Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2012 в 14:58, курсовая работа
Налоговый учет является составной частью налоговой политики и обеспечивает ее реализацию. Любая налоговая реформа учитывает взаимозависимость налогового и бухгалтерского учета.
Налоговый учет - это система по сбору и обработке всей информации в отношении производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления и оптимизации итоговых налоговых обязательств. Целью налогового учета является определение размеров и срока текущих налоговых обязательств, поэтому он используется как инструмент отражения финансовых отношений между организацией и государством.
Введение………………………………………………………………...…. 3
Основная часть……………………………………………………………... 5
1. Система основных положений налогового учета……………..….. 5
2. Регистры налогового учета………………………………………… 11
3. Учет доходов и расходов предприятия…………………………… 15
Заключение………………………………………………………………… 19
Глоссарий…………………………………………………………………. 21
Список использованных источников……………………………………. 25
Список сокращений………………………………………………………. 28
Приложения……………………………
Ведение налогового учета отдельно от бухгалтерского учета позволяет усилить контроль над правильностью исчисления налогов со стороны налоговых органов.
Специфика бухгалтерского учета хозяйственных операций для каждой из приведенных в качестве примера отраслей деятельности значительна. Поэтому до сих пор бухгалтеры пренебрежительно отзываются о квалификации налоговых работников, говоря об их неспособности досконально разобраться в тонкостях бухгалтерского учета.
Одним из направлений проводимой в настоящее время в РФ налоговой реформы является усиление контроля над правильностью исчисления и уплаты налогов. Для решения этой задачи используется введение налогового учета как самостоятельного участка учетной работы. Из учетных регистров исчезает вся специфика бухгалтерской двойной записи, а оставшаяся специфика экономики предприятия и управления финансами значительно меньше зависит от конкретной области деятельности и в гораздо большей степени поддается анализу с точки зрения элементарной логики. Таким образом, добившись от законодателей введения налогового учета, налоговые органы по собственной инициативе откажутся от этой позиции.
Все ведет к тому что, налоговый учет - является объективной реальностью, с которой придется считаться в дальнейшем, общий тон изменений, внесенных Федеральным законом РФ от 29.05.02 № 57-ФЗ в гл. 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ. Эти изменения позволяют полностью убрать из правил ведения бухгалтерского учета всю специфику собственно исчисления налогов (Приложение А).
Для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации, ведение налогового учёта является обязательным. Налоговый учет на предприятии организуется самостоятельно налогоплательщиком. Порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, определенном НК РФ.
Нормы и правила ведения налогового
учета налогоплательщики
Разногласия вокруг необходимости ведения на предприятии отдельно налогового, а отдельно бухгалтерского учёта на сегодняшний день в Российской Федерации являются актуальными. Проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учеты отличаются и предприятию приходится вести двойную бухгалтерию, что требует дополнительных временных и материальных затрат. И это не смотря на то, что бухгалтерский и налоговый учёт имеет общие черты.
Налоговый учёт и отчётность востребованы, так как работа любой системы включает в себя определённую систему контроля, которая не организовывается без учёта и отчётности. Но, тем не менее, необходимо менять механизм ведения налогового учёта и составления налоговой отчётности, приспосабливая для этого данные бухгалтерского учёта предприятия и дополняя установленные формы бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями или декларационными разделами, т.е., произвести синтез налогового и бухгалтерского учёта и отчётности.
Организация при разработке методики ведения налогового учета может применить принцип "приход-расход" с ведением книги доходов и расходов (аналогично применяющейся сейчас упрощенной системе бухгалтерского учета)
или принцип двойной записи с использованием "налогового" плана счетов и разработкой "налоговых" проводок.
Есть компромиссный вариант - использовать для налогового учета дополнительно вводимые "налоговые" счета к бухгалтерскому Плану счетов, на которых вести учет доходов и расходов в разрезе требований главы 25 НК РФ. Обороты и остатки по этим счетам не будут отражаться в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае бухгалтер сможет при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делать запись по соответствующему субсчету налогового счета.
