Облік операцій на рахунках в банку

План

1. Вступ
2. Економічна характеристика підприємства
3. Облік операції на рахунках у банку

     3.1. Організація  обліку грошових коштів на  рахунках у банку

     3.2. Порядок  відкриття, переоформлення і закриття  рахунків в установах банку

     3.3. Синтетичний  та аналітичний облік банківських операцій на підприємствах

     3.4. Відображення  руху грошових коштів на рахунках  бухгалтерського обліку 

     3.5. Документування  руху грошових коштів на рахунках  бухгалтерського обліку

4. Аналіз руху грошових коштів
5. Висновок
6. Список використаної літератури

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Вступ

Моя дипломна робота на тему «Облік і аналіз операцій на рахунках в банку» покликана розкрити суть системи грошового обігу в національній практиці.

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, що ведеться підприємством. За даними бухгалтерського обліку формується вся звітність (фінансова, статистична, податкова й інші). Метою ведення бухгалтерського обліку представлення користувачам для прийняття рішень повної, правдивої і неупередженої інформації про рух коштів підприємства.

В умовах ринкової економіки  підприємства постійно підтримують  фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами й організаціями, працівниками підприємства й окремими особами, тому зростає потреба всіх рівнів управління у своєчасній і достовірній інформації, що забезпечує прийняття обґрунтованих рішень. У цьому зв'язку зростає роль обліку коштів. Кошти присутні на початковому і кінцевому етапах облікового циклу, що включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їхній продаж і одержання виторгу.

Організація грошового  обігу на підприємствах контролюється  і регламентується. Від своєчасного і якісного внутрішнього контролю залежить не тільки схоронність коштів засновників, але і кредитоспроможність підприємства. Внутрішній контроль включає не тільки бухгалтерський облік, а усю фінансово-господарську діяльність структурних підрозділів і підприємства в цілому. Контроль спрямований на постійне удосконалювання господарських процесів, що є життєвою необхідністю сучасного підприємства.

У даній роботі дається  детальне розкриття основних концепцій і елементів системи внутрішнього контролю. Розглянуто особливості організації структури й оцінки внутрішнього контролю. Також надана увага документальному оформленню грошових операцій.

Метою даної роботи є  поглиблення знань по обліку коштів, отриманих у ході теоретичних і практичних занять.

 

2. Економічна характеристика підприємства

 

 

 

3. Облік операцій на рахунках у банку

3.1.Організація  обліку грошових коштів на  рахунках у банку

        

Поточний рахунок – рахунок, який відкривається в уповноважених установах банку підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України як в національній так і в іноземній валюті.

Юридичні і фізичні  особи мають право відкривати необмежену кількість поточних рахунків за своїм вибором і згодою банків для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій.

Одержання готівки в  банку здійснюється касиром або  іншою уповноваженою особою на підставі грошового чеку.

Надлишок готівки в касі підприємства здається до банку у встановленому порядку одним з наступних способів:

Схема 1. Способи здачі  готівки до банку 

(оформити, як схему ст.. 161 )

• До денних та вечірніх кас банківських установ;
• Інкасатором НБУ або установ комерційних банків для подальшої здачі відповідних банківських установ;
• Підприємствам поштового зв’язку для переказу на поточні рахунки в установах банків;
• До об’єднаних кас при підприємствах для подальшої здачі до відповідних банківських установ.

 

Банк, у якому відкрито рахунки підприємств, організацій, установ усіх форм власності, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, фізичних осію, та який здійснює для них на договірних засадах будь-яку з операцій чи послуг, передбачених Законом України „Про банки та банківську діяльність”, називається обслуговуючим.

