Нормативное регулирование проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Предварительное расследование - это основанная на уголовно-процессуальном законе деятельность должностных лиц  по раскрытию преступлений и установлению виновных лиц. Предварительное расследование  проводится дознавателем, следователем, прокурором. Следователь обязан собрать  доказательства, устанавливающие наличие  или отсутствие преступления и иные обстоятельства. Такие данные устанавливаются  в соответствии с показаниями  свидетелей, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого, заключением эксперта, вещественными доказательствами, протоколами  следственных и судебных действий и  иными доказательствами.

В соответствии со ст.283 УПК  РФ по ходатайству сторон или по собственной инициативе суд может  назначить судебную экспертизу. В  случае назначения судебной экспертизы председательствующий в суде предлагает сторонам представить в письменном виде вопросы эксперту. Поставленные вопросы должны быть оглашены и по ним заслушаны мнения участников судебного разбирательства. Рассмотрев указанные вопросы, суд своим  определением или постановлением отклоняет  те из них, которые не относятся к  уголовному делу или компетенции  эксперта, формулирует новые вопросы. Судебная экспертиза производится в  порядке, установленном главой 27 "Производство судебной экспертизы" УПК РФ.[3]

Одним из иных участников в  соответствии со ст.57 УПК РФ является эксперт. Эксперт - лицо, обладающее специальными знаниями и назначенное для производства судебной экспертизы и дачи заключения.

В соответствии с главой 27 "Производство судебной экспертизы" УПК РФ, признав необходимым назначение судебной экспертизы, следователь выносит  об этом мотивированное постановление.[3]

Судебная экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями.

УПК РФ предусмотрены следующие  виды экспертиз:

-комиссионная судебная экспертиза;

-комплексная судебная экспертиза;

-дополнительная;

-повторная.

Комиссионная судебная экспертиза производится не менее чем двумя экспертами одной специальности. Комиссионный характер экспертизы определяется следователем либо руководителем экспертного учреждения, которому поручено производство судебной экспертизы. Если по результатам проведенных исследований мнения экспертов по поставленным вопросам совпадают, то ими составляется единое заключение. В случае возникновения разногласий каждый из экспертов, участвовавших в производстве судебной экспертизы, дает отдельное заключение по вопросам, вызвавшим разногласие.

В производстве комплексной судебной экспертизы участвуют эксперты разных специальностей. В заключении экспертов указывается, какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришел. Каждый эксперт, участвовавший в производстве комплексной судебной экспертизы, подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведенных им исследований, и несет за нее ответственность.

При недостаточной ясности  или полноте заключения эксперта, а также при возникновении  новых вопросов в отношении ранее  исследованных обстоятельств уголовного дела может быть назначена дополнительная судебная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту.

В случаях возникновения  сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах эксперта или экспертов по тем же вопросам может быть назначена повторная экспертиза, производство которой поручается другому эксперту.

Следователь вправе допросить  эксперта для разъяснения данного  им заключения. Допрос эксперта до представления  им заключения не допускается. Эксперт  не может быть допрошен по поводу сведений, ставших ему известными в связи  с производством судебной экспертизы, если они не относятся к предмету данной судебной экспертизы. По результатам  допроса эксперта составляется протокол.

В соответствии со ст.474 процессуальные действия и решения оформляются  на бланках процессуальных документов, предусмотренных главой 57 УПК РФ. Их перечень следующий:

Приложение 62. Постановление  о назначении судебной экспертизы.

Приложение 63. Постановление  о назначении комиссионной судебной экспертизы.

Приложение 64. Постановление  о назначении комплексной судебной экспертизы.

Приложение 65. Постановление  о назначении (повторной, дополнительной) судебной экспертизы.

Приложение 66. Постановление  о получении образцов для сравнительного исследования.

Приложение 67. Протокол получения  образцов для сравнительного исследования.

Приложение 68. Протокол ознакомления (потерпевшего и (или) его представителя) с постановлением о назначении судебной экспертизы.

Приложение 69. Протокол ознакомления (обвиняемого (подозреваемого), защитника) с постановлением о назначении судебной экспертизы.

Приложение 70. Протокол ознакомления с заключением эксперта.

Приложение 71. Протокол допроса  эксперта.

Приказом Минюста РФ от 14.05.03 № 114 "Об утверждении перечня  родов (видов) экспертиз, выполняемых  в государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции  Российской Федерации, и перечня  экспертных специальностей, по которым  предоставляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в  государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции  Российской Федерации" утвержден  следующий перечень видов экспертиз:

Бухгалтерская экспертиза. Исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия  или отсутствия в них искаженных данных.           

Финансово-экономическая  экспертиза. Исследование показателей  финансового состояния и финансово-экономической  деятельности хозяйствующего субъекта. Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и  расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта. Исследование расчета долевого участия учредителей (акционеров) в  имуществе и распределяемой прибыли  хозяйствующего субъекта. Исследование признаков и способов искажения  данных о финансовых показателях, характеризующих  платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта. Исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с  целью установления отклонений от действующих  норм.3. Другие.

Бухгалтерская и финансово-экономическая  экспертизы, как правило, назначаются  при совершении или при угрозе совершения экономических преступлений. В Уголовном кодексе РФ приведен перечень преступлений в сфере экономики. Данные преступления описаны в разделе VIII УК РФ (гл.21-23) и делятся на три  группы.