Необходимость скорейшего приведения
системы бухгалтерского и налогового
учёта в РФ к мировым стандартам
обусловлена предстоящим
№ п/п |
Понятие |
Определение |
1 |
Налоговый учет |
это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления и оптимизации итоговых налоговых обязательств. |
2 |
Учетная политика организации для целей налогообложения |
следует понимать принятую совокупность методических и организационно-технических способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о налоговых обязательствах. |
3 |
Принцип последовательности |
последовательное применение норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. |
4 |
Аналитические регистры налогового учета |
сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) их по счетам бухгалтерского учета. |
5 |
Данные налогового учета |
данные,
которые учитываются в |
6 |
Объекты налогового учета |
хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. |
7 |
Внутренние пользователи информации |
администрация организации. |
8 |
Внешне пользователи информации |
налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. |
9 |
Методология |
система принципов и способов
организации и построения |
10 |
Принцип денежного измерения |
в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, прежде всего в денежном выражении. |
11 |
Принцип имущественной обособленности |
имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. |
12 |
Принцип непрерывности деятельности организации |
учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. |
13 |
Принцип начисления |
принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. |
14 |
Принцип последовательности применения норм и правил налогового учета |
нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. |
15 |
Принцип равномерности признания доходов и расходов |
предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном налоговом периоде, что и доходов, для получения которых они были произведены. |
1 |
Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая - М.: Юрайт-Издат., 2008. - 612 с. |
2 |
Законы о бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21.11.96 г. № 129-ФЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП "Гарант-Сервис". - 1990 - 2008. |
3 |
Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Регистры налогового учета [Электронный ресурс]: [Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г.]: справочная правовая система ГАРАНТ / НПП "Гарант-Сервис"1990 - 2008. |
4 |
Ендовицкий, Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учеб. пособ. для вузов / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматуллина. - Кнорус, 2007. - 256 с. |
5 |
Захарьин, В.П. Вопросы организации документооборота для целей налогового учета / В.П. Захарьин // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2007. - № 12. // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП "Гарант-Сервис". - 1990 - 2008. |
6 |
Киселева, И.А. О методологии постановки налогового учета / И.А. Киселева // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 11. // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП "Гарант-Сервис". - 1990 - 2008. |
7 |
Коваль, Л.С. Налоговый учет в организации: учеб.- метод. пособие /Л.С. Коваль. - М.: Гелиос АРВ, 2003. - 224 с. |
8 |
Кротикова, Е.В. Методологические различия бухгалтерского, налогового учета и управленческого учета / Е.В. Кротикова // Аудитор. - 2004. - № 2. - С. 26-32. |
9 |
Лапенкова, О.В. Налоговый учет в организациях. Постановка. Регистры: учеб. пособ. / О.В. Лапенкова, Г.В. Мещерина, С.Ю. Матвеев. - М.: ФБК-Пресс, 2003. - 344 с. |
10 |
Лукаш, Ю.А. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций: практические примеры, схемы проводок.: учеб. пособ. / Ю.А. Лукаш. - М.: Кн. мир, 2004. - 570 с. |
11 |
Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. - Спб.: Питер, 2007. - 496 с. |
12 |
Романовский, М.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О. Врублевской. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с. |
13 |
Слабинская, И.А. Методология и организация учета налогов в системе бухгалтерского учета: учебное пособие / И.А. Слабинская - М.: Экономист, 2003. - 298 с. |
14 |
Терентьева, Т.А. Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей: учеб. пособ. / Т.А. Терентьева. - М.: Экономист, 2006. - 213 с. |
15 |
Шувалова, Е.Б. Раздельный учет и налоговые регистры / Е.Б. Шувалова // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 19. - С. 33-35. |
Использсванные сокращения |
Расшифровка |
т.д. |
так далее |
т.е |
то есть |
т.п. |
тому подобное |
НДС |
налог на добавленную стоимость |
НДФЛ |
налог на доходы физических лиц |
ЕСН |
единый социальный налог |
ВТО |
Всемирная торговая организация |
гл. |
глава |
ст. |
статья |
в т.ч. |
в том числе |
НК РФ |
Налоговый кодекс Российской Федерапции |
Приложение А |
|