Налоговый учет дохода по сомнительным долгам

Содержание

 

Вопрос 9  Налоговый учет дохода по сомнительным долгам   2

Вопрос 13 Учет штрафов, пени и других видов санкций, подлежащих получению или уплате в целях налогообложения              3

Вопрос 22 Налоговый учет фиксированных активов       4

Практическая часть                   9

Список использованных источников              13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 9. Налоговый учет дохода по сомнительным обязательствам.

   

   Совокупный годовой доход формируется в результате ведения бухгалтерского учета и налогового учета, полученного расчетным путем.

Для бухгалтерского учета  доходов предприятия в Рабочем  плане счетов по МСФО предусмотрены  счета раздела 6 «Доходы». В данный раздел входит и такой подраздел, как 6200 «Прочие доходы».

Доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного со взносами лиц, участвующих в капитале.

          Доход по сомнительным обязательствам.

          Сомнительные обязательства – обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с п.2ст. 163 НК, и не удовлетворенные в течение 3-х лет с даты возникновения. Обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением НДС, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.

Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.

Подраздел 6200 "Прочие доходы" предназначен для учета прочих доходов. 

Данный подраздел включает следующие группы счетов: 

6210 "Доход от выбытия  активов", где отражаются операции, связанные с получением доходов от реализации активов, например, основных средств, нематериальных активов, финансовых активов. 

6220 "Доход от безвозмездного  получения активов", где отражаются операции, связанные с безвозмездным получением активов.  
           6230 "Доход от государственных субсидий", где отражаются операции, связанные с получением государственных субсидий. 

6240 "Доход от восстановления  убытка от обесценения", где отражаются операции, связанные с восстановлением убытка от обесценения активов, предназначенных в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках согласно требованиям стандартов финансовой отчетности.  
          6350 "Доход от курсовой разницы", где отражаются операции, связанные с получением доходов от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единицы иностран-  
ной валюты, выраженной в валюте отчетности, с использованием разных обменных курсов валют. 

6260 "Доходы от операционной  аренды", где отражаются операции, связанные с получением доходов по переданным в операционную аренду активам.  
        6270 "Доходы от изменения справедливой стоимости биологических активов", где отражаются операции, связанные с получением доходов от изменения справедливой стоимости биологических активов.  
        6280 "Прочие доходы", где отражаются операции, связанные с получением прочих доходов, не указанных в предыдущих группах:

        Определение дохода по сомнительным обязательствам производится на основе аналитических данных по счету подраздела 6280 «Прочие доходы»

        Для отражения полученных доходов  по сомнительным обязательствам заполняется стр.100.00.005.

 

 

Вопрос 13. Учет штрафов, пени и других видов санкций, подлежащих получению или уплате в целях налогообложения.

    

       Штраф (от нем. – наказание) – денежное наказание в виде взыскания с провинившегося определенной суммы денег; мера материального воздействия на юридические и физические лица, виновных в нарушении законов, договоров, действующих правил. Штраф уплачивается в твердой сумме или в %, в доле стоимости невыполненного обязательства согласно условиям договора.

       Пеня (от лат. – наказание) – санкция  в виде денежного штрафа, накладываемого  за несвоевременное выполнение, просрочку денежных обязательств. Пеня устанавливается в виде % от суммы просроченного обязательства  и начисляется за каждый день  в течение определенного периода.

         Неустойка – сумма, которую  должник должен уплатить кредитору  в случае ненадлежащего исполнения  им договорных обязательств. Неустойка  устанавливается в твердой сумме  или в % от суммы неисполненного  обязательства.  

       Вычеты – расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного дохода подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым Кодексом.

        Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением Совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. Размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

       Если одни и те же расходы предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитываются только один раз. Хозяйствующие субъекты на расчетные корректировки налогового учета бухгалтерские записи не производят.  

       Для  отражения заполняется форма  налоговой отчетности 100.00.

в строке 100.00.009 указываются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой доход

 

Вопрос 22. Налоговый учет фиксированных активов

 

К фиксированным активам относятся:

1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода;

2) активы сроком службы более одного года, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;

3) активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, указанными в пункте 3 статьи 97 настоящего Кодекса;

4) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление по договору доверительного управления либо по иному акту об учреждении доверительного управления имуществом.

   К фиксированным активам не относятся:

1) основные средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 111 настоящего Кодекса;

2) земля;

3) музейные ценности;

4) памятники архитектуры  и искусства;

5) сооружения общего  пользования: автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы;

6) незавершенное капитальное строительство;

7) объекты, относящиеся  к фильмофонду;

8) государственные эталоны единиц величин Республики Казахстан;

9) основные средства, стоимость которых ранее полностью  отнесена на вычеты в соответствии  с налоговым законодательством  Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

10) нематериальные активы  с неопределенным сроком полезной  службы, признанные таковыми и  учитываемые в бухгалтерском  балансе налогоплательщика в  соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

11) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам с предоставлением освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, в части стоимости, отнесенной на вычеты до 1 января 2009 года;

12) объекты преференций в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода таких объектов в эксплуатацию, кроме случаев, предусмотренных пунктом 13 статьи 118 настоящего Кодекса;

13) активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы.

 

      Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в следующем порядке: 

 

№ п/п	№ группы	Наименование фиксированных активов
1	2	3
1.	I	Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств
2.	II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
3.	III	Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации
4.	IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

 

 

Фиксированные активы при поступлении, в том числе по договору финансового лизинга и путем перевода из состава товарно-материальных запасов, увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость названных активов.

Признание в целях налогообложения поступления фиксированных активов означает включение поступивших активов в состав фиксированных активов.

В первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов или активов, предназначенных для продажи, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

     При безвозмездном получении фиксированных активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема-передачи названных активов с учетом фактических затрат

При получении в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость вклада, указанная в учредительных документах юридического лица, с учетом фактических затрат

При получении фиксированных активов в связи с реорганизацией путем слияния, присоединения, разделения или выделения налогоплательщика первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в передаточном акте или разделительном балансе.

При получении доверительным управляющим фиксированных активов в доверительное управление первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является:

1) в случае, если у передающего лица данные активы являлись фиксированными, - стоимость;

2) в иных случаях - стоимость, определенная по данным акта приема-передачи названных активов.

При получении фиксированных активов от доверительного управляющего в связи с прекращением обязательств по доверительному управлению первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является: