Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2013 в 15:02, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и принципы учета бухгалтерского и налогового учета расходов;
- рассмотреть порядок учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов на примере ООО ТПК «Тетра»;
Введение 2
1. Теоретические основы бухгалтерского учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов 4
1.1. Понятие затрат и расходов и особенности их формирования 4
1.2. Нормативно-правовое регулирование 11
1.3. Учет общехозяйственных расходов 15
1.4. Налоговый учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов 21
2. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на примере ООО ТПК «Тетра» 24
2.1. Краткая характеристика ООО ТПК «Тетра» 24
2.2. Организация системы бухгалтерского учета 29
2.3. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов 32
Заключение 39
Список использованной литературы 42
- в стоимость работ,
услуг, выполняемых
- в расходы подразделения
организации, выделенного на
Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), на счете 26 "Общехозяйственные расходы" учитывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом:
- оплату труда
- расходы на подготовку и переподготовку кадров;
- расходы на содержание
имущества общехозяйственного
- расходы по оплате аудиторских, консультационных, юридических услуг и т.п.
Организации, оказывающие посреднические услуги (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п.), на счете 26 учитывают все расходы, связанные с их деятельностью:
- амортизацию, начисленную по объектам основных средств и нематериальных активов;
- заработную плату и т.д.
Эти организации для учета своих затрат счет 20 "Основное производство" не используют.
Порядок списания общехозяйственных расходов вы должны установить самостоятельно. Это зависит от того, каким способом вы формируете себестоимость продукции (работ, услуг):
- по полной производственной себестоимости;
- по сокращенной себестоимости.
Если вы учитываете готовую
продукцию (работы, услуги) по полной производственной
себестоимости, то общехозяйственные
расходы списывайте в дебет счетов
учета производственных затрат: счета
20 "Основное производство", счета
23 "Вспомогательные производства"
Если вы ведете учет готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости, общехозяйственные расходы списывайте в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".
Выбранный способ списания общехозяйственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Если вы рассчитываете полную производственную себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), списание общехозяйственных расходов отразите проводкой:
Дебет 20 Кредит 26
- списаны общехозяйственные
расходы, связанные с
Общехозяйственные расходы могут также включаться в состав затрат на содержание вспомогательных и обслуживающих производств.
Это возможно только в том
случае, если вспомогательные и
Если ваше вспомогательное производство произвело продукцию (работы, услуги), которая была продана на сторону, спишите долю общехозяйственных расходов, связанных с обслуживанием этого производства, проводкой:
Дебет 23 Кредит 26
- списана доля
Если обслуживающее
Дебет 29 Кредит 26
- списана доля
При учете готовой продукции
(работ, услуг) по сокращенной себестоимости
в конце месяца спишите всю
сумму общехозяйственных
Налоговый учет расходов следует организовать так, чтобы получить информацию о произведенных в отчетном (налоговом) периоде расходах по экономическим элементам. Такое деление расходов предусмотрено ст.253 НК РФ.
Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), делятся:
- на материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Организации, использующие метод начисления, для целей налогового учета все расходы делят на прямые и косвенные. К прямым расходам относят:
- часть материальных затрат;
- расходы на оплату
труда персонала, участвующего
в процессе производства, а также
начисленные суммы единого
- суммы начисленной амортизации
по основным средствам,
В торговых организациях к прямым расходам относят:
- стоимость покупных товаров;
- расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика.
Все остальные расходы (кроме внереализационных) для целей налогообложения относятся к косвенным. Как видим, общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся в налоговом учете к косвенным расходам.
В конце отчетного (налогового) периода прямые расходы распределяют между остатками незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции. В торговле прямые расходы распределяют между остатком нереализованных товаров, товарами отгруженными (но не реализованными) и товарами проданными. Косвенные же расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
В бухгалтерском и налоговом учете понятия "косвенные расходы" не совпадают. Так, общепроизводственные расходы, которые в бухгалтерском учете списываются в конце отчетного периода на счета учета затрат на производство и, следовательно, распределяются в составе этих затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, в налоговом учете относятся к косвенным расходам и списываются полностью в том отчетном периоде, в котором они осуществлены.
