Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 20:43, реферат
Целью настоящей работы является изучение основных принципов налогового права.
Задачи данной работы:
изучить, что понимается под налогом;
рассмотреть методы налогового права;
выделить основные принципы бухгалтерского и налогового учета;
раскрыть каждый по отдельности принципы налогообложения.
Введение 3
1. Теоретические основы налогового права Российской Федерации 4
1.1. Понятие и роль налогов 4
1.2. Понятие, предмет и методы налогового права 7
2. Анализ основных принципов налогового и бухгалтерского учета 11
2.1. Основные цели и задачи бухгалтерского и налогового учета. 11
3. Основные принципы налогового права. 14
Заключение 23
Список использованной литературы 25
Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется за счет разных видов государственных доходов.
Основным видом
Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".
В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенных в налоге стимулирующего и регулирующего начал. Изъятие государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП, и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов. Принятые нормативные акты по налогообложению охватывают все сферы коммерческой и некоммерческой деятельности как юридических, так и физических лиц (налогоплательщиков) на территории страны.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость (НДС), таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.).
Основными методами налогового права выступают:
Так как отношения, регулируемые
налоговым правом по большей части
относятся к сфере публичного
права, императивный метод правового
регулирования применяется в
налоговом праве более часто.
Диспозитивный метод
Теперь сделаем вывод. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычагов государственного воздействия на экономику
Глава 2. Анализ основных принципов бухгалтерского и налогового учета
Современный бухгалтерский учет представляет собой информационную базу, на основе которой хозяйствующие субъекты подготавливают бухгалтерскую отчетность юридического лица и консолидированную финансовую отчетность.
Главными целями бухгалтерского учета являются:
Основные задачи бухгалтерского учета определены Федеральным законом « О бухгалтерском учете»:
Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом [2].
Налоговый учет осуществляется
в целях формирования полной и
достоверной информации о порядке
учета для целей
Система налогового учета
организуется налогоплательщиком самостоятельно,
исходя из принципа последовательности
применения норм и правил налогового
учета, то есть применяется последовательно
от одного налогового периода к другому.
Порядок ведения налогового учета
устанавливается
Изменение порядка учета
отдельных хозяйственных
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Содержание данных налогового
учета является налоговой тайной.
Лица, получившие доступ к информации,
содержащейся в данных налогового учета,
обязаны хранить налоговую
Целями и задачами налогового учета являются:
1) формирование полной
и достоверной информации о
порядке учета для целей
2) обеспечение информацией
внутренних и внешних
Аналитические регистры налогового
учета предназначены для
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Сделаем вывод. Законодательство, посвященное налоговому учету, постоянно совершенствуется. При этом законодателем предпринимаются усилия, направленные на уменьшение различий между бухгалтерским и налоговым учетом.
Глава 3. Основные принципы налогового права
В юридической науке под принципами принято понимать закрепленные в действующем законодательстве основополагающие начала и идеи, выражающие сущность норм данной отрасли права и главные направления государственной политики в области правового регулирования соответствующих общественных отношений. При этом принципы права – это общеобязательные исходные нормативно-юридические положения, отличающиеся высшей императивностью, определяющие содержание такого правового регулирования и выступающие во многих случаях высшими критериями правомерности поведения участников регулируемых отношений.
Понятие принципов налогообложения. Латинское слово princepium переводится как "основа", "первоначало".
Согласно ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемая в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. Конституции РФ, которая обязывает каждого уплачивать законно установленные налоги. Поэтому принципы налогообложения содержат наиболее общие конституционные начала и в то же время развивают эти начала, наделяя их конкретным смыслом и содержанием [1].
Таким образом, принципы налогового права – это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права.
Принцип справедливости налогообложения
Данный принцип – базовый в системе принципов налогообложения. Анализ принципа справедливости налогообложения позволяет выделить в нем три элемента.
Первый элемент может быть сформулирован так: каждый гражданин обязан оплачивать работу своего государства, так как он и его собственность находятся под его защитой. Научно принцип справедливости налогообложения был впервые обоснован А. Смитом, который полагал, что граждане обязаны участвовать в поддержке своего государства сообразно со своими материальными средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые каждый получает под охраной государства.
Суть второго элемента:
в случае уклонения от уплаты налога
отдельными лицами государство принуждает
их к этому, изымая из имущества этих
лиц необходимую по закону часть.
Обязанность платить налоги выступает
в качестве безусловного требования
государства к каждому лицу (физическому
и юридическому), имеющему определенный
доход и имущество. Уклоняясь
от уплаты налога, гражданин не только
нарушает экономические права
Третий элемент выражается
следующим образом: государственные
налоги, распространяясь на граждан
и организации, возлагают бремя
на одних и предоставляют
Принцип справедливости никогда не утратит своей актуальности и не будет полностью исследован, поскольку он имеет чрезвычайно подвижное содержание, изменяющееся вслед за условиями жизни общества.
Основной признак справедливой налоговой системы - наличие льгот. Льготы, представляющие собой определенные преимущества (освобождения, скидки, изъятия, отсрочки и т.д.) при исчислении и уплате налоговых платежей, являются необходимым элементом любой налоговой системы. Кроме того, посредством налоговых льгот осуществляется государственное регулирование экономикой страны.
Справедливая система налогообложения - идеальная мечта любого государства и общества, которую пока не достигла ни одна страна мира. К этой цели человеческая цивилизация идет уже столетия, и впереди, как представляется, еще очень долгий путь. Поэтому закрепление в налоговом законодательстве принципа справедливого налогообложения в конечном итоге не только позволит сделать отечественную налоговую систему более эффективной, но и будет способствовать повышению авторитета власти, политической стабильности и воспитанию цивилизованного налогоплательщика.
Принцип законности налогообложения
Законность в сфере
налогообложения можно