Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Железобетонный завод №1» г. Стерлитамак

б) объект предназначен для использования в течение  срока продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация  не предполагает последующую перепродажу  данного объекта;

г) объект способен приносить экономические выгоды в будущем.

Основные средства, предназначенные исключительно  для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во  временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные  вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Активы, в отношении  которых выполняются условия, предусмотренные  в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в  пределах 10 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Оценка объектов основных средств производится в  размере фактических расходов.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

При получении основных средств в качестве вклада в уставный капитал, первоначальной стоимостью признается согласованная учредителями (участниками) денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче со стороны организации. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах Общество обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

В первоначальную стоимость  объектов основных средств, независимо от способа приобретения, включаются также фактические затраты в соответствии с п.8 ПБУ 6/01:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
• Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты  на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются  или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда  оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой выраженной в иностранной валюте кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу, на дату ее погашения.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

При выделении  Обществом, в необходимых случаях, из состава действующего объекта  одного или нескольких объектов (его  разукрупнение), всем объектам присваиваются  новые наименования и инвентарные  номера.   При этом постоянно действующей инвентаризационной комиссией организации, на основании расчетов, обосновывающих разделение стоимости основного объекта, составленных соответствующими производственными подразделениями организации и подразделениями, ответственными за управление имуществом и одобренных рабочими инвентаризационными комиссиями организациями, устанавливается  новая первоначальная (восстановительная) стоимость  каждого из вновь учтенных объектов,                                                                                                                                     определяемая по расчету исходя из:

• размеров площади (в части зданий и сооружений);
• доли их стоимости в стоимости основного объекта, согласно проектно-сметной документации на его строительство (в части оборудования);
• стоимости объектов, аналогичных по производственным и эксплуатационным характеристикам (в части сооружений и оборудования);
• расчетов, представленных независимым оценщиком;
• другими обоснованными методами.

Наряду с этим, рабочие инвентаризационные комиссии организации с участием указанных подразделений организации определяют остаточный срок использования выделяемых объектов.

Основанием для проведения разукрупнения объектов основных средств  общества и включения их в инвентаризационные описи является перечень инвентарных объектов основных средств, подлежащих  разукрупнению, утвержденный распоряжением общества.

Срок полезного  использования объектов основных средств  Общество определяет (на дату ввода  в эксплуатацию) по их видам согласно классификатору основных средств на основании рекомендаций  технических служб и ожидаемого срока полезного использования с учетом нормативных актов государственных органов.

По объектам, бывшим в эксплуатации, срок полезного  использования определяется исходя из срока, установленного при их вводе в состав основных средств, с учетом срока их использования у предыдущего собственника.

По объектам, бывшим в эксплуатации у физических лиц, срок полезного использования  определяется исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта с учетом срока их использования у предыдущего собственника.

Стоимость основных средств  погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу: здание, помещение цеха, прочий инвентарь и по сумме чисел лет СПЭ: оборудование (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

В состав объектов, по которым начисляется амортизация, включаются также объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию, документы на которые не переданы на государственную регистрацию.

По объектам жилищного фонда, которые учитываются  в составе доходных вложений в  материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Общество  не проводит переоценку стоимости объектов основных средств.

 

10) Учет нематериальных  активов.

Первоначальная стоимость  нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных  организацией на основе срока их полезного  использования (п 15 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов").Суммы амортизации, начисленные  по НМА, отражаются на отдельном счете 05 "Амортизация НМА". Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

11) Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных  в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.

12) Учет затрат на  производство.

Ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 "Основное производство", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции – объектами калькулирования следующим образом:

• Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;
• Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);
• Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

 

 

13) Учет незавершенного производства.

Остатки НЗП на конец  учетного периода оцениваются в  балансе по сумме всех прямых расходов.

14) Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе.

Ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция". Учет ведется без использования счета 40.

15) Порядок отражения выручки от реализации.

Отражается таким образом:

• Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.
• Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

16) Распределение и использование чистой прибыли.

50% чистой прибыли в  конце года распределяется по  фондам:

• 40% от распределяемой суммы - фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);
• 20% - фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);
• 25% - резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);
• 15% - фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).

17) Учет кредитов и займов.

Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам". По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

18) Резервы.

На предприятии не создаются  резервы предстоящих расходов и  платежей, включаемые в себестоимость продукции.

19) Организация бухгалтерского учета.

Авансовые отчеты по командировочным  расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения  из командировки.

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Внезапные инвентаризации кассы и  МПЗ проводятся по решению руководителя.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при  внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может  дополняться отдельными приказами  по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Баланс на начало периода, на 01.10.2011

Актив		Пассив
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства (01-02)-амортизация	192 216,60	Уставной капитал (80)	500 000
		Резервный капитал  (82)	100 000
Оборотные активы		Нераспределенная прибыль (84)	1 262 525,84
Материалы (10)	39 080,85	Долгосрочные обязательства
НДС по приобретенным  ценностям	7 703,39	Краткосрочные обязательства
Основное производство (20)	150 000	Задолженность перед  кредиторами за товары и услуги (60)	50 500
Готовая продукция (43)	298 950	Задолженность перед  бюджетом (68)	15 200
Касса (50)	2 700	Задолженность по соц. страхованию (69)	8 450
Расчетный счет (51)	940 000	Задолженность перед  прочими кредиторами (76)	4 000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	310 025
Баланс:	1 940 675,84	Баланс:	1 940 675,84