Облік операцій на рахунках в банку

Поточні та інші рахунки закриваються в установах банку на підставі:

а) заяви власника рахунка;

б) рішення органу, на який законом покладено функції  з ліквідації або реорганізації  підприємства;

в) відповідного рішення  суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкрутом;

г) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України  або договором між установою  банку і власником рахунка.

 

3.3. Синтетичний  і аналітичний облік банківських  операцій на підприємствах

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку, і які можуть бути використані для поточних операцій. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів - грошових коштів і має такі субрахунки:

-311 "Поточні рахунки в національній валюті";

-312 "Поточні рахунки  в іноземній валюті";

-313 "Інші рахунки  в банку в національній валюті”;

-314 "Інші рахунки  в банку в іноземній валюті". 

За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, за кредитом  - їх використання.

Аналітичний облік за рахунком може вестися за видами рахунків, відкритих у банківських установах. Він повинен надавати можливість щоденно визначати залишки грошових коштів на рахунках в банках, їх рух за певний період, виявляти накопичення грошових коштів понад мінімальної потреби для розміщення його у високоліквідних активах.

Субрахунок 311 "Поточні  рахунки в національній валюті" призначений для обліку коштів у національній валюті, та знаходяться на поточному рахунку в банку. -

Субрахунки 312 "Поточні  рахунки іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність рух грошових коштів в іноземній валюті.

На субрахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" обліковується рух коштів, які знаходяться в акредитивах, на особових рахунках з вантажообігу та в чекових книжках.

На ТОВ ? основними  господарськими операціями з обліку руху грошових коштів на рахунку в  банку є:

 

Таблиця . Відображення року грошових коштів на рахунках в банках

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн..
		Дебет	Кредит

 

 

   3.4. Відображення  руху грошових коштів на рахунках  бухгалтерського обліку

     Відображення року грошових коштів на рахунках в банках

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	Погашено дебітором  довгострокову заборгованість	31	16
2	Передано готівку із каси в банк	31	30
3	Оплачено покупцям раніше одержані товари, роботи, послуги, продукцію	31	36
4	Перепродано акції власної  емісії	31	45
5	Одержано кошти цільового  фінансування на будівництво із зовнішніх  джерел (бюджет, різні позабюджетні та міжгалузеві фонди)	31	48
6	Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок	31	50
7	Одержано фінансову  допомогу на зворотній основі	31	55
8	Одержано короткострокову  позику банку	31	60
9	Повернуто з бюджету  на рахунок підприємства грошові  кошти	31	64
10	Повернуто кошти з  фондів соціального страхування на рахунок підприємства	31	65
11	Одержано дохід майбутніх  періодів	31	69
12	Зараховано на рахунок  банку: - виручку від реалізації  продукції	31	70
	- дохід від реалізації  виробничих запасів, МШП	31	71
	- дохід від спільної діяльності	31	72
	- суми отриманих дивідендів	31	73
	- дохід від реалізації  основних засобів	31	74
13	Отримано суми страхового відшкодування від страхової  організації	31	75
14	Придбано довгострокові  інвестиції (акції, облігації інших  підприємств)	14	31
15	Передано  гроші з банку в касу	30	31
16	Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку, виставлений  акредитив	313	31
17	Перераховано гроші  для придбання іноземної валюти	33	31
18	Повернуто передоплату  покупцям	36	31
19	Проведено передоплату  постачальникам	371	31
20	Викуплено акції власної  емісії у акціонерів	45	31
21	Використано кошти цільового  фінансування	48	31
22	Повернуто банку довгострокову  позику	50	31
23	Погашено за рахунок  коштів банку: - заборгованість за раніше виданим  векселем	51, 62	31
	- заборгованість по  зобов’язаннях за облігаціями	52	31
	- довгострокову заборгованість  перед орендодавцем з оренди	53	31
	- довгострокові зобов’язання  перед різними кредиторами	55	31
	- короткострокову позику  банку	60	31
24	Передано розрахунки з постачальниками, іншими кредиторами за раніше надані послуги	63, 68	31
25	Погашено заборгованість перед бюджетом	64	31
26	Сплачено збори до фондів соціального страхування	65	31
27	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників	66	31
28	Перераховано дивіденди  учасникам	67	31
29	Оплачено витрати грошовими  коштами з поточного рахунку	91, 92, 93, 94, 95, 97, 99	31

 

 

 

3.5. Документування  руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку

Для здійснення операцій на поточному рахунку до банку  подаються документи, форми яких затверджені Національним банком України.

Надані до банку документи повинні мати наступні реквізити: назву, номер поточного рахунку, ідентифікаційні коди підприємства - відправника та підприємства - отримувача грошових коштів, число, місяць, рік виписки.

Якщо будь-який реквізит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, то банк не має права приймати такий документ до виконання. У розрахункових документах не допускаються виправлення (як у паперовому, так і в електронному вигляді), незалежно від того, хто вносить ці зміни - клієнт чи банк. При цьому підприємства та фізичні особи несуть повну відповідальність за правильність внесених до розрахункових документів даних. Документи, які надходять до банку -дійсні лише за наявності підписів. ідентичних підписам у банківській картці.

При готівкових розрахунках банківськими документами  є грошові чеки та об'яви на внесок готівкою; у випадку безготівкових перерахувань - платіжні доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, акредитиви, векселі.

Схема . Порядок  внесення готівки до банку

Ст.. 161

Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку.

При розрахунках  платіжними дорученнями ініціатором  платежу виступає платник. За бажанням у платіжному дорученні платник може вказати дату валютування, тобто зазначену платником у розрахунковому документі або в документі на переказ готівки дату, починаючи з якої грошові кошти, переказані платником одержувачу, переходять у власність одержувача. Ця дата не може бути встановлена пізніше, ніж на десятий календарний день після складання платіжного доручення (без урахування дати його складання).

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження  та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку з доданням виправдовуючих документів.

Виписка банку  — це документ, який видається банком підприємству та відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. Вона замінює собою регістр аналітичного обліку за операціями на поточному рахунку та одночасно є підставою для бухгалтерських записів. Таким чином, виписка банку - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Бухгалтер при  отриманні виписки здійснює наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном - контирування виписки:

• виписка нумерується;
• перевіряється наявність виправдовуючих розрахункових документів, на підставі яких зараховані або списані кошти;
• перевіряється відповідність сум у виписці сумам виправдовуючих документів на перерахування чи зарахування коштів;
• проставляється кореспонденція рахунків відповідно до проведених операцій.

Оброблюючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати, що поточний рахунок для обліку на підприємстві - активний, а для банку - пасивний. Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує за кредитом поточного рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видачу коштів) - за дебетом.

На полях перевіреної  виписки напроти сум операцій і на документах, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Після цього на всіх доданих до виписки документах ставлять штамп "Погашено".

 

4. Аналіз руху грошових  коштів

Під грошовими потоками розуміють  надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Грошові кошти включають кошти  в касі та на рахунках у банках, які  можуть бути використані для поточних операцій.

Еквівалентами грошових коштів є короткострокові  фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.

Рух коштів відображається в звіті  про рух грошових коштів в розрізі  трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.

Операційна діяльність – це основна  діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною та фінансовою. Це:

- надходження коштів від реалізації  продукції (товарів, послуг);

- надходження коштів за надання  права користування активами (оренда, ліцензії);

- платежі постачальникам;

- виплати працівникам тощо.

Інвестиційна діяльність – це сукупність операцій з придбання та продажу  довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є  еквівалентами грошових коштів. Це:

- платежі, пов’язані з придбанням основних засобів і нематеріальних активів;

- надходження коштів від продажу  необоротних активів;

- надання позик іншим підприємствам;

- надходження коштів від фінансових  інвестицій (дивіденди, відсотки).

Фінансова діяльність – це сукупність операцій, які призводять до зміни величини та (або) складу власного та позикового капіталу. Це:

- випуск власного капіталу (акцій);

- отримання позик та їх погашення;

- викуп акцій власної емісії;

- виплата дивідендів.

У сучасних умовах розвитку економіки користувачі фінансової звітності прагнуть отримувати повну та достовірну інформацію про фінансовий стан підприємства. Аналіз грошових потоків на базі фінансових може бути використаний як  при оперативному, так і при стратегічному плануванні. Якщо у рамках короткострокового періоду порівняно легко спрогнозувати та спланувати надходження і виплати грошових коштів, то при плануванні у середньостроковому та довгостроковому періодах виходять з певних співвідношень між майном і зобов’язаннями.

Основним джерелом інформації для проведення аналізу грошових коштів є Звіт про рух грошових коштів, який формується у розрізі трьох видів діяльності підприємства – операційної, інвестиційної і фінансової. Проте аналіз є ефективним лише якщо надходження грошових коштів співставляються зі звітним значенням чистого прибутку для перевірки якості останнього. Чим ближчі значення надходження грошових коштів отриманого прибутку, тим вищою є його якість.

Основною метою аналізу  руху грошових коштів є виявлення  рівня достатності формування грошових потоків за видами діяльності, їх ефективності, а також збалансованості позитивного та негативного грошових потоків за обсягом і в часі. Надходження грошових коштів називається позитивним грошовим потоком, вибуття – негативним. Різниця між позитивним і негативним грошовими потоками по кожному виду діяльності в цілому називається чистим грошовим потоком. Це план майбутнього руху грошових потоків підприємства в часі зведення даних про їх рух у попередніх періодах. У кожному випадку грошовий потік означає фактичний рух фінансових коштів. Проведення аналізу руху грошових потоків може складатися з наступних етапів.

 

Таблиця. Послідовність проведення аналізу  руху грошових потоків 

Аналіз позитивного  потоку	Структура джерел надходження грошових коштів
	Динаміка джерел надходження  грошових коштів
	Зіставлення темпів приросту позитивного потоку капіталу з темпами  приросту обсягів виробництва та реалізації продукції
Аналіз негативного  потоку	Структура напрямів використання грошових коштів
	Динаміка використання грошових коштів
Аналіз чистого потоку	Збалансованість позитивного  та негативного потоків
	Якість чистого грошового  потоку (висока якість характеризується зростанням питомої ваги прибутку, отриманого за рахунок зростання  випуску продукції і зниження її собівартості)
	Достатність надходження  грошових потоків
Аналіз грошового потоку за видами діяльності	Порівняння фінансової структури балансу за різні періоди
	Структура грошового  потоку від операційної діяльності	За непрямим методом
		За прямим методом
	Структура грошового  потоку від інвестиційної діяльності
	Структура грошового  потоку від фінансової діяльності
	Вплив прямих і непрямих факторів на зміну кінцевого залишку  грошових коштів
Аналіз відхилення залишку грошових коштів від чистого фінансового результату	Оцінка наявності грошових коштів
	Відхилення залишку  грошових коштів від фінансового  результату
Аналіз достатності  надходження грошових коштів та ефективності їх використання