Облік грошових операцій на рахунку в банку

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2012 в 01:02, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерський облік відображає господарську діяльність підприємств, організацій і установ. Він охоплює всі засоби господарства, джерела їх формування, всі господарські процеси і результати діяльності.
Бухгалтерський облік — це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про господарську діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Таке визначення дано в Законі України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 p. № 996-XIV.
Всі юридичні особи, створені в Україні, незалежно від організаційних форм і форм власності, повинні вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність. Це положення засвідчує стаття 29 (Облік і звітність) Закону України "Про підприємства в Україні" від 4 січня 1992 р. № 2032-ХІІ.

Содержание работы

Вступ………………………………………………………………………………..3
I. Теоретична частина………………………………………………………………6
Амортизація нематеріальних активів………………………………………6
Порядок нарахування амортизації нематеріальних активів………………………………………………………………………….6
Методи нарахування амортизації нематеріальних активів……………………………………………………………………....7
Синтетичний та аналітичний облік амортизації нематеріальних активів (первинна документація)………………………………………………….12
Облік грошових операцій на рахунку в банку…………………………….15
Облік операцій на розрахунковому рахунку…………………………….15
Документальне оформлення операцій…………………………………...15
Виписки банку……………………………………………………………..17
Синтетичний та аналітичний облік грошових операцій на рахунку в банку……………………………………………………………………….18
ІІ. Практична частина………………………………………………………………22
Висновки……………………………………………………………………………31
Список використаної літератури………………………………………………….32

Скачать архив (167.45 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсак.docx

— 173.46 Кб (Скачать файл)

Якщо коштів на розрахунковому рахунку для оплати пред'явлених документів не вистачає, установлена така послідовність дій: видача на невідкладні потреби в межах установленого ліміту, на заробітну плату з відрахуваннями органам соціального страхування, платежі до бюджету, погашення заборгованості постачальникам, внески амортизаційного фонду на капітальні вкладення (якщо з цією метою створюється амортизаційний або ремонтний фонд), погашення кредиту банку, інші платежі.

Підприємствам окрім розрахункового рахунка відкривають спеціальні позикові рахунки, через які проходить основний потік розрахункових операцій цих підприємств. У таких випадках на розрахунковий рахунок надходить лише частина виручки (у частині нематеріальних витрат), надходження фінансування в оборотні засоби; з розрахункового рахунка виконуються всі платежі з прибутку, витрати за рахунок спеціальних фондів тощо.

Підприємствам різних галузей діяльності також відкриваються спеціальні позикові рахунки. З цих рахунків одержують кредит під матеріальні цінності, на оплату рахунків постачальників, а виручка за реалізовані цінності надходить на погашення одержаного кредиту.

Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на рахунках у банку здійснюється за виписками банку з виділенням кожного рахунку в окрему облікову одиницю.

2.3 Виписки банку

Операції, що проводяться на розрахунковому рахунку, у банку обліковуються на рахунку «Розрахунковий рахунок». Основою для запису операцій на ньому є виписки банку з розрахункового рахунка. Періодично (здебільшого щодня) банк видає власникам розрахункових рахунків виписки з рахунка з копіями розрахункових документів. Виписка обов'язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з погляду відповідності її поданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи стосуються підприємства — власника розрахункового рахунка. У виписці проставляється номер кореспондуючого рахунка. Виписка є основою для записів до реєстрів бухгалтерського обліку операцій на розрахунковому рахунку. Записи банку і підприємства мають бути ідентичними.

Сальдо розрахункового рахунка як в обліку банку, так і підприємства завжди має бути однаковим. Якщо при перевірці виписки банку підприємство встановило, що якась сума в банку неправильно записана (зарахована або списана), то воно повторює цю помилку банку і надсилає до банку письмове повідомлення про це. Усі помилки банку відображуються в кореспонденції з рахунком «Розрахунки за претензіями».

Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку за розрахунковим рахунком, а тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

Синтетичний та аналітичний облік грошових операцій на рахунку в банку

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку, і які можуть бути використані для поточних операцій. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів - грошових коштів, має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті";

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Аналітичний облік по рахунку може вестись за видами рахунків, відкритих в банківських установах.

Субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті" призначений для обліку коштів в національній валюті, що знаходяться на поточному рахунку в банку.

Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

На субрахунку 313 обліковується рух коштів, що знаходяться в акредитивах, на особових рахунках по вантажообігу і в чекових книжках.

На кожний виставлений акредитив відкривають окремий аналітичний рахунок із зазначенням конкретного постачальника.

Таблиця 2.4.1

Основні бухгалтерські проводки за рахунком 31 «Рахунки в банках» (субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті»)

