Общие требования к отчету о прибылях и убытках

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99).

Заметим, что при определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском  учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).

По окончании  отчетного года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается  со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция по применению Плана счетов).

Полученный  убыток показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

В данной строке указывается только изменение  добавочного капитала организации, явившееся результатом переоценки внеоборотных активов, проведенной  в отчетном периоде.

Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода»

По данной строке «справочно» указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Строка 2900

Расчет  базовой прибыли (убытка) на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному  количеству обыкновенных акций, находящихся  в обращении в течение отчетного  периода Величина базового убытка на акцию приводится в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

По данной строке справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное  снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем  отчетном году (в случае конвертации  всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи  обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости). Эта строка заполняется только акционерными обществами (п. п. 2, 9, пп. «б» п. 16 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию).

 

 

Глава II Составление отчета о прибылях и убытках на примере ООО «СеверЛес»

 

2.1 Краткая характеристика предприятия  ООО «СеверЛес»

отчет прибыль убыток стандарт

ООО «СеверЛес» – является лесопромышленной организацией. Система налогообложения общая. Периодичность уплаты НДС ежемесячная.

Общество с ограниченной ответственностью «СеверЛес» является коммерческой организацией, созданной по решению учредителя.

Общество  отвечает по обязательствам всем своим  имуществом. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и  несут риск убытков, связанных с  деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники Общества, внесшие   вклады   не   полностью,   несут   солидарную   ответственность   по   его обязательствам  в  пределах  стоимости  неоплаченной  части  вклада каждого  из Участников. Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов, своих Участников, равно как государство и его органы не отвечают по обязательствам Общества.

Общество  создано на неограниченный срок. Условия  и порядок прекращения его деятельности   регулируются   положениями  Устава   и   действующим  законодательством Российской Федерации.

Учредитель  общество с ограниченной  ответственностью «Юглес».

Уставный капитал общества 1476 тыс.рублей.

Бухгалтерский учет ведется  в автоматизированном варианте посредством  программы 1 С Предприятие версия 7.7.

Предприятие реализует продукцию  на внутренний рынок. Номенклатура продукции  разделяется следующим образом:

• пиломатериал обрезной;
• круглый лес;
• возвратные отходы производства. 

Основными потребителями  продукции  ООО «СеверЛес» являются:

• оптовые торговцы пиломатериалом;
• другие организации;
• местное население.

Для организации и ведения  бухгалтерского учета на предприятии  создана бухгалтерия, которая ведет  учет, составляет отчетность  и осуществляет контроль за соблюдением финансовой дисциплины. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. (рис.2.1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2.1 Структура бухгалтерии  предприятия ООО «СеверЛес»

 

 Бухгалтерия работает в тесной взаимосвязи с отделом материально-технического снабжения, отделом организации труда и заработной платы, планово-экономическим отделом и с другими отделами, получая от них необходимые данные и снабжая их учетной информацией.

Бухгалтерский учет ведется  по журнально-ордерному методу учета.

Учетная политика предприятия сформирована согласно общепринятых правил и особенностей своей деятельности. При принятой организацией учетной политике утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями.

Предприятие составляет бухгалтерскую  и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством  РