Модели отчета о движении денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

На тему «Модели отчета о движении денежных средств»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: .

 

Проверил: 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………………2

1. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»

1.1. Общая характеристика  и цель МСФО (IAS) 7…………………………………….4

1.2. Информация о движении  денежных средств, в соответствии  с МСФО (IAS) 7..6

2. Анализ движения денежных  потоков.

2.1. Сущность  потока денежных средств, его  методы исчисления………………....10

2.2. Движение денежных  потоков в операционной, инвестиционной  и финансовой деятельности…………………………………………………………………………….12

2.3. Потоки денежных средств, возникающие в ходе операций в иностранной валюте………………………………………………………………………………...…17

2.4. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств………………………………………………………………………18

3.  Отчет о движении  денежных средств……………………………………………...19

Заключение……………………………………………………………………………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Каждый отчет, составляемый бухгалтерской службой, имеет свою цель. Баланс показывает, какие ресурсы вложила компания, в деятельность и каковы источники их финансирования на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает расчет чистой прибыли, которая была получена по результатам отчетного периода. Отчет об акционерном капитале фиксирует изменения в капитале акционеров компании в течение отчетного периода, включая реинвестированную прибыль.

Каждый из перечисленных отчетов имеет свое предназначение. Но ни один из указанных выше отчетов не могут ответить на такие вопросы как: "Имеется ли у компании достаточно свободных денежных средств для выплаты дивидендов? В состоянии компания погасить текущую кредиторскую задолженность? Если кредиторская задолженность уменьшалась или увеличивалась, то за счет чего это происходило? За счет, каких источников происходило финансирование основных средств?"

Отчет о прибылях и  убытках составляется, исходя из системы начислений, поэтому воздействие деятельности компании на состояние ее денежных средств не отражается. Баланс представляет собой статичную информацию и дает лишь перечень активов и пассивов компании. Отчет об акционерном капитале охватывает лишь операции, влияющие на капитал.

Поэтому для того, чтобы  ответить на поставленные выше вопросы  и понадобился еще один отчет.

Данная курсовая работа посвящена теме «Содержание отчета о движении денежных средств». Актуальность этой темы объясняется тем, что для  ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности компании нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы является важнейшим показателем стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными отчетами обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять происшедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний.

Целью данной курсовой работы является изучение содержания отчета о движении денежных средств.

 

 

 

 

 

 

1. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении  денежных средств»

1.1. Общая характеристика  и цель МСФО (IAS) 7

Отчет о движении денежных средств (cash flow statement) является относительно новым отчетом. Он был введен в состав финансовой отчетности МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств», действующего в современной редакции с 1994 г. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех, без исключения, компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в

котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств, в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и  финансовой деятельности за определенный период.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового

состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Для ведения  хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности компании нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы является важнейшим  показателем стабильности. Отчет  о движении денежных средств вместе с остальными отчетами обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять происшедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной компанией учетной политики.

 

 

Таким образом, цель МСФО (IAS) 7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. При этом согласно рассматриваемому стандарту движение денежных средств должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:

1. операционная;
2. инвестиционная;
3. финансовая.

Положения МСФО (IAS) 7 должны применяться всеми компаниями, составляющими финансовую отчетность в соответствии с МСФО, при формировании отчета о движении денежных средств, т.к. такой отчет является неотъемлемым компонентом финансовой отчетности за каждый отчетный период.

 

1.2. Информация о движении денежных  средств, в соответствии с МСФО (IAS) 7

Отчет о движении денежных средств, при его использовании  совместно с остальными формами  финансовой отчетности, представляют информацию, которая помогает пользователям оценить:

1. изменения чистых активов компании,

2. изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности),

3. способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков с тем, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.

Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании, создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

Пользователям (для понимания  финансового положения и ликвидности  компании) может быть полезна дополнительная информация. Поэтому наряду с комментариями  руководства рекомендуется раскрывать:

• величину пока не привлеченных, но возможных займов, которые могут быть предоставлены для финансирования операционной деятельности в будущем, а также для погашения основной суммы долга с указанием каких-либо ограничений на привлечение таких займов;
• общие суммы потоков денежных средств, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, связанные с участием в совместной деятельности, с использованием метода пропорциональной консолидации;
• общую сумму потоков денежных средств, представляющие увеличение производительной способности, отдельно от показателей потоков денежных средств, необходимых для поддержания производительной способности;
• денежные потоки, возникающие в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности по каждому отчетному отраслевому и географическому сегменту (МСФО (IAS) 14 «Сегментная отчетность»).

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Операционная (текущая) деятельность связана с извлечением прибыли  в качестве основной цели создания компании, т.е.  с производством  продукции, выполнением работ, оказанием  услуг или прочей уставной деятельностью. Отрицательный или незначительный нетто-поток от операционной деятельности служит сигналом грядущих проблем.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями во внеоборотные активы (земельные  участки, объекты природопользования, здания, оборудование, нематериальные активы), а также с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы и т.п.)

Финансовая  деятельность – это деятельность, которая приводит к изменению структуры собственного капитала и заемных средств предприятия (деятельность по выпуску акций, облигаций, векселей, погашения облигаций и выкупу собственных акций)

Компания  представляет потоки денежных средств  от операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности так, как это  больше соответствует характеру  ее деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение компании, сумму ее денежных средств и эквивалентов денежных средств. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между видами деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о потоках денежных средств и  их эквивалентов.

Денежные средства - наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.

Эквиваленты денежных средств  в большей степени предназначены  для погашения краткосрочных  обязательств, нежели для инвестирования. Обычно инвестиции относятся к эквивалентам денежных средств только в том случае, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения.

При этом инвестиции в  собственный капитал других компаний не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они не являются таковыми по своей сущности, например в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения (и с установленной датой выкупа).

Банковские кредиты  обычно относятся к финансовой деятельности. Однако в некоторых странах банковские овердрафты (подлежащие выплате по требованию) составляют неотъемлемый компонент управления денежными потоками компании. При таких обстоятельствах банковские овердрафты включаются в категорию денежных средств и их эквивалентов. Характерной чертой такого банковского счета является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от дебетового значения к кредитовому.

Потоки денежных средств не включают движение между статьями, классифицируемыми как денежные средства или эквиваленты денежных средств, поскольку указанные потоки в большей степени связаны с управлением денежными средствами, нежели с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Контроль и управление денежными операциями включает инвестирование свободных денежных средств в эквиваленты денежных средств.  
Например, операции зачисления наличных денежных средств на расчетный счет организации или операции оплаты денежными средствами эквивалентов денежных средств не будут отражены в отчете о движении денежных средств.

 

 2. Анализ движения денежных потоков

2.1. Сущность потока денежных средств, его методы исчисления.

Поток денежных средств  – это количество денежных средств, которое получает и выплачивает  предприятие в течении отчётного  или планового периода.

Анализ денежных средств  и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Существует два метода исчисления денежных потоков.

• Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, полученные авансы и др.) и оттока  (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов, и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка.

 Данный метод позволяет  судить о ликвидности предприятия,  раскрывая движение денежных  средств на его счетах. Следует  отметить, что прямой метод не  раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменение величин денежных средств на счетах предприятия. Для определения этой взаимосвязи используется косвенный метод.

• Косвенный метод. Суть косвенного метода состоит в установлении несоответствий между показателем чистой прибыли (убытка) отчетного периода, сформированного по методу начисления и представленного в отчете о прибылях и убытках, и показателем чистые денежные средства по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу и легко рассчитываемых по данным бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчетного периода).