НДФЛ и его учет на предприятии

- Вычет стандартный  в размере 2000 рублей за то, что отец-одиночка и ребенок не совершеннолетний (дочь)

- Вычет стандартный  в размере 2000 рублей за то  что, отец-одиночка и опекун  не совершеннолетнего ребенка  (сын)

- Вычет социальный  в размере 2000,00 рублей по причине  того. Что его несовершеннолетний ребенок учится в учебном заведении на дневной форме обучения (учебное заведение отвечает всем требованиям). Расчет производился исходя из того, что сумму, которая уплачивается за обучение делят на 12 месяцев, и получившуюся сумму вычитают из заработной платы.

Таким образом  мы получаем:

1) 20 000,00 – 1 000,00 – 2 000,00 – 2 000,00 – 2 000,00 = 13 000,00

База облагаемая налогом по ставке 13% – 13 000,00

Сумма налога = 13 000,00 * 0,13 = 1 690,00

Итого заработная плата = 20 000,00 – 1 690,00 = 18 310,00

Делаются проводки:

Хоз.операция	Дебет	Кредит	Сумма
Удержание НДФЛ	70 «Расчеты по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	1’690,00

Данная хозяйственная  операция сопровождается документами:

- НДФЛ-1 (приложение 9)

- НДФЛ-2 (приложение 10)

- Заявлениями  с прошениями о начислении  вычетов (приложение 11)

- Реестр НДФЛ (Приложение 12)

 

Глава 3

3.1 Нововведения в фирме

На данном предприятии  используются такие счета как 61 «Расчет  по авансам выданным» и счет 64 «Расчет по авансам полученным». Данные счета применяются в учете для удобства расчетов с поставщиками и покупателями, при авансовых платежах.

61 счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 ""Расчеты с поставщиками и подрядчиками"".

64 Счет 64 "Расчеты по авансам полученным" предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 "Расчеты по авансам полученным" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" или счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в зависимости от порядка учета реализации.

Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по авансам полученным" ведется по каждому кредитору.

Так же на предприятии  для удобства ведения первичной документации используется программа БухСофт-2009. Это упрощенная программа, используемая лишь для создания первичных документов.

Так же на предприятии  была разработана программа для  учета продаж продукции, с автоматическим расчетом цепного прироста продаж за каждый месяц, для того что бы было проще рассчитать какой товар продается лучше, а какой залеживается на складе, чтоб в последующем избежать убытков, предпринять какие либо меры, для сбыта залежавшегося товара.

Предприятие является новатором своей продукции на рынке города Перми, то есть является своего рода монополистом данной продукции. Продукция является высшим сортом на Российском рынке и имеет высокое доверие потребителя.

3.2 Рекомендации

1- Данная фирма работает с НДС, что является не всегда удобным, если расчеты ведутся с покупателями-фирмами, работающая без НДС. То есть данному индивидуальному предприятию следовало бы открыть вторую организацию, работающей без НДС. Таким образом два предприятия имело бы общий склад, но разных заказчиков, первая  организация рабоатала с «НДСниками», а вторая работала с «неНДСниками», что позволила бы сократить уплачиваемые налоги.

2- Так же предприятию можно создать электронный ящик, для удобства покупателей делать заказы. В настоящее время заказы совершаются по телефону, что не является удобным, так как заказов достаточно много, и не все могут дозвониться до предприятия, что затрудняет сделать заказ, таким образом предприятие теряет клиентов. Если бы на предприятии существовал электронный почтовый ящик, то все заказчики у кого есть так же электронная почта (таких большинство) могут оставлять письма в любое время. А работники данной организации читать их по мере возможности и выполнять сразу же после прочтения. Так же электронная почта позволяет вести переписку с клиентами, предлагая им таким образом товар и отсылать фотографии данного товара.

3- Данной фирме рекомендуется делать скидки для тех, кто готов заплатить наличностью, таким образом, увеличится число тех, кто будет платить наличностью, то есть не будет возникать дебиторской задолженности, что положительно отразится на фирме, если не возникает дебиторской задолженности, то при подачи заявления на кредит в банк, банк будет готов дать кредит в большую сумму, нежели если была большая дебиторская задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог своей курсовой работы, мне хотелось бы еще раз подчеркнуть  основные положения рассматриваемого мной вида налога.

Взимаемый в настоящее  время подоходный налог получает в главе 23 НК РФ новое название - налог на доходы физических лиц. Также, по моему мнению, немаловажно данный налог получил статус федерального налога¹. НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная  концепция  налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое  бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. При этом применяются повышенные ставки налога на доходы физических лиц, связанные с приростом их капитала; например, с дивидендов установлена налоговая ставка в размере 30 процентов, а с выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам — максимальная налоговая ставка в размере 35 процентов. С доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами, определена средняя налоговая ставка в размере 30 процентов. Также применяется пониженная ставка в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов  обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Кроме того, число налогоплательщиков при низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы — не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами — земельным, налогом на имущество, налогами на наследство и дарение, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список Литературы Блицау Л.П. «Бухгалтерский учет» М.: 2005

Евстигнеев Е.Н. Учебное пособие «Основы налогообложения» М.: 1999

Налоговый Кодекс Российской Федерации

Николаева Г.А. «Бухгалтерский учет в торговле». М.: 2005

Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и           общественные условия его существования // Уч. зап. Императорского           московского университета. — М„ 1998. — Вып. 16.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред.           С.Г. Пепеляева. — М., 2005. — С. 198.

Романовский М.В. Учебник для ВУЗов «Налоги и налогообложение»      С-Пб.: 2001

Собрание законодательства РФ, 07.08.2004, №32, ст.3341

ФЗ «О внесении изменений и дополнений  в часть вторую Налогового      Кодекса РФ  и в отдельные законодательные акты РФ»      "Российская газета", N 97, 31.05.2008

 

 

 

¹ См.: Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования // Уч. зап. Императорского московского университета. — М„ 1998. — Вып. 16.

² См.: Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М., 2001. — С. 198.

¹ Собрание законодательства РФ, 07.08.2004, №32, ст.3341

¹ ФЗ «О внесении изменений и дополнений  в часть вторую Налогового Кодекса РФ  и в отдельные законодательные акты РФ»   "Российская газета", N 97, 31.05.2008