Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2013 в 19:00, курсовая работа
Цель работы - проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.
Эта цель реализуется путем решения следующих задач:
1)изучить исторический аспект становления налоговой системы в России;
2)охарактеризовать основные принципы построения налоговой системы;
3)анализ текущего состояния налоговой системы РФ;
4)выявить основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации;
5)оценить перспективы развития налоговой системы РФ.
Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.Налоговая система России и её историческое развитие. . ……………… …..6
1.1.Понятие и принципы организации налоговой системы. . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.2.Становление налогообложения в дореволюционной России. . . . . . . . . . .10
1.3.Налогооблажение в СССР. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
1.4.Современное состояние российской налоговой системы. . . . . . . . . . . . . .20
2.Анализ поступления налогов в бюджет Тверской области. . . . . . . . . . . . . .24
Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
Список литературы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
Можно выделить следующие
основные предложения по совершенствованию
налоговой системы РФ:
-Снижение общей налоговой нагрузки.
Сокращение налоговой нагрузки на уровне
федерального бюджета было компенсировано
ростом налоговых поступлений от увеличения
налоговой базы. На местном уровне это
увеличение было не столь заметно
-Упрощение налоговой системы.
Установления исчерпывающего перечня
налогов и сборов при сокращении их общего
числа и максимальной унификации действующих
режимов исчисления и порядка уплаты различных
налогов и сборов.
-Совершенствование работы налоговых
органов.
-Введение прогрессивной шкалы подоходного
налога.
Во всем мире лица с более высокими доходами
платят в бюджет более весомые налоги,
а малообеспеченные слои населения от
них освобождаются. С отменой прогрессивной
шкалы подоходного налога оказался нарушен
один из важнейших принципов налогообложения
- его справедливость.
С 2011-го повышены социальные взносы с 26%
до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность,
что эта мера нанесет удар по планам развития
несырьевой экономики и ничего не даст
бюджету. Если отменить данную льготу,
то только в виде социальных взносов бюджет
получит дополнительно более двух миллиардов
рублей.
-Работа по снижению задолженности по
налогам и сборам.
-Повысить налогообложения дивидендов
акционеров крупных компаний.
-Упростить методику расчета для российских
предприятий, не имеющих льгот по НДС.
При расчете НДС за налоговую базу следует
принимать не реализацию продукции, как
это предписано сегодня Налоговым кодексом,
а входящую в нее добавленную стоимость,
которая включает в себя фонд оплаты труда,
прибыль, амортизацию и налоги и легко
может быть определена по данным бухгалтерского
учета.
-Необходимо снизить или отменить налоги
на производителей товаров широкого потребления
и на малые обрабатывающие и инновационные
предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны
на рынке труда внутри страны.
-Необходимо упростить налоговую отчетность.
-Развитие международного сотрудничества
по вопросам налоговой политики.
2.АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ.
Налоговые органы Тверской области состоят из восьми межрайонных областных инспекций, двух – по городу Тверь и управления ФНС России по Тверской области.
На учете в налоговых органах Тверской области состоят:
– 33,6 тысячи налогоплательщиков – юридических лиц;
– 34,3 тысячи налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей.
Можно провести следующий анализ, отражающий начисление налогов по Тверской области за 2011-2012 г г.7
Таблица 2-начисление налогов по Тверской области за 2011-2012 год.
Наименование налога |
Начислено к уплате в текущем году |
Изменения | ||
2011 год |
2012 год |
абсолютные |
относительные | |
Начислено налогов - всего |
35 509 |
44 491 |
8982 |
125,3 |
в том числе |
||||
Налог на прибыль организаций |
6 573 |
9 676 |
3103 |
147,2 |
Налог на доходы физических лиц |
13 172 |
14 766 |
1594 |
112,1 |
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
8 028 |
11 113 |
3085 |
138,4 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации |
3 034 |
2 084 |
-950 |
68,7 |
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
255 |
300 |
45 |
117,9 |
Акцизы по подакцизным товаром (продукции), ввозимым на территорию Российскйо Федерации |
3 |
3 |
1 |
130,2 |
Налог на имущество физических лиц |
5 |
275 |
270 |
5752,9 |
Налог на имущество организаций |
3 092 |
3 665 |
573 |
118,5 |
Транспортный налог с организаций |
60 |
198 |
138 |
329,9 |
Транспортный налог с физических лиц |
649 |
756 |
107 |
116,5 |
Налог на игорный бизнес |
0 |
2 |
2 |
1215,0 |
Земельный налог |
562 |
1 576 |
1014 |
Рис.2 – Начисление налогов (всего) за 2011-2012 г г.
