НДФЛ и его учет на предприятии

Учет поступивших товаров  ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям. Данные о количественном учете обобщаются бухгалтером в ведомостях движения товаров, которые являются документами их аналитического учета. Синтетический учет движения товаров ведется в сводной ведомости, составляемой на основании данных аналитического учета.

2.5 Учет реализации товаров

Предприятие при оптовой продаже работает, по договорам купли-продажи.

 

По договору купли-продажи  организация должна поставить товар  в собственность другой стороне, а покупатель обязуется принять  имущество и уплатить за него определенную сумму.

По договору поставки организация обязуется в обусловленные сроки передать в собственность покупателю закупаемые им товары.

При отправке товаров  покупателю оформляются следующие  документы: товарно-транспортная накладная (или просто накладна), счет-фактура  и сертификаты на продукцию (по требованию покупателя) (приложение 9). Счета-фактуры выписываются обязательно. Данные первичных документов отражаются во вторичных бухгалтерских документах, на основании которых составляются регистры бухгалтерской учета.

Отпущенные товары списываются  по разным ценам. В зависимости от того, какие цены были обговорены с  каждым покупателем.

Бухгалтерский учет движения товаров на складе обычно ведется отдельно по каждому наименованию в количественном и стоимостном выражении.

1) Учет реализации  сопровождается записями (в момент  оплаты):

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Отгрузка товаров	45 «Товары отгруженные»	41 «Товары»	На сумму отгруженных товаров

В момент поступления  средств от покупателя за отгруженные  товары:

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Поступление средств от продажи	51 «Расчетный счет»	90-1 «Продажи/выручка»	На сумму продаж

За реализованные товары начисляется в бюджет НДС:

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Начисление НДС в бюджет	90-3 «Продажи/НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	На сумму НДС

2) Учет реализации  сопровождается записями (с последующей  оплатой):

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Продажа товара покупателям	62 «Расчет с покупателями и  заказчиками»	90-1 «Продажи/выручка»	На сумму продаж

Начисление НДС в  бюджет:

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Начисление НДС	90-3 «Продажи/НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	На сумму НДС

 

 

Учетная стоимость реализованных товаров:

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Учет стоимости товаров	90-2 «Продажи/себестоимость продукции»	41 «Товары»	На сумму себестоимости товаров

Поступление денег от покупателя:

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Поступление денежных средств от покупателя	51 «Расчетный счет»	62 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	На сумму продажи

3) Учет реализации  сопровождается записями (по предоплате):

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Перечисление аванса от покупателя	51 «Расчетный счет»	64 «Расчеты по авансам полученным»	На сумму аванса
Учет НДС	68 «Расчеты по налогам и сборам»	64 «Расчеты по авансам полученным»	На сумму аванса
Гашение задолженности перед покупателем	64 «Расчеты по авансам полученным»	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»	На сумму аванса

Результаты от реализации формируются на счете 90 «Продажи»  и списываются на счет 99 «Прибыль и убытки» (если счет 99 по кредиту – прибыль):

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Финансовый результат	90-9 «Продажи/прибыль-убыток»	99 «Прибыли и убытки»

 

2.6 Учет товарных потерь

Товарные потери возникают  при транспортировке, хранении и  отпуске товаров.

Товарные потери выявляются путем проверки наличия товаров  – инвентаризации.

В случаях выявления  потерь устанавливаются виновники  и сумма ущерба удерживается из заработной платы виновного лица. В случаях же, если виновник не установлен, то потери списываются на счет 91-2 «Прочие расходы».

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Выявление недостачи	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»	41 «Товары»	На сумму недостачи
Удержание ущерба из з/п у МОЛ	70 «Расчеты по оплате труда»	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»	На сумму недостачи

 

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Выявление недостачи	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»	41 «Товары»	На сумму недостачи
Списание недостачи	91-2 «Прочие Расходы»	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»	На сумму недостачи

Нормированные потери так  же сопровождаются проводкой со счетом 91-2.

Зачет одних товаров  излишками других возможен только с  разрешения руководителя организации.

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Выяление недостачи	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»	41 «Товары»	На сумму недостачи
Выявление излишек	41 «Товары»	91-1 «Прочие доходы»	На сумму излишек
Зачет недостачи излишками	91-2 «Прочие расходы»	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

 

2.7 Учёт НДФЛ

 

Общая характеристика НДФЛ:

 

С 1 января 2001 г. на территории РФ введен налог на доходы физических лиц, который исчисляется на основании  гл. 23 ч. 2 НК. Налог на доходы физических лиц обязаны платить всем без исключения категории граждан, независимо их профессиональной, социальной или какой-либо иной принадлежности.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее –  налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам относятся:

- вознаграждение за  выполнение трудовых или иных  обязанностей.

На основонии ст. 53 НК РФ налоговая база по данному налогу представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и ее исчисление производится наряду с различными категориями.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

  Исчисление сумм  налога производится данным предприятием ежемесячно нарастающим итогом с начала каждого налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%.

Налог на доходы физических лиц перечисляется не позднее: дня, следующего за днем фактического получения дохода, если доход выплачивается в денежной форме; дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы, если доход выплачивается в натуральной форме или в виде материальной выгоды; фактического получения наличных денежных средств в банке на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета данного предприятия на счета налогоплательщика, если выплачиваемый доход данное предприятие получает или перечисляет со своего банковского счета.

Уплата налога за счет средств данного предприятия не допускается.

Работник может получить от данного предприятия доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды. К доходам, полученным в денежной форме относятся: заработная плата; надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах); премии и вознаграждения.

К доходам, полученным в  натуральной форме, относятся: оплата за него данным предприятием товаров (работ, услуг); полученные налогоплательщиком товары.

2.8 Порядок исчисления НДФЛ

Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других предприятий и удержанных другими предприятиями сумм налога.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год) физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных путем умножения налоговой базы по доходам, на установленную ставку.

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет—это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

2.9 Налоговые вычеты

Налоговые вычеты данного предприятия:

- Стандартные

- Социальные

Налогоплательщикам  предоставляются оба вычета, если они имеют на него право.

Учет удержаний из заработной платы

Учет удержания  из заработной платы оформляется  записью:

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Удержание НДФЛ	70 «Расчеты по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	На сумму НДФЛ

 

Рассмотрение начисление суммы НДФЛ на примере

Рассмотрим  начисление налога на доходы физических лиц на примере одного из работников предприятия ИП Погудина В.Н. на Микрюкове Василию Михайловичу за январь 2009 года. Данный работник является водителем в данной организации. У Микрюкова В.М. является бывшим военнослужащим. Работник является опекуном мальчика 17 лет. Так же у него есть собственная дочь трех лет. Сын учится на дневном отделении в учебном заведении, оплата учебного заведения за год равна 24 000 рублей. Оклад Микрюкова 20 000 рублей.

Данный работник имеет право на следующие вычеты:

- Вычет стандартный  в размере 1000 рублей за военный  стаж