 

Таблиця 1. Види рахунків у банку

 

ПОТОЧНИЙ	Рахунок, який відкривається в уповноважених  установах банків підприємствами усіх видів і форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України як в національній, так і в іноземній валюті
АКРИДИТИВ	Рахунок, з  якого банк за дорученням свого клієнта  виконує платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи і надані послуги. Акредитив — це умовне грошове зобов'язання банку, яке видається ним за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, згідно з яким банк, який відкрив акредитив (банк-емітент), може провести постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку виконувати такі платежі за умови надання їм документів, передбачених в акредитиві, і при виконанні інших умов акредитиву. Зазвичай використовується для підвищення гарантованості оплати покупцем своїх зобов'язань. Існують три форми акредитиву: безвідзивний підтверджений, безвідзивний непідтверджений і відзивний. Покритими вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує власні кошти платника чи наданий йому кредит в розпорядження банка-постачальника (виконуючий банк) на окремий рахунок "Акредитиву" на весь термін дії зобов'язань банку-емітента
ВАЛЮТНИЙ	Рахунок, який відкривається для зберігання грошових коштів в іноземній валюті
ДЕПОЗИТНИЙ	Рахунок, на якому  здійснюються операції за депозитним договором (крім розрахункових і видачі готівки)
КАРТКОВИЙ	Банківський рахунок, на якому проводяться операції за платіжними  картками. Відноситься до поточних рахунків і відкривається клієнтам установ банків на умовах договору про відкриття картрахунку та здійснення операцій із застосуванням платіжних карток. Картковий рахунок можна відкривати і в іноземній валюті
КРЕДИТНИЙ	Рахунок, на якому проводиться отримання кредитних ресурсів та їх використання
ТИМЧАСОВИЙ	Рахунок, який відкриваєте для зарахування  коштів з метою  формування статутного капіталу та забезпечення спільної діяльності за участі іноземних інвесторів

 

Своєчасне і точне  відображення наявності і руху коштів на поточних і інших рахунках у банку.

• Контроль, дотримання, забезпечення схоронності і раціонального використання коштів.
• Контроль за законністю здійснення операцій з коштами як у національної, так і іноземній валюті.
• Організація синтетичного й аналітичного обліку коштів підприємства.

Основними документами, що регламентують порядок здійснення операцій з наявними коштами, а також застосування штрафних санкцій за порушення порядку ведення операцій з грошовими коштами, є:

1. Закон України: „Про банки і банківську діяльність” і пункт 1.3. інструкції;
2. Інструкція про організацію роботи з наявного звертання установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2004 № 69 (далі — Інструкція № 69);

Рахунки обліку коштів розрізняються  в залежності від видів валют, якими розташовує підприємство, і місць збереження готівки: каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, картковий рахунок, лімітна чекова книжка, депозитний рахунок, спеціальний рахунок капітальних вкладень і ін.

Рахунки в банку —  рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення

Грошові кошти підприємства підрозділяються на два види:

1. кошти в касі підприємства;
2. кошти на рахунках у банках:
1. поточні рахунки в національній валюті відкриваються юридичним особам в установах банків для зберігання вільних коштів і ведення безготівкових розрахунків у національній валюті;
2. поточні рахунки в іноземній валюті, призначені для збереження вільних коштів і здійснення безготівкових розрахунків в іноземній валюті;
3. спеціальні рахунки для безготівкових розрахунків з контрагентами (рахунок акредитива, рахунок лімітованої чекової книжки);
4. спеціальні рахунки для бюджетного фінансування і цільових надходжень (бюджетні рахунки для цільових заходів);
5. позикові рахунки, що відкриваються для обліку позик шляхом оплати розрахункових чи документів перерахування позикових коштів на поточні, акредитивний чи інші рахунки відповідно до умов кредитної угоди;
6. депозитні рахунки відкриваються на певний строк для збереження вільних коштів, що перелічуються з поточних рахунків на рахунок депозиту, а після закінчення терміну збереження відповідно до депозитного договору повертаються на той же рахунок з відсоток по депозитних вкладах.

 

Схема . порядок  ведення обліку коштів на поточному  рахунку

Ст. 169

 

 

3.2. Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банку

Відповідно до законодавства України, банки відкривають своїм клієнтам рахунки:

• розрахункові;
• поточні;
• позикові;
• депозитні;
• бюджетні.