Рис.3 –Структура налоговых отчислений в 2011 году
Рис.4 –Структура налоговых
От налогоплательщиков Тверской области в консолидированный бюджет РФ в 2012 году поступило более 45 млрд. рублей.
Уровень поступлений вырос по сравнению с 2011 годом на 19,2 процента (7 299 млн. рублей) и составил 45 307 млн. рублей.
55% всех налогов, собираемых
на территории ТО, поступает в
областной бюджет. Еще 19% поступает
в местные бюджеты. И только
26% от общей суммы собранных
налогов достается
За счет каких факторов обеспечен рост налогов в 2012 году?
Анализ показывает, что 6 110 млн. рублей обусловлены независящими от работы налоговых органов Тверской области факторами: это инфляция, рост ВРП, изменение законодательства, незапланированный крупный возврат излишне уплаченного налога на имущество организаций по одному налогоплательщику и существенное изменение в возврате НДС другому налогоплательщику, снижение уплаты акцизов крупнейшим заводом алкогольной отрасли в Тверской области в связи с изменениями, проходящими в этой отрасли.
Дополнительное поступление в 1 189 млн. рублей обусловлено работой налоговых органов и качественным и эффективным выполнением ими своей основной обязанности: обеспечения поступления средств в бюджет.
По оценкам налоговых органов Тверской области, 500 млн. рублей из дополнительно поступившей суммы обеспечено за счет аналитической работы налоговых органов и работы комиссий по легализации налоговой базы, работающих при инспекциях, где было рассмотрено более 1 180 налоговых агентов, имеющих задолженность по перечислению данного налога.
В 2012 году поступления по налогу на прибыль превысили 9 млрд. рублей и выросли на 2,6 млрд. рублей.
Необходимо отметить, что 797 млн. рублей из них обеспечено в результате изменения законодательства и перераспределения (для Тверской области – увеличение) поступлений от налогоплательщиков, вошедших в консолидированную группу налогоплательщиков.
Имущественных налогов в 2012 году в консолидированный бюджет Тверской области поступило 5 млрд. 971 млн. рублей, что на 554 млн. рублей больше, чем за 2011 год. В условиях стабильной экономической ситуации рост по имущественным налогам обусловлен результатом совместных мероприятий, проводимых налоговыми органами с органами местного самоуправления. В течение 2012 года уточнены сведения более чем о 9 тыс. объектах и субъектах налогообложения.
В целом доходы областного бюджета в 2012 году выросли более чем на 2 млрд. 680 млн. рублей.
Доходы муниципалитетов в 2012 году увеличились на 1 млрд. 423 млн. рублей, или 19,3%, и достигли уровня в 8 млрд. 797 млн. рублей. В прошлом году отмечено, что среднее по Тверской области значение поступлений налоговых доходов в муниципальную казну на душу населения составляло 5 445 рублей. При этом значение более 5 000 рублей имело всего 6 муниципальных образований (в том числе г. Тверь). В 2012 году отмечено, что средняя обеспеченность муниципалитетов собственными налоговыми доходами выросла на 20% и достигла 6 555 рублей на душу населения. При этом значение в 7 000 рублей превысили уже 10 районов (г. Тверь в их число уже не попал).
Остановимся на отраслевом анализе структуры налоговых поступлений.
В целом по Тверской области
основными доходообразующими
– обрабатывающие производства – 30%;
– торговля (оптовая и розничная) – 14%;
– и операции с недвижимым имуществом – 10%,
которые в совокупности обеспечивают более половины объема всех поступлений.
Если сюда добавим:
– производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 8%;
– строительство – 7%;
– и транспорт со связью – 9%,
то получим, что эти отрасли в совокупности обеспечивают нам 78% всех налоговых доходов.
В 2012 году Тверская область вплотную приблизились к уровню, который обеспечен из III группы управлений, куда входит и управление по Тверской области. Для того чтобы управление осталось на завоеванных позициях, необходимо обеспечить в 2013 году средние доначисления на одну выездную налоговую проверку на уровне не менее 3,5–4 млн. рублей.
Из общей суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в федеральный бюджет перечислено 25,8%, в консолидированный бюджет Тверской области – 74,2% от общей суммы поступивших платежей.
