата поставщику (подрядчику),
при этом для усиления контроля за
движением денежных средств рекомендуется
открыть к данному счету
На предъявленные на оплату
счета поставщиков кредитуют
счет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» и дебетуют соответствующие
материальные счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей»,
41 «Товары» и другие материальные счета
или счета по учету соответствующих
расходов: 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
97 «Расходы будущих периодов» и
другие счета расходов. На счете 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
задолженность отражается в пределах
сумм акцепта. При обнаружении недостач
по поступившим товарно-
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счет на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» или кредитов банка 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками приведем в таблица №4.
Таблица №4
Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Выплачен аванс поставщику с расчетного счета |
60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками», субсчет « |
51 «Расчетные счета» |
Оплачены наличными товарно- |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
50 «Касса» |
Оплачены с расчетного (валютного) счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» |
На уменьшение суммы задолженности
перед поставщиком списана |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами» Субсчет «Расчеты по претензиям» |
Получены материалы |
10 «Материалы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Стоимость работ сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства |
20 «Основное производство» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Отраженна сумма НДС на стоимость работ |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Получены товары |
41 «Товары» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» субсчет « |
Отраженна сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитываются
по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» субсчет «
Курсовые разницы по приобретенному
имуществу (работам, услугам) отражаются
на счете 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» в
Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям:
- при зачете взаимных требований;
- новации;
- прощении долга;
- ликвидации юридического лица.
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная долга является прочим доходом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
При прекращении обязательств в следствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При автоматизации учета
на основании выписок банка
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных в разрезе поставщиков:
- о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по неоплаченным в срок расчетным документам;
- по неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
- по выданным векселям,
срок оплаты которых не
- по просроченным векселям;
-по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.
Глава 2
Методика проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2.1. Источники информации для проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Главной целью проверки является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности
Согласно основной цели аудитору
в первую очередь необходимо проверить
наличие договоров с
Первая группа - расчеты с поставщиками и подрядчиками по договорам приобретения любых товаров и имущественных прав. Основные формы договоров заключаемых в этой группе это договора: поставки; договор купли-продажи; энергосбережения; мены.
Вторая группа – расчеты с подрядчиками. Предметом договора этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров данной группы это договора: возмездного оказания услуг, договор подряда.
Такое деление на группы
существует за счет специфики разных
подходов при проведении аудита договоров
внутри каждой группы. Основная разница
состоит в используемых приемах
сбора аудиторских
В ходе аудита участка расчетов
с поставщиками и подрядчиками обязательной
проверке подлежат: поступление товарно-
Если среди контрагентов
предприятия есть поставщики-нерезиденты,
осуществляющие поставки за иностранную
валюту, необходимо выяснить, как велся
учет курсовых разниц, и уточнить, производился
ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
на отчетную дату. При наличии поставщиков-
При применении в организации
журнально-ордерной формы бухгалтерского
учета все операции по расчетам с
поставщиками и подрядчиками отражаются
в журнале-ордере №6. При ведении
учета с использованием средств
автоматизированной обработки данных
все операции группируются в различных
аналитических карточках и
Данные аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
- с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- с поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;
- с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
- по выданным авансам;
- с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- с поставщиками и подрядчиками
по просроченным оплатой
- с поставщиками по
полученному коммерческому
Основными источниками для проверки данного раздела учета являются:
- договоры на поставку
товарно-материальных
- счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях – таможенные декларации);
- накладные на поступившие товарно-материальные ценности, акты выполненных работ;
- документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и др.);
- журналы регистрации счетов-фактур;
- книга покупок;
- регистры аналитического и синтетического учета.
2.2. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками сначала оценивают качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели проводят опрос письменный и устный работников организации. Это позволяет выявить наиболее слабые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией или другой внутренней службой предприятия.
Информация о работе Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками