Общая характеристика пояснительной записки

Дается оценка текущей  платежеспособности, при этом указывается:

1. наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
2. наличие убытков;
3. просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
4. не погашенные в срок кредиты и займы;
5. наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
6. уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
7. оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового  состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие  показатели:

1. структура источников средств;
2. степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

 

1.3.13. Информация, раскрываемая акционерными обществами

 

Акционерные общества в пояснительной  записке раскрывают следующую информацию:

1. количество акций, которые выпущены и оплачены;
2. акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
3. номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

1. причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
2. дату их выпуска;
3. основные условия выпуска;
4. количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
5. сумму средств, полученных от их размещения.

1.3.14. Информация о научно-исследовательской деятельности

 

В пояснительной записке  отражается информация:

1. о сумме расходов, отнесенных  в отчетном периоде на расходы  по обычным видам деятельности  и на прочие расходы по видам  работ

2. о сумме расходов  по научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам, не  списанным на расходы по обычным  видам деятельности и (или)  на прочие расходы

3. о сумме расходов  по незаконченным научно-исследовательским,  опытно-конструкторским и технологическим  работам

В составе информации об учетной политике организации в  бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая  информация:

1. о способах списания  расходов по научно-исследовательским,  опытно-конструкторским и технологическим  работам

2. о принятых организацией  сроках применения результатов  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ.

 

1.3.15. Прочая информация

 

Помимо рассмотренных  данных в пояснительной записке  могут отражаться согласно установленным  правилам сведения:

• основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;
• экологические показатели;
• кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
• оценка деловой активности организации

Помимо этой информации, являющейся обязательной при наличии  соответствующих фактов в деятельности организации, пояснительная записка  может содержать любые другие сведения, повышающие полезность отчетности для ее пользователей.

 

 

 

4. Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности

 

Пояснительная записка - это  важная часть бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о деятельности организации за отчетный период, которые  не получили раскрытия в формах отчетности.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;

раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской  отчетности;

предоставить пользователям  сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;

предоставить данные аналитических  показателей, наиболее важных с точки  зрения оценки коммерческой деятельности организации.

Пояснительная записка имеет  важное значение и в силу того, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны, чтобы представляться в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, но достаточно существенны, чтобы быть отдельно представленными в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

При выборе способа формирования пояснительной записки следует  разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и  в формы бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка формируется  организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления  более подробной информации. В  настоящее время организациям предоставлено  право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться непосредственно в формы отчетности или в пояснительную записку.

Используется 2 вида основных вариантов раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Первый вариант – используются формы отчетности, содержащиеся в  приложении к приказу МинФина России от 22.07.2003г.№ 67н. Информация, включаемая в формы отчетности, представлена в детализированном виде. При этом организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке (существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %).

Второй вариант – организация  использует формы отчетности, разработанные  самостоятельно на основе отчетных таблиц, предложенных в приказе МинФина России № 67н. При этом допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2

2.1Расчетная часть

2.1.1 Заполнение формы №2

В 2008 году ООО «Пассив» реализовало продукцию собственного производства на сумму 600000 руб. (включая НДС – 100000 руб.). Сумма положительных курсовых разниц, которые возникли при расчетах с покупателями в 2008 году, составила 60000 руб. (включая НДС – 10000 руб.). Себестоимость проданной продукции – 400000 руб. Сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в 2008 году составила 10000 руб. Сумма общехозяйственных расходов за 2008 год составила 30000 руб. В 2008 году банк начислил «Пассиву» процент за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации, в сумме 5000 руб. Общая сумма процентов, которую «Пассив» уплатил по выпущенным облигациям, за 2008 год составила 10 000 руб.  Сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за 2008 год составила 30 000 руб. (включая НДС – 5000 руб.). Сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности «Пассива». Также в 2008 году ООО «Пассив» реализовало материалы на сумму 18 000 руб. (включая НДС – 3000 руб.). Сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за 2008 год составила 1000 руб., фактическая себестоимость проданных материалов – 10 000 руб. Сумма налога на имущество, уплаченная «Пассивом» в 2008 году, составила 10 000 руб. Сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в 2008 году, составила 5000 руб. В 2008 году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов в сумме 3000 руб. Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет по расчету за 2008 год составила 37800 руб., сумма штрафных санкций и пений за нарушение налогового законодательства – 2200 руб. В 2008 году автомобиль «Пассива» попал в аварию. Первоначальная стоимость автомобиля – 100000 руб. Сумма начисленной амортизации – 50000 руб. Автомобиль был списан с баланса по остаточной стоимости. Расходы по списанию автомобиля составили 5000 руб. Стоимость запасных частей, оставшихся после ликвидации автомобиля, составила 10000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. .2 Заполнение формы №4

