Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2014 в 20:14, реферат
В таких странах как США, Япония, Германия, Франция и Великобритания подавляющую часть от общего количества предприятий составляют малые и средние. Их основными отличительными специфическими особенностями являются небольшие численность занятых (не более 500 человек) и размер основного капитала. Ими производится почти половина объема выпускаемой продукции. Как правило, такие предприятия, обеспечивают 75-80% новых рабочих мест по сравнению с крупными товаропроизводителями, у которых наблюдается сокращение численности работающих.
Малый бизнес является одним из ключевых элементов современной экономической системы, сочетая разные формы собственности и хозяйствования, отвечая, таким образом, общемировым тенденциям развития рыночной экономики и представляя собой сложный социально-экономический феномен.
Малый и средний бизнес является в рыночных условиях ведущим сектором экономики любой страны, определяющим темпы экономического роста, структуру и качество валового внутреннего продукта (ВВП). Во всех развитых зарубежных странах на долю малого бизнеса приходится 60-70% всего ВВП.
В таких странах как США, Япония, Германия, Франция и Великобритания подавляющую часть от общего количества предприятий составляют малые и средние. Их основными отличительными специфическими особенностями являются небольшие численность занятых (не более 500 человек) и размер основного капитала. Ими производится почти половина объема выпускаемой продукции. Как правило, такие предприятия, обеспечивают 75-80% новых рабочих мест по сравнению с крупными товаропроизводителями, у которых наблюдается сокращение численности работающих.
В настоящее время отечественное предпринимательство не стало динамично развивающимся сектором экономики по сравнению с зарубежными странами. Сегодня в малом бизнесе России по официальным данным занято 16,7 млн. человек (25% от общего числа работающих). Его вклад в ВВП Российской Федерации достигает 10-12%.
Однако, по данным Международной федерации мелких и средних предприятий, сегодня в мире малые предприятия производят около 50% объемов продукции, в них занято 50% работающих, они инвестируют свыше 30% объемов капитальных вложений и экспортных поставок продукции.
Одним из наиболее действенных механизмов поддержки малого бизнеса является льготное налогообложение, которое позволило бы улучшить экономическое состояние субъектов малого предпринимательства и дало толчок к их развитию в отраслях производственной сферы. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов.
Налоговое регулирование - это целенаправленное воздействие на индивидуумов и экономические объекты, осуществляемое с целью направить
их действия в рамках совокупности экономических и организационно-правовых отношений между государством и экономическими субъектами в области перераспределения в законодательно установленном порядке стоимости товаров, работ и услуг путем трансформации налоговых платежей в налоговые поступления бюджетной системы с целью получения оптимальных желаемых результатов путем преобразования входящих ресурсов в соответствующую продукцию на «выходе».1
Налоговое регулирование – это часть общей системы управления рыночной экономикой, т.е. часть общего менеджмента в целом», отождествляя тем самым менеджмент и управление, в котором они выделяют два звена (уровня):
1) макроуровень – государственный налоговый менеджмент;
2) микроуровень
– налоговый менеджмент
Управление налоговой системой на государственном уровне можно подразделить на две основные группы:
1) управление
налоговой системой в узком
смысле сводится к
2) Многие авторы
рассматривают управление
Т.Ф. Юткина вводит в научный оборот понятие «государственный налоговый менеджмент» – «система управления процессами движения денежных средств от субъектов сферы бизнес к субъектам сферы бюджет, состоящая из трех взаимодействующих между собой сфер: налогового планирования и прогнозирования, налогового регулирования и налогового контроля».
Учитывая, что налоговое право – подотрасль финансового права, а налогообложение прибыли, добавленной стоимости, имущества – другие правовые институты, предполагается выделение следующей модели системы принципов права, применительно к рассматриваемой проблеме:
1) принципы
права – общее
2) принципы финансового права – базисная категория, которой присуща целостность, глобальность, основательность, структурность;
3) межотраслевые
принципы права – связующее
звено в системе права, обеспечивающее
единство правового
4) принципы
налогового права как
5) институционные принципы (налогообложение имущества, прибыли, добавленной стоимости и др.) являются конечной ячейкой так называемого исходного, основного правового регулирования. Они выступают специфической категорией по отношению к финансовому праву.3
В области финансового права подобной классификации принципов права уделяется незначительное внимание. Данная классификация обладает рядом достоинств и имеет право на существование, так как представляет собой классический подход в юридической науке. В то же время она условна и не всеобъемлюща, поэтому только с ее помощью невозможно выявить все качественные особенности налогообложения отдельных видов объектов. Разграничение общеправовых, отраслевых, межотраслевых, подотраслевых и
институционных принципов для теоретического исследования налогообложения представляется не во всем удачным, так как подчеркивает обособленность принципов друг от друга в зависимости от сферы действия.
Специфика налогообложения обеспечивает единство содержания правовых принципов различного уровня. По сфере действия мы можем подразделить принципы на общеправовые, отраслевые, межотраслевые и институционные, но по содержанию они будут совпадать друг с другом на одном уровне, так как предопределяются особенностями налогообложения. Установление общих принципов налогообложения и сборов находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. При этом указанные принципы устанавливаются федеральным законом. Тем самым федеральному законодателю предоставляется право принятия самостоятельного решения, определяющего, допустимо ли (а если допустимо, то в каком виде и объеме) участие субъектов РФ в формировании правового содержания института общих принципов налогообложения и сборов. Г. В. Петрова не безосновательно указывает: «Закрепление в ч. 3 ст. 75 Конституции РФ положения о том, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения устанавливаются федеральным законом, означает, что эти вопросы не могут регулироваться иными видами правовых актов. Наиболее полная реализация налогово-бюджетного федерализма предполагает единство финансовых регуляторов рынка и бюджетных норм как необходимое условие сбалансированности бюджетных средств на разных уровнях».4
К сожалению, в Конституции РФ и иных нормативных актах не раскрывается понятие и содержание общих принципов налогообложения и сборов, для чего они устанавливаются и каково их значение. Официальное толкование данной нормы Конституции РФ осуществил Конституционный Суд РФ, отметив, что общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, обеспечивающим реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации. Точного и однозначного законодательного или доктринального определения общих принципов налогообложения и сборов на данный момент не существует. Но вышеуказанная позиция Конституционного Суда РФ относительно природы общих принципов налогообложения и сборов породила интересные и жизненные идеи их классификации.
Установление и введение налогов осуществляется по строго определенной процедуре, включающей в себя несколько стадий.
Прогнозирование – это получение информации и данных о тенденциях, дальнейших путях и наиболее оптимальных формах развития налогового законодательства субъекта РФ; определение наиболее актуальных проблем, требующих порой незамедлительного правового регулирования в данном регионе страны.
Прогнозирование в налоговом законотворчестве должно осуществляться с помощью применения специальных научных методов и средств для получения прогностической информации об основных тенденциях развития законодательства и о его будущем состоянии.
В рамках прогнозирования необходимо установить, какие из выявленных наиболее актуальных проблем и общественных потребностей в сфере налогообложения могут разрешиться без правового регулирования с учетом дальнейшего социально-экономического развития субъекта РФ, а какие требуют правового регулирования в виде новых законов или внесения изменений и дополнений в действующие законы; предложить последовательность решения выявленных проблем через законодательную деятельность субъектов России. Субъект правотворчества должен понять необходимость урегулирования налоговых отношений и генерировать соответствующие цели правового регулирования на нормативном уровне.5
Прогнозирование предназначено для того, чтобы законодательные (представительные) органы субъекта РФ могли четко определить проблему (к примеру, в сфере налогообложения), спрогнозировать ее дальнейшее развитие и последствия, найти пути и пределы ее решения, обсудить их и предложить внести изменения либо уже в действующие налоговые законные региона, либо принять новый закон субъекта РФ.
Прогнозирование проводится законодательными органами или по их поручению научными организациями, либо специально созданными органами. В законодательстве целесообразно установить содержание самого прогнозирования, поскольку в законодательстве многих субъектов РФ не определяются задачи и стадии прогнозирования.
Следующим этапом налогового законотворчества после прогнозирования должно выступать текущее планирование работы законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Федерации. Планирование законотворческой деятельности осуществляется в соответствии с планами социально-экономического развития субъекта.
В регионах России органы законодательной власти принимают документы, необходимые для осуществления планирования ими своей деятельности, в т. ч. программы законопроектных работ, рабочие планы и др. Программы (планы) региональной законодательной деятельности в сфере налогообложения целесообразно составлять систематически.
В зависимости от текущих и стратегических целей законотворчества регионов программы (планы) могут составляться не менее чем на 1 год (ежегодные) либо на 3–4 года (перспективные). Данные сроки обусловлены тем, что проекты законов субъектов РФ готовятся в крайне сжатые сроки. Следствием такой работы является низкое качество налогового законопроекта, которое может заключаться в неадекватном отражении в нем потребностей региона России, интересов его населения, наличии противоречий федеральному законодательству и слабой юридико-технической проработанности.6
Разработанные проекты законов в налоговой сфере вносятся в соответствующий законотворческий орган для обсуждения. В соответствии с законами субъектов РФ должны предоставляться дополнительные обоснования либо заключения о необходимости данного закона. Обсуждение проектов (их специфический анализ) происходит в соответствии с процедурой, которая предусмотрена в данном законодательном органе субъекта РФ.
Законы о налогах могут быть признаны легитимными только при условии их принятия с соблюдением установленной Конституцией РФ и законодательством юридической процедуры. Применительно к законам о налогах и сборах применяются не только общие процедуры принятия законов, но и предусмотрены особые требования, обусловленные спецификой объекта законодательного регулирования.
После подписания акты законодательства о налогах и сборах, непосредственно затрагивающие права и обязанности граждан РФ, исходя из содержания ст. 15 Конституции РФ, могут применяться только в случае их официального опубликования и обнародования.
На основании вышеизложенного представляется возможным и обоснованным определить налоговый законотворческий процесс как процесс формирования воли публичной власти, придание ей общеобязательного характера посредством проведения юридических процедур, направленных на закрепление компромисса частных и публичных интересов в конкретном налоговом законе.7
При этом государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации является в настоящий момент самостоятельным системным направлением государственной социально-экономической политики, которая представляет собой совокупность правовых, политических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, осуществляемых следующими органами: