Нормативное регулирование проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  НЕФТЯНОЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

 

Реферат

на тему НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ СУДЕБНО – БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

 

по дисциплине «Судебно – бухгалтерская экспертиза»

 

 

 

 

 

Выполнил студент (ка) гр.ЭАЗс-09-01                        Галеева Л.Р.

                                                                  

Проверил                                                                        Сафина Р.Р.

                                                                  

 

 

Уфа  - 2013 г.

 

Содержание :

Введение                                                                                                                 3

1. Понятие, цели и задачи судебно – бухгалтерской экспертизы                       4

2. Правовое регулирование судебно – бухгалтерской экспертизы в России    7

3. Правовые основы судебно – бухгалтерской экспертизы

    по уголовным  делам                                                                                            9

4. Правовые основы судебно – бухгалтерской экспертизы по арбитражным         

     делам                                                                                                                  17

5. Правовые основы судебно – бухгалтерской экспертизы по гражданским и

    административным  делам                                                                                 20

Заключение                                                                                                             26

Список использованной литературы                                                                   27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

С целью укрепления законности и  правопорядка правоохранительные органы применяют при рассмотрении уголовных  и гражданских дел судебные экспертизы, которые поручают экспертам как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного рассмотрения дел.

В общем смысле слова экспертиза – это исследование и решение  опытными специалистами вопросов, которые  требуют специальных знаний в  области науки, техники, экономики, искусства или ремесла.

Одним из видов экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ), которая представляет собой  экономическое исследование конфликтных  ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования  правоохранительных органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, цели и задачи судебно – бухгалтерской экспертизы

 

Экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами, учеными вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла. Экспертизу назначает следователь, суд и арбитраж.

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятий с различными формами собственности, которые допустили убытки, потери, хищения ценностей, бесхозяйственность и другие негативные явления, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности, в результате стали объектами расследования правоохранительными органами.

Перед судебно-бухгалтерской экспертизой  поставлена задача по выяснению следующих  вопросов:

– насколько обоснованной является недостача товарно-материальных ценностей у материально-ответственного лица на конкретную дату;

– является ли отсутствие контроля за использованием доверенностей на получение товарно-материальных ценностей со стороны бухгалтерии первопричиной, позволившей экспедитору получить материалы и не сдать их на склад предприятия. Кроме судебно-бухгалтерской экспертизы, существует и ревизия финансово-хозяйственной деятельности. Как судебно-бухгалтерская экспертиза, так и финансово-хозяйственная ревизия содействуют укреплению законности, исследуют хозяйственную деятельность предприятий, выявляют в ней все негативные стороны с целью ликвидации и недопустимости в будущем, т. е. активно содействуют выявлению причин бесхозяйственности и отработке мер для возмещения причиненного ущерба конкретными лицами.

         Целью судебно – бухгалтерской экспертизы является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

         Предметом судебно – бухгалтерской экспертизы выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом судебно – бухгалтерской экспертизы могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

         Объекты судебно – бухгалтерской экспертизы конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом судебно – бухгалтерской экспертизы могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

          Под методом судебно – бухгалтерской экспертизы понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В судебно – бухгалтерской экспертизы применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.

         Судебно – бухгалтерской экспертизы сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.

         Следует отличать судебно – бухгалтерской экспертизы от аудита и ревизии. Судебно – бухгалтерской экспертизы не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения судебно – бухгалтерской экспертизы являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера. Также следует учитывать различия в объектах исследования и в применяемых методах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в России

 

Можно классифицировать по двум уровням:

1.Законы:

-Конституция РФ, составляет исходную правовую базу.

-федеральные конституционные  законы РФ

-Уголовный кодекс РФ - закреплен порядок назначения и производства экспертизы по уголовным делам, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера.

-Гражданский кодекс РФ - регулируется порядок проведения экспертизы по гражданским делам.