По состоянию на 1 января 2008 года ЗАО «Актив» имеет остатки  денежных средств: на счете 50 – 3000 руб.; на счете 51 – 60000 руб.; на счете 52 – 400 долл. США. Предположим, что официальный курс доллара США, установленный Банком России на 31 декабря 2007 года, составил 29 руб./USD. Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Актива» в течение 2008 года составила 1800000 руб. (в том числе НДС – 300000 руб.).В 2008 году «Актив» продал основное средство, излишки материалов, а также краткосрочные ценные бумаги. Сумма, полученная от продажи объектов основных средств, составила 84000 руб. (в том числе НДС – 14000 руб.). излишки материалов были проданы за 12000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Ценные бумаги были проданы за 10000 руб. (НДС не облагается). В течение 2008года на расчетный счет «Актива» поступили авансовые платежи от покупателей на сумму 480000 руб. (в том числе НДС – 80000 руб.). Ассигнований из бюджета  и средства финансирования в 2008 году не получал. В 2008 году на расчетный счет «Актива» были зачислены денежные средства в размере 7000 руб., безвозмездно полученные от другой организации. Эти средства были использованы в текущей деятельности организации. В 2008 году «Актив» получил кредит банка в сумме 250000 руб. на приобретение сырья и материалов, необходимых для производственной деятельности. Кроме того, в 2008 году был получен заем от другой организации в сумме 350000 руб. Заем был использован на приобретение производственного оборудования. В отчетном году дивидендов и процентов по финансовым вложениям «актив» не получал. В 2008 году сотрудник «Актива» вернул в кассу неиспользованный остаток суммы, ранее выданной под отчет на закупку материалов. Размер остатка – 1000 руб. кроме того, в 2008 году поступили на расчетный счет денежные средства от взыскания неустоек за нарушение хозяйственных договоров, связанных с продажей «Активом» продукции, в сумме 210000 руб. В течение 2008 года организация перечислила поставщикам сырья и материалов денежные средства в общей сумме 960000 руб. (в том числе НДС – 160000 руб.). Кроме того, в 2008 году «Актив» приобрел и оплатил исключительное право пользования компьютерной программой. Стоимость этого права составила 24000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.). Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы для оплаты труда сотрудников, составила 150000 руб. Общая сумма авансовых платежей по единому социальному налогу, а также взносов на страхование от несчастных случает на производстве и профзаболеваний и на обязательное пенсионное страхование, перечисленная «Активом» в 2008 году в государственные внебюджетные фонды и федеральный бюджет, составила 56000 руб. В течение 2008 года из кассы выдавались денежные средства подотчетным лицам: на закупку материалов – 8000 руб.; на покупку оборудования – 35000 руб.; на приобретение ценных бумаг – 15000 руб.

В 2008 году организация перечислила  авансовые платежи поставщикам  материально-производственных ценностей (работ, услуг) в сумме 540000 руб. (в  том числе НДС). Из общей суммы  авансовых платежей было перечислено:

• поставщикам сырья, материалов и других материально-производственных запасов – 360000 руб. (в том числе НДС – 60000 руб.);
• поставщикам оборудования – 120000 руб. (в том числе НДС – 20000 руб.);
• продавцам ценных бумаг – 60000 руб. (НДС не облагается).

В течение 2008 года организация перечислила  поставщикам оприходованного производственного  оборудования денежных средств в сумме 84000 руб. (в том числе НДС – 14000 руб.). В 2008 году «Актив» прибрел финансовый вексель со сроком погашения семь месяцев стоимостью 15000 руб. и акции другой организации на сумму 18000 руб. В 2008 году дивиденды и проценты по собственным ценным бумагам организация не выплачивала. Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в 2008 году, составила 360000 руб. Сумма процентов, выплаченных банку за пользование кредитом за 2008 год, составила 150000 руб. Кредит был получен на приобретение сырья и материалов. Сумма процентов, выплаченная за год другой организации за пользование займом, составила 200000 руб. Заем был получен на приобретение производственного оборудования.

В течение 2008 года общая сумма наличных денежных средств, выданных работникам в качестве материальной помощи и  других выплат, не включаемых в фонд оплаты труда, составила 210000 руб. В течение  года в кассу «Актива» поступило  по наличному расчету 300000 руб. Наличные расчеты производились только с

юридическими лицами. В течение 2008 года с расчетного счета было снято и оприходовано в кассу 60000 руб. В течение 2008 года в банк из кассы организации было сдано 210000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В результате изучения предложенной темы было выявлено, что пояснительная  записка к годовому отчету – один из важнейших элементов, который  вместе с другими формами отчетности образует годовую бухгалтерскую  отчетность. Пояснительная записка  отличается от других форм отчетности наличием дополнительных показателей, которые даже не находят отражения  в бухгалтерском учете.

Основной задачей пояснительной  записки является представление  полной и объективной картины  о финансовом положении организации  и результатах ее хозяйственной  деятельности за отчетный период.

Очень важно, при составлении  пояснительной записки, чтобы она  не дублировала информацию других форм отчетности, а раскрывала их содержание. Пояснительная записка формируется  исходя из особенностей деятельности, возможности представления подробной  информации в ней.