Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2012 в 11:19, контрольная работа
Общие принципы учета выручки в МСФО просты, сформулированы четко. Несмотря на это, концепция выручки достаточно сложна. При этом МСФО (IAS) 18 не содержит детальных требований. При современной деловой практике это становится его недостатком.
1. Учет выручки в МСФО ..............................................................................................3
2. Принципы учетной политики...................................................................................8
3. Корректировочные записи в МСФО.........................................................................13
4. Задачи...........................................................................................................................28
Список использованной литературы....................................................................................31
5. Счет
14 «Резервы под снижение
Согласно МСФО резервы под снижение стоимости материальных ценностей не формируются. Сырье и материалы в запасах не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, в которую они будут включены, предположительно будет продана по или выше себестоимости. В данном случае на величину остатков по счету «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» следует восстановить прибыль отчетного периода (прошлых лет).
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет) |
84.11/84.12 | |
Списывается сумма резерва под снижения стоимости материальных ценностей |
Если себестоимость
готовой продукции
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Материалы |
14 |
10.Х |
Списываются ТМЗ до чистой стоимости реализации |
6. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» показывает наличие товарно-материальных запасов в пути, принадлежащих предприятию. Согласно требований МСФО остатки по счету 15 необходимо перенести на счет 10 «Материалы».
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Материалы |
10.Х |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 | |
Списаны расходы, связанные с заготовлением и приобретением материалов |
43 |
7. Выведение
общих административных
В соответствии с МСФО 2 «Запасы», себестоимость товарно – материальных запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные непосредственно при перемещении и приведении продукции в надлежащее состояние.
В практике российского бухгалтерского учета предприятия иногда включают общехозяйственные расходы в стоимость остатков ТМЗ. Необходимо проанализировать все остатки незавершенного производства (НП) и готовой продукции (ГП) и составить корректировочную проводку по выведению из остатков ГП и НП общих и административных расходов и включению их в расходы периода. В этой связи необходимо:
а) Рассчитать %
общих и административных расходов,
включенных в себестоимость продукции.
Процент содержания общих и административных
расходов в себестоимости может быть рассчитан
как отношение общих и административных
расходов (обороты 26 счета), начисленных за период,
к сумме всех расходов отнесенных на производство
(дебет 20 счета) за тот же период:
общие и административные расходы (оборот 26 счета) / Себестоимость продукции (дебет 20 счета) х 100% = 2. Процент содержания общих и административных расходов в себестоимости продукции
б) Рассчитать долю общих и административных расходов в остатках готовой продукции:
Сумма остатков готовой продукции xZ%-Xгп Сумма общих и административных расходов, подлежащая выведению из остатков ГП
в) Рассчитать долю общих и административных расходов в остатках незавершенного производства:
Сумма остатков незавершенного пр-ва xZ%-Xнзп Сумма общих и административных расходов, подлежащая выведению из остатков НП
г) Скорректировать остатки незавершенного производства и готовой продукции:
Незавершенное производство – Xнзп = Y – остаток НЭП на конец периода
Готовая продукция – Хгп = Y – остаток ТМЗ на конец периода.
д.) Составляем корректировочную проводку по выведению общих и административных расходов из стоимости ТМЗ:
учитываемых на счете 41 «Товары».
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет) |
84.11/84.12 |
|
Основное производство |
20 | |
Готовая продукция |
43 | |
Общехозяйственные расходы выведены из стоимости остатков ТМЗ |
Методика выведения общих и административных расходов из остатков на счетах 21 -«Полуфабрикаты собственного производства», 23 – «Вспомогательные производства» -аналогична.
8. Счет 42 «Торговая наценка»
Согласно МСФО товары должны отражаться в бухгалтерском учете по наименьшей из двух величин: себестоимости приобретения и возможной чистой цене продаж. Поэтому на величину торговой наценки необходимо уменьшить стоимость соответствующих товаров, учитываемых на счете 41 «Товары».
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Торговая наценка |
42 |
|
Товары |
41 | |
На величину торговой наценки уменьшается стоимость ТМЗ |
9. Счет 44 «Расходы на продажу»
Транспортные расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», должны рассматриваться как расходы периода за исключением случая, если данные расходы могут прямо относиться на определенные статьи ТМЗ.
Остатки по счету 44 «Расходы на продажу» списываются на счет 41 «Товары», если их возникновение связано с приобретенными товарами, или на расходы отчетного периода (прошлых лет), если и можно отнести к расходам, связанным с реализацией товаров.
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Расходы на продажу |
44 | |
Товары |
41 |
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет) |
84.11/84.12 |
|
Списывается остаток по счету 44 |
10. Счет
46 «Выполненные этапы по
На данном счете обобщается информация о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. В соответствии с требованиями МСФО на стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ необходимо уменьшить задолженность на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по соответствующим контрагентам:
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 | |
Списывается остаток по счету 46 |
11. Счет 50 «Касса»
В Плане счетов для учета денежных документов предназначен субсчет 50.3. Необходимо сделать анализ субсчета 50.3 «Денежные документы» по видам документов. МСФО не содержит понятия денежных документов, поэтому сальдо необходимо списать на счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако если на счете учитываются документы не соответствующие определению актива и компания не ожидает в будущем получить от них экономической выгоды, то их необходимо списать на расходы соответствующего периода.
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет) |
84.11/84.12 |
|
Расходы будущих периодов |
97 |
|
Денежные документы |
50.3 | |
Списаны денежные документы |
12. Счет 51 «Расчетные счета» и счет 52 «Валютные счета»
Необходимо проанализировать остатки по счетам 51, 52. Если в сумму остатков по счету 51, 52 включены остатки денежных средств в «банках – банкротах», то данные суммы необходимо списать на расходы как не удовлетворяющие определению и условиям признания активов по МСФО.
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет) |
84.11/84.12 |
|
Расчетные счета |
52 | |
Валютные счета |
51 | |
Списаны денежные средства в «банках – банкротах» |
13. Счет 57 «Переводы в пути»
Если имеются остатки на счете 57, то на основании анализа имеющихся документов сумму остатка следует присоединить к остаткам по счетам 51 и 52.
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Переводы в пути |
57 | |
Расчетные счета |
52 |
|
Валютные счета |
51 |
|
Списывается сумма остатка по счету переводы в пути |
14. Счет 58 «Финансовые вложения, счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
На основе анализа учетной информации остатки по счетам 58 и 59 для приведения в соответствие требований МСФО следует разбить на 2 категории:
После первоначального признания компании следует оценивать финансовые активы (предназначенные для торговли; имеющиеся в наличие для продажи) по их справедливой стоимости с учетом затрат по сделке
Если на предприятии был создан резерв под обесценение данных финансовых активов, то необходимо уменьшить балансовую стоимость данных ценных бумаг на сумму ранее созданного резерва.
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
59.Х |
|
Финансовые вложения |
58.Х | |
Уменьшена балансовая стоимость финансовых активов до справедливой стоимости |
Финансовые активы, к которым не применяется оценка по справедливой стоимости (инвестиции, удерживаемые до погашения; любые другие финансовые активы без рыночной котировки) необходимо оценивать по фактическим затратам или в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки процента.
Если на предприятии
был создан резерв под обесценение
данных финансовых активов, то необходимо
сделать следующую
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
59.Х |
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет) |
84.11/84.12 | |
Сумма резерва списана на доходы |