Банки відкривають рахунки  юридичним і фізичним особам за місцем реєстрації підприємства або в іншому банку України за погодженням сторін.

Якщо банк, в якому  відкрито рахунки підприємства у  національній валюті, не має ліцензії Національного банку на здійснення валютних операцій, то рахунки в  іноземній валюті можуть відкриватися в іншому банку, який має таку ліцензію.

Поточні рахунки в  національній валюті відкриваються  підприємствам, що здійснюють науково-дослідницьку, виробничу й іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що володіють основними і оборотними засобами і мають самостійний  Баланс.

Інші рахунки відкриваються  організаціям і установам, що не мають  вище зазначених ознак, установам і  організаціям, що перебувають на державному бюджеті; постійним уповноваженням різних громадських фондів; підприємствам, які прибули на гастролі, та ін.

Субрахунки можуть бути відкриті підприємствам, що мають філії, представництва, відділи та інші відособлені підрозділи, які перебувають на окремому балансі і є самостійними платниками податку, а також структурним підрозділам, які відокремлюються у процесі приватизації за клопотанням власника основного рахунка і за погодженням установи банку, в якому відкривається субрахунок. Субрахунки відкриваються для проведення розрахунків за місцем знаходження  цих підрозділів.

Бюджетні рахунки відкриваються  підприємствам (їх відособленим підрозділам), яким відділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів з метою цільового їх використання.

Позикові рахунки відкриваються  на договірній основі як юридичним, так  і фізичним особам у будь-якій установі банку, що має право видавати позики з додержанням вимог чинного законодавства.

Депозитні рахунки відкриваються  на підставі укладеного депозитного  договору між власником рахунка  і установою банку на визначений у договорі термін. Кошти на депозитні  рахунки перераховуються з розрахункового, поточного рахунків підприємства і після закінчення терміну зберігання повертаються на ці ж розрахунковий або поточний рахунки.

Проценти по депозитних вкладах перераховуються у такому ж порядку.

Проведення розрахункових  операцій і видача коштів готівкою з депозитного рахунка забороняється.

Для відкриття поточних та інших рахунків підприємства подають  установам банків такі документи:

а) заяву про відкриття  рахунка встановленого зразка;

б) копію свідоцтва  про державну реєстрацію;

в) копію рішення про  створення, реорганізацію підприємства;

г) копію належним чином  зареєстрованого Статуту (Положення), засвідчену нотаріально або реєструючим  органом;

д) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства  або установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису розрахункових документів. До картки включається також відтиск печатки підприємства.

Право першого підпису  належить керівникові підприємства якому відкривається рахунок, а також службовий особам, уповноваженим керівником. 

Право другого підпису  належить головному бухгалтерові й  уповноваженим ним особам.

       Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтерові та іншим особам, що мають право другого підпису.

Право першого підпису  на рахунках колгоспів належить голові колгоспу, який може передовірити розпорядження  рахунком своєму заступникові.

Колективні сільськогосподарські підприємства, товариства споживчої  кооперації, профспілкові організації, релігійні організації (громади, управління і центри, монастирі, братства, місіонерські товариства (місії), духовні навчальні заклади) для відкриття рахунка подають, окрім вищезазначених документів, копію протоколу або виписку з протоколу загальних зборів про створення, засвідчені нотаріально.

Орендні підприємства, крім вищезазначених документів, подають  копію договору оренди, засвідчену нотаріально.

Статут для відкриття  рахунків в установах банків не подається  повним товариством, селянським (фермерським) господарствами, підприємствами (без створення юридичної особи), установами й організаціями, що перебувають на державному бюджеті.

Для відкриття тимчасових поточних рахунків господарським товариством, у т.ч. банкам для зарахування  коштів, що вносяться для формування Статутного капіталу, подається заява про відкриття рахунка.

У разі переоформлення рахунка  у зв’язку з реорганізації (злиттям, приєднанням, поділом, перетворенням, виділенням) подаються такі ж документи, що й при створенні підприємства.