-Налоговый кодекс РФ

-ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» - определяющий правовую основу, принципы организации и основные направления

-ФЗ «О бухгалтерском  учете»- устанавливающим единые  правовые и методологические  основы организации и ведения  бухгалтерского учета

-ФЗ « Об аудиторской  деятельности»

-другие законодательные  акты РФ

2. Подзаконные  акты: акты судебной власти, постановления , ПБУ, БФО, учетная политика и т.п.

Концентрирует в настоящее время основную массу нормативно-правовых материалов, относящихся к бухгалтерскому учету и судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законодательных случаях, детализируют законодательный уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство.

 

3. Правовые основы судебно – бухгалтерская экспертиза по уголовным делам

 

Федеральный закон от 31.05.01 № 73-Ф3 "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" определяет правовую основу, принципы организации и основные направления  государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации  в гражданском, административном и  уголовном судопроизводстве.[8]

Производство судебной экспертизы с учетом особенностей отдельных  видов судопроизводства регулируется соответствующим процессуальным законодательством  Российской Федерации.

Государственная судебно-экспертная деятельность осуществляется в процессе судопроизводства государственными судебно-экспертными  учреждениями и государственными судебными  экспертами (далее - эксперт), состоит  в организации и производстве судебной экспертизы.

В соответствии со ст.2 Федерального закона "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" задачей государственной судебно-экспертной деятельности является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному  делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в  области науки, техники, искусства  или ремесла.[8]

Правовой основой государственной  судебно-экспертной деятельности являются: Конституция РФ, Федеральный закон "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях. Таможенный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, законодательстве Российской Федерации о здравоохранении, другие федеральные законы, а также подзаконные нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.

Помимо государственной  судебно-экспертной деятельности судебная экспертиза в соответствии с нормами  процессуальной законодательства Российской Федерации может производиться  вне государственных судебно-экспертных учреждений лицами, обладающими специальными знаниями в области науки, техники, искусства или ремесла, но не являющимися  государственными судебными экспертами.

В этом случае на судебно-экспертную деятельность указанных лиц распространяется действие следующих статей Федерального закона от 31.05.01 № 73-Ф3:

Статья 2. Задача государственной  судебно-экспертной деятельности.

Статья 4. Принципы государственной  судебно-экспертной деятельности.

Статья 6. Соблюдение прав и  свобод человека и гражданина, прав юридического лица при осуществлении  государственной судебно-экспертной деятельности.

Статья 8. Объективность, всесторонность и полнота исследований.

Статья 16. Обязанности эксперта.

Статья 17. Права эксперта.

Статья 18. Ограничения при  организации и производстве судебной экспертизы.

Статья 24. Присутствие участников процесса при производстве судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении.

Статья 25. Заключение эксперта или комиссии экспертов и его  содержание.[8]

Порядок уголовного судопроизводства на территории Российской Федерации  устанавливает Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.01 № 174-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) (далее - УПК РФ). Данный порядок обязателен для судов, органов прокуратуры, органов предварительного следствия  и органов дознания, а также  иных участников уголовного судопроизводства.[3]

Проведение СБЭ может  осуществляться на различных стадиях  уголовного судопроизводства.

Уголовное судопроизводство - это деятельность следователя, дознавателя, прокурора, суда, направленная на выявление, предупреждение, возбуждение, расследование, рассмотрение и разрешение уголовных  дел, осуществляемая названными лицами на основании и в соответствии с нормами уголовно-процессуального  закона.

Уголовное судопроизводство делится на два этапа: досудебное производство и судебное производство.

В свою очередь, эти этапы  делятся на ряд последовательных стадий: досудебное производство включает возбуждение уголовного дела; предварительное  расследование (в форме дознания и предварительного следствия). Судебное производство может включать следующие  стадии: подготовка к судебному заседанию; судебное разбирательство; апелляционное  и кассационное обжалование; исполнение приговора; надзорное производство; возобновление уголовного дела в  связи с новыми и вновь открывшимися обстоятельствами.