Межбанковский кредит

5. Учтена сумма просроченной  задолженности по предоставленному  межбанковскому кредиту:

Д 1302. 1303, 1304

К 1306 Просроченная задолженность  других банков по кредитам.

6. Начислены и уплачены  суммы вознаграждения по полученному межбанковскому кредиту:

Д 5051, 5054, 5056

К 1860, 2860.

7. Начислены суммы  вознаграждения по кредитам, предоставленным  другим банком:

Д 1730 Начисленные доходы но кредитам, предоставленным другим банком

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский счет банка поступили суммы вознаграждения по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

 

Также необходимо списать  гарантии заемщика с вне балансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании  просрочки по кредитам вся  сумма основного долга заносится  в категорию просроченных, и это  отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов  по просроченным кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные безнадежные  кредиты выносятся за баланс  приход 7130 на сумму основного  долга:

Д 1339 Обеспечение блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность  других банков по кредитам.

13. При возврате средств  заемщиками, после списания долга  за баланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

При получении кредитов от банков, международных финансовых организаций:

      Дт : 1051 (1052,1551,2551)

       Кт:  2050,2110,2120

Начисление вознаграждения производится ежемесячно, путем отнесения начисленных вознаграждений на расходы банка. При этом, если кредит предоставляется в тенге, то при начислении вознаграждения:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 2705(2711,2712)

Если кредит предоставлен в валюте, то при начислении вознаграждения:

       Дт: 1858(2858)

        Кт: 2705(2711,2712)

И одновременно в тенге:

       Дт: 5050(5110,5120)

       Кт: 1859(2859)

Оплата начисленных  вознаграждения  производится следующим  образом:

        Дт: 2705(2711,2712)

        Кт: 1001(1051,2010,2020,2203)

Если в соответствии с договором оплата вознаграждения производится ежемесячно, то при оплате  вознаграждения : (если кредит или депозит  получен в тенге)

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)

Если депозит или  кредит получен в валюте:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1859 (2859)                              в тенге

     Дт: 1858(2858)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)      в валюте

При предоплате банком суммы  основного долга, вознаграждение по полученным кредитам на сумму основного долга:

     Дт: 2050(2110,2120)

     Кт: 2058

На сумму вознаграждения:

      Дт: 2705(2711,2712)

       Кт: 2749

Оплата просроченных сумм банком:

На сумму основного  долга: Дт-2058 ; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

На сумму вознаграждения:  Дт-2749;  Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

1. Выданы межбанковские кредиты

                   Дт – 1302             Кт- 1051

2. Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам

                   Дт- 1730               Кт-4302

3. Начислено вознаграждение по выданным  межбанковским кредитам

в валюте   Дт-1730                Кт- 1858

в тенге      Дт- 1859               Кт- 4302

4. Отражается получение вознаграждения по выданным межбанковским кредитам ежемесячно:

                 Дт-1051                 Кт-4302

5. Внесена сумма ежемесячно полученных доходов по МБК в:

Валюте     Дт-1051                 Кт-1858

Тенге        Дт 1859                  Кт-4302

6. Погашена сумма основного долга по выданным МБК:

                 Дт- 1051                  Кт-4302

7. Погашена сумма вознаграждения

                 Дт-1051                   Кт-1730

8. Начислено вознаграждение за период просрочки в тенге:

                 Дт-1731                   Кт-4306

9. Начислено вознаграждение за период просрочки в валюте:

                 Дт-1731                   Кт-1858

                 Дт-1859                   Кт-4306

10. При погашении просроченной суммы:

                  Дт-1051                   Кт-1306

11. При признании финансового положения банка безнадежным, блокируется его задолженность:

                  Дт-1051                   Кт-1731

                       Дт-1307                   Кт-1306

12. Доходы списываются с баланса

                  Дт-4306                   Кт-1731,1730

13. Оплата блокированной задолженности

                  Дт-1051                   Кт-1307

                  Дт-1051                   Кт-4306

                 Расход  7130

Списывается блокированная  задолженность:

                        Дт-1339                 Кт-1307

                 Приход     7130

Возвращена списанная  сумма, банк возмещает резервы

                        Дт-1051                Кт-1339

                 Расход      7130

 

Задача №1

Банком ОАО «ТуранАлем»  предоставлен кредит банку «Азимут» в сумме 1200т.т. под 28% годовых на 9 месяцев. Оплата вознаграждения производится ежемесячно. Банк не смог своевременно погасить кредит и его финансовое положение признано безнадежным и задолженность блокирована. Задолженность возвращена по истечении 3 месяцев.