№ п/п	Зміст операцій	Кореспондуючі рахунки
№ п/п	Зміст операцій	Дебет	Кредит
1	Зарахування сум, що надійшли від покупців або замовників в оплату рахунків-фактур за відвантажені товари, продукцію, послуги в національній валюті	311	361
2	Надходження сум готівкою	311	301
3	Зарахування готівки, зданої в банк через інкасатора	311	333
4	Зарахування залишку сум за невикористаними чековими книжками	311	313
5	Повернення невикористаної суми акредитива	311	313
6	Суми, що надійшли за погашені ощадні сертифікати	311	331
7	Кошти, що надійшли за погашені облігації	311	352
8	Зарахування сум за одержаними векселями	311	341
9	Зарахування сум, повернених фінансовими органами	311	641
10	Зарахування сум, що надійшли за претензіями	311	374
11	Зарахування сум, що надійшли від інших дебіторів	311	377
12	Помилково зарахована банком сума	311	374
13	Кошти, що надійшли від засновників підприємства як внески до статутного капіталу	311	46
14	Суми, що надійшли від перепродажу викуплених власних акцій	311	451
15	Суми, що надійшли від продажу акцій власної емісії: — за номінальною вартістю — на суму емісійного прибутку	311 311	46 46
16	Зарахування одержаних штрафів, пені, неустойки	311	715
17	Зарахування сум одержаного короткострокового кредиту	311	601
18	Зарахування сум одержаного довгострокового кредиту	311	501
19	Одержання грошей в касу за чеком	301	311
20	Сплата заборгованості постачальникам	631	311
21	Перерахування платежів до бюджету	641	311
22	Сплата штрафів, пені, неустойки	948	311
23	Стягнення банком відсотків за кредит: — за поточним і пролонгованим без змін умов кредиту — за простроченим кредитом	951 951	311 311
24	Погашення короткострокової позики банку	601	311
25	Перерахування на погашення заборгованості: — органам соціального страхування — Пенсійному фонду — за індивідуальним страхуванням — за перерахуванням прибуткового податку з громадян та інших видів податків до бюджету — до Державного фонду соціального страхування на випадок безробіття — інші обов'язкові збори	652 651 654 641 653 642	311 311 311 311 311 311
26	Сплата векселів	621	311
27	Списання банком сум: — за виставлення акредитивів — за видачу чекових книжок	313 313	311 311
28	Перерахування організаціям і особам різної кредиторської заборгованості	685	311
29	Придбання ощадних сертифікатів банку	331	311
30	Викуп акціонерним товариством власних акцій у акціонерів	451	311
31	Внески коштів підприємств на депозитні рахунки в банках	313	311
32	Аванси, що переказані під звіт працівникам підприємства, які перебувають у відрядженні в інших містах	372	311
33	Оплата витрат, пов'язаних із заходами запобігання або ліквідації наслідків стихійного лиха	991 992	311
34	Суми, перераховані на утримання вищих організацій	949	311
35	Суми, списані на погашення заборгованості: — за короткостроковими позиками — за довгостроковими позиками	601 501	311 311
36	Перерахування банку суми, що одержана від працівників підприємства для погашення позики на індивідуальне житлове будівництво та на інші цілі	501	311
37	Перерахування авансів постачальникам і підрядникам за замовленнями з тривалим строком виконання	371	311
38	Погашення заборгованості за облігаціями	521	311
39	Придбання бланків векселів	92	311
40	Суми, що списані банком за касове обслуговування	92	311
41	Попередня оплата за товарно-матеріальні цінності (ТМЦ): — в частині вартості ТМЦ без ПДВ — на суму ПДВ	631 631	311 311

ІІ. Практична частина

Умови завдання:

Відкрити рахунки синтетичного обліку за даними залишків по рахунка головної книги на початок періоду за відповідним варіантом.
Скласти бухгалтерські проведення в журналі господарських операцій за відповідними господарськими операціями.
Підрахувати обороти за дебетом і кредитом за період та сальдо на кінець періоду по синтетичним рахункам.
Скласти оборотно-сальдову відомість за даними синтетичних рахунків та підрахувати підсумки.
Скласти баланс підприємства на початок і кінець звітного періоду за формою 1 “Баланс”.

БАЛАНС

на 1 квітня 2011 р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010
- первісна вартість	011
- накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	747,6
- первісна вартість	031	750
- знос	032	(2,4)	()
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035
- первісна вартість	036
- накопичена амортизація	037	()	()
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
- інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	747,6
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	18
Поточні біологічні активи	110
Незавершене виробництво	120	80
Готова продукція	130	3
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160
- первісна вартість	161
- резерв сумнівних боргів	162	()	()
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170
- за виданими авансами	180
- з нарахованих доходів	190
- із внутрішніх розрахунків	200	0,175
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	3,5
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	150,04
- в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	254,715
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	1002,315

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	926,435
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320	5
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	5,4
Неоплачений капітал	360	()	()
Вилучений капітал	370	()	()
Усього за розділом I	380	936,835
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Сума страхових резервів	415
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов’язання	460
Інші довгострокові зобов’язання	470
Усього за розділом III	480
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	1,7
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	38

- з одержаних авансів	540
- з бюджетом	550
- з позабюджетних платежів	560
- зі страхування	570
- з оплати праці	580	25
- з учасниками	590
- із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	0,78
Усього за розділом IV	620	65,48
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	1002,315

Журнал господарських операцій

№ з/п	Зміст запису	Сума	Дт	Кт
1	Підприємством прийняті до оплати розрахунково-платіжні документи постачальника за отримані від нього матеріали (Без ПДВ)	72 000	201	631
2	Відображення податкового кредиту на суму ПДВ	14400	641	631
3	Підприємством прийнятий до оплати рахунок транспортної організації за перевезення матеріалів (Без ПДВ)	500	201	631
4	Відображення податкового кредиту на суму ПДВ	100	641	631
5	Перерахована з поточного рахунку заборгованість постачальникам за матеріали та транспортній організації	87000	631	311
6	Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва	52 000	23	661
7	Нарахована заробітна плата робітникам загальновиробничих підрозділів	9 000	91	661
8	Отримано в касу з поточного рахунку	61 000	301	311
9	Виплачена заробітна плата службовцям і робітникам	61 000	301	661
10	Відпущені зі складу у виробництво основні матеріали	54 000	23	201
11	Відпущено зі складу паливо для загальновиробничих витрат	2 000	91	203
12	Відпущені зі складу матеріали для загальновиробничих витрат	3 000	91	201
13	Списана на витрати основного виробництва сума загальновиробничих витрат	14000	23	91
14	Перерахована кредиторська заборгованість	200	685	311
15	Зарахована на поточний рахунок дебіторська заборгованість	3500	311	37

Информация о работе Облік грошових операцій на рахунку в банку