Поступления в федеральный бюджет в 2012 год по сравнению с 2011 годом увеличились в 1,4 раза или на 3 195,6 млн. рублей и составили 11 682,0 млн. рублей.
Основной доходный источник федерального бюджета – налог на добавленную стоимость, объем поступлений которого составил за 2012 год 93,3% от общей суммы поступивших платежей. На долю налога на прибыль организаций приходится 3,9%, акцизов – 1,6% от общей суммы поступлений.
В консолидированный бюджет Тверской области за 2012 год перечислено налогов и сборов 33 625,4 млн. рублей, что на 13,9% или на 4 104,0 млн. рублей больше поступлений за соответствующий период прошлого года. При этом, по основным бюджетообразующим доходам рост поступлений составил: по налогу на доходы физических лиц – на 12,1%, по налогу на прибыль организаций – на 40,9 процента.
В областной бюджет поступило 24 827,8 млн. рублей или 73,8% от общего объема платежей консолидированного бюджета Тверской области.
Объем администрируемых ФНС
России доходов, поступивших в областной
бюджет, к уровню 2011 года в целом
увеличился на 2 680,9 млн. рублей или на
12,1 процентов. Рост поступлений отмечен
по следующим налогам:
- налог на прибыль организаций – на 2 488,4
млн. рублей ;
- налог на доходы физических лиц – на
690,4 млн. рублей;
- налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения –
на 323,7 млн. рублей;
- налог на имущество организаций – на
80,8 млн. рублей;
- платежи за пользование природными ресурсами
– на 6,3 млн. рублей.
Значительный рост поступления
налога на прибыль организаций сложился
за счет увеличения платежей по организациям,
вошедшим в консолидированную группу
налогоплательщиков, на 796,6 млн. рублей
(в 2,1 раза). Третья часть прироста поступлений
налога на прибыль организаций обеспечена
налогоплательщиками, уплачивающими
налог по месту нахождения в Тверской
области филиалов (975,0 млн. рублей). В
остальной части прирост
Отрицательная динамика поступления
акцизов сложилась по следующим
видам подакцизных товаров:
- алкогольная продукция с объемной долей
спирта этилового свыше 9 процентов –
снижение на 227,5 млн. рублей (в 2,9 раза);
- алкогольная продукция с объемной долей
спирта этилового до 9 процентов – снижение
на 708,3 млн. рублей (в 1,5 раза);
- вина – снижение на 17,2 млн. рублей (в 2,3 раза).
Причиной снижения поступлений
акцизов является прекращение выпуска
подакцизной продукции рядом
организаций региона и
В доходах областного бюджета 34,5% составили поступления налога на прибыль организаций (8 575,3 млн. рублей), 33,2% – налога на доходы физических лиц (8 601,5 млн. рублей), 8,3% – акцизов по сводной группе подакцизных товаров (2 059,9 млн. рублей), 13,8% – налога на имущество организаций (3 417,5 млн. рублей). Доля налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 5,5% (1 355,3 млн. рублей), транспортного налога – 3,1% (773,0 млн. рублей).
В бюджеты муниципальных образований поступило доходов в объеме 8 797,6 млн. рублей. В целом объем поступлений в бюджеты муниципальных образований по сравнению с 2011 годом увеличился на 1 423,1 млн. рублей или на 19,3%, в том числе: по налогу на доходы физических лиц на 903,7 млн. рублей (17,2%), налогам, предусмотренным специальными налоговыми режимами, – на 84,2 млн. рублей (12,2%), налогу на имущество физических лиц – на 148,9 млн. рублей (в 4,5 раза), земельному налогу – на 284,5 млн. рублей (21,8%).
В структуре задолженности, возможной к взысканию, удельный вес недоимки составляет 51,4% (2 652,6 млн. рублей), урегулированной задолженности – 48,6% (2 504,2 млн. рублей). За 2012 год сумма недоимки увеличилась на 972,7 млн. рублей или в 1,6 раза, урегулированной задолженности уменьшилась на 16,4 млн. рублей или 0,6 процента.
В задолженности по уплате пеней и налоговых санкций по состоянию на 01.01.2013 числится платежей на сумму 2 056,9 млн. рублей. За 2012 год эта задолженность уменьшилась на 17,5 млн. рублей.
Информация о работе Налоговая система России и её историческое развитие