Преступления против собственности (глава 21):

Мошенничество. Мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или  приобретение права на чужое имущество  путем обмана или злоупотребления  доверием.

Хищение предметов, имеющих  особую ценность. Хищение предметов  или документов, имеющих особую историческую, научную, художественную или культурную ценность, независимо от способа хищения.

Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления  доверием. Причинение имущественного ущерба собственнику или иному владельцу  имущества путем обмана или злоупотребления  доверием при отсутствии признаков  хищения.

Преступления в сфере  экономической деятельности (глава 22):

Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности. Неправомерный отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лииа либо уклонение от их регистрации, неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности либо уклонение от его выдачи, ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы, а равно незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица, если эти деяния совершены должностным лицом с использованием своего служебного положения.

4. Правовые основы судебно – бухгалтерской экспертизы по арбитражным делам

Правовой основой арбитражного судопроизводства в Российской Федерации  является Арбитражно-процессуальный кодекс РФ от 24.07.02 № 95-ФЗ (далее - АПК РФ). Порядок  рассмотрения и разрешения арбитражных  дел, установленный АПК РФ, обязателен для арбитражного суда, лиц, участвующих  в деле, и иных участников арбитражного процесса.

Арбитражный процесс - это  урегулированная нормами арбитражно-процессуального  закона деятельность арбитражного суда, лиц, участвующих в деле, иных участников процесса, направленная на возбуждение, рассмотрение и разрешение споров и  иных дел в сфере предпринимательской  и иной экономической деятельности.

Как и уголовный процесс, арбитражный процесс в своем развитии проходит ряд последовательных стадий, к которым относятся: производство в суде первой инстанции (в том числе возбуждение дела; подготовка к судебному разбирательству; судебное разбирательство); апелляционное или кассационное производство; надзорное производство; производство по пересмотру решений и постановлений по вновь открывшимся обстоятельствам; исполнительное производство.

Правосудие в сфере  предпринимательской и иной экономической  деятельности осуществляется арбитражными судами в Российской Федерации, образованными  в соответствии с Конституцией РФ и федеральным конституционным  законом путем разрешения экономических  споров и рассмотрения иных дел, отнесенных к их компетенции АПК РФ и другими  федеральными законами, по правилам, установленным  законодательством о судопроизводстве в арбитражных судах.

Согласно ст.3 Федерального конституционного закона от 28.04.95 № 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации", систему арбитражных  судов в Российской Федерации  составляют:

Высший Арбитражный Суд  Российской Федерации (является высшим судебным органом по разрешению экономических  споров и иных дел, рассматриваемых  арбитражными судами, осуществляет в  предусмотренных федеральным законом  процессуальных формах судебный надзор за их деятельностью и дает разъяснения  по вопросам судебной практики);

федеральные арбитражные  суды округов (арбитражные кассационные суды; являются судами по проверке в  кассационной инстанции законности вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов субъектов  Российской Федерации и арбитражных  апелляционных судов);

арбитражные апелляционные  суды (являются судами по проверке в  апелляционной инстанции законности и обоснованности судебных актов  арбитражных судов субъектов  Российской Федерации, принятых ими  в первой инстанции);

арбитражные суды первой инстанции  в республиках, краях, областях, городах  федерального значения, автономной области, автономных округах (рассматривают  в первой инстанции все дела, подведомственные арбитражным судам в Российской Федерации, за исключением дел, отнесенных к компетенции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации). Круг дел, которые рассматриваются и разрешаются  арбитражными судами различного уровня, определяется в главе 4 АПК РФ. Задачи судопроизводства в арбитражных судах.

Порядок судопроизводства в  арбитражных судах определяется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами "О судебной системе Российской Федерации" и "Об арбитражных судах в Российской Федерации", Арбитражным процессуальным кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ними другими федеральными законами.

Законность при рассмотрении дел арбитражным судом обеспечивается правильным применением законов  и иных нормативных правовых актов, а также соблюдением всеми  судьями арбитражных судов правил, установленных законодательством  о судопроизводстве в арбитражных  судах.

Арбитражные суды рассматривают  дела на основании Конституции Российской Федерации, международных договоров  Российской Федерации, федеральных  конституционных законов, федеральных  законов, нормативных правовых актов  Президента РФ и нормативных правовых актов Правительства РФ, нормативных  правовых актов федеральных органов  исполнительной власти, конституций (уставов), законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, актов органов  местного самоуправления.

Одной из важных процессуальных фигур является эксперт, отнесенный АПК к группе иных участников арбитражного судопроизводства (наряду со свидетелем, переводчиком и т.д.). Статус эксперта (в частности, эксперта-бухгалтера) в арбитражном процессе определяется ст.55 АПК РФ.

Экспертом в арбитражном  суде является лицо, обладающее специальными знаниями по касающимся рассматриваемого дела вопросам и назначенное судом  для дачи заключения в случаях  и в порядке, которые предусмотрены  АПК РФ.

Согласно нормам АПК для  разъяснения возникающих при  рассмотрении дела вопросов, требующих  специальных знаний, арбитражный  суд назначает экспертизу по ходатайству  лица, участвующего в деле, или с  согласия лиц, участвующих в деле. О назначении экспертизы или об отклонении ходатайства о назначении экспертизы арбитражный суд выносит определение.

5. Правовые основы судебно – бухгалтерской экспертизы по гражданским и административным делам