Аналогичная ситуация складывается
и с общехозяйственными расходами,
если в бухгалтерском учете
Кроме того, часть расходов,
которые мы в бухгалтерском учете
включаем в затраты основного
производства, в налоговом учете
относятся к косвенным
И наконец, при разработке
налогового учета расходов следует
обратить внимание на то, что некоторые
из этих расходов принимаются для
целей налогообложения в
- суточные при командировках, полевое довольствие;
- представительские расходы;
- некоторые расходы на рекламу;
- расходы на добровольное
личное страхование и
- расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР;
- компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных целей;
- плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление. И д.р.
[Приложение.]
Общество с ограниченной ответственностью Производственная торговая компания «Тетра» является предприятием с различными видами деятельности.
ООО «Тетра» образовано и функционирует с декабря 1999 года.
Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, является юридическим лицом, имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а также штампы, бланки и расчетный чет в «Севергазбанке».
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом и законодательством РФ.
Основной вид деятельности по уставу:
- осуществление
ремонтно-строительных, монтажных и
других работ по заказам
Также видами деятельности являются оптовая торговля товарами сантехнического назначения и производство металлических конструкций и трубных заготовок.
ООО
«Тетра» имеет производственную
базу, находящуюся по договору аренды.
Производственная база состоит из цеха,
в котором расставлено
Кроме того имеет товарный склад и арендует часть торгового помещения под размещение образцов товаров, реализуемого оптом.
ООО ПТК «Тетра» заключает договоры подряда по ремонтно-строительным работам, а также договора поставки товара.
Целями предприятия являются удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах; а также реализация на основе получаемых прибылей социальных и экономических интересов членов трудового коллектива, а также интересов учредителей предприятия; и для получения от своей деятельности прибыли.
Видами деятельности общества являются:
- осуществление ремонтно-строительных, монтажных и других работ хозяйственным и подрядным способом.
- организация
розничной, оптовой и
- осуществление
коммерческо-посреднической
- внешняя торговля.
Органами управления общества являются:
- учредитель предприятия;
- единственный
исполнительный орган (
Высшим
органом управления предприятием является
генеральный директор. Он осуществляет
руководство текущей
Рисунок 1
По состоянию на 01.01.2011 в обществе работает 61 человек.
Таблица 1
Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия за 2009-2010 год
Показатели |
Анализируемые периоды, годы |
Абсолютное изменение, +/- |
Темп роста, % | |
2009 |
2010 | |||
Выручка от продаж, тыс.руб. |
62 995 |
51 003 |
-11 992 |
80,96 |
Себестоимость продаж, тыс.руб. |
54 764 |
47 793 |
-6 971 |
87,27 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
8 231 |
3 210 |
-5 021 |
39,00 |
Чистая прибыль, тыс.руб. |
6 268 |
1 638 |
-4 630 |
26,13 |
Стоимость ОПФ, тыс.руб. |
134 |
113 |
-21 |
84,33 |
Стоимость оборотных активов, тыс.руб. |
8 690 |
8 000 |
-690 |
92,06 |
Среднесписочная численность работников ППП, чел., |
72 |
61 |
-11 |
84,72 |
в том числе: рабочих, чел. |
59 |
50 |
-9 |
84,75 |
Среднегодовая заработная плата одного работника производственно-промышленного персонала, тыс.руб. |
306,26 |
359,36 |
53,1 |
117,34 |
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, тыс.руб. |
373,74 |
438,42 |
64,68 |
117,31 |
Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс.руб. |
22051 |
21921 |
-130 |
99,41 |
Рентабельность продаж, % |
13,1 |
6,3 |
-6,772 |
48,17 |
Затраты на рубль продаж, руб. |
0,87 |
0,94 |
0,068 |
107,79 |
Фондоотдача, руб. |
470,11 |
451,35 |
-18,758 |
96,01 |
Производительность труда, тыс.руб. |
874,9306 |
836,1148 |
-38,816 |
95,56 |