Решение:

 

1200*28*9/12*100=252 т.т.                             1200*28%*3/12*100=84

 

Дебет                      Кредит                    Сумма

1302                         1051                         1200т.т.

1051                         4302                         252т.т.

1306                         4302                         2200т.т.

1731                         4306                         84т.т

1307                         1306                         1200т.т

4306                         1730                         84т.т.

1051                          1307                       1200т.т

1051                           4306                       84т.т

Задача №2

Банком предоставлен межбанковский кредит в сумме 30000у.е. на 9 месяцев под 24% годовых. Кредит не возвращен на 16 дней. Ставка за просрочку 25,5%. После этого кредит погашен

30000*9*24%

       12*100         =5400

              

 

 

 Дебет                       Кредит                     Сумма

1302                          1051                         30000у.е

1731                            1858                        5400у.е.

1859                             4302                       831600т.

1306                            4302                        30000у.е

1731                            1730                         5400у.е. 

Задача №3

Банком получен межбанковский  кредит в сумме 1250000 тенге на срок 285 дней,  под 14 % годовых.

1250000*285*14%/12*100= 138540

 Дебет                      Кредет                       Сумма

1051                          2054                          1250000

5054                          2705                           138540

Задача №4

«Нурбанком» получен  межбанковский кредит  в сумме 1200 у.е. на срок 500 дней и под 11,5%: годовых.

Дебет                        Кредит                       Сумма

1051                           2055                           1200 у.е.

1858                           2705                            2147 у.е.

5053                           1850                            326344 т

5056                            1001                            9900

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. АУДИТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ МБК

 

 При проверке использования  кредитных ресурсов следует обращать  внимание на состояние уставного  фонда, ликвидность баланса, а  также соблюдение норм обязательных  резервов. Отдельные хозяйствующие  субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и определяет соответствие этих действий законодательным и нормативным актам. Аудитор не только вскрывает имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о  деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала, направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной расчетливости не стремятся  использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму. Банки, как правило, перешли на ‘’короткие’’ кредиты, но  с повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость продукции заемщиков без радикальных изменений в организации производства.  В условиях незначительного финансирования из бюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия в тяжелейшее положение, что  выражается в спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв между наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с ростом цен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а посредническая сфера - переполняться кредитными вложениями.

 Выданные одному  заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка, рассматриваются в качестве ‘’крупных’’. Решение о выдаче такого кредита должно приниматься правлением  коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность учреждение ЦБ по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток задолжности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к категории ‘’крупных’’, не может быть выше собственных средств этого заемщика.

 Некоторые коммерческие  банки еще не придают должного  значения этим вопросам и даже  не рассматривают баланс заемщиков  перед выдачей ссуды, ссылаясь  при этом на то, что кредитование совершается на основании договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может заменить экономический анализ.

 Экономисты - служащие  мелких банков еще недостаточно владеют приемами анализа финансового состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка.

 Коммерческие банки  для повышения ликвидности, а  так же для защиты интересов  вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют  обязательные фонды. При аудите следует рассмотреть полноту создания следующих фондов:

• фонда обязательных резервов,  который создается в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и облагаемые займы в расчет не принимаются). Регулирование величены остатка средств, подлежащего резервированию, производится ЦБ на 1-ое и 16-ое числа путем сверки сумм фактически внесенных средств и сумм, подлежащих внесению;
• фонда страхования депозитов, создаваемого в целях представления гарантии и обеспечения защиты интересов вкладчиков (формирование этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим клиентам);
• фонда страхования от банкротства. Указанный фонд дает право банкам получать ссуды от ЦБ на восполнение временного недостатка ликвидности в 20 кратном размере к фактически сформированной величине данного фонда.

 

 Государственный надзор  НБ за деятельностью коммерческих  банков позволяет им быть более  уверенными в своих действиях,  а также гарантировать интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков.

В настоящее время  в большинстве случаев выдача межбанковских кредитов осуществляется коммерческими банками друг другу  на основании заключения на год и  более генерального соглашения об общих  условиях проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках.

В случае, если между банками  не установлены корреспондентские  отношения, то для взаимного кредитования банки предоставляют друг другу  следующие документы:

• нотариально заверенные копии учредительных документов (устава, лицензии)
• развернутый баланс и данные о соблюдении нормативов по состоянию на последнею отчетную дату, обновляемые ежемесячно
• заверенный аудитором последний годовой баланс
• нотариально заверенный документ с образцами подписей первых лиц банка
• список дилеров, подтверждающий полномочия сотрудников на проведение переговоров и заключения сделок по МБК в рамках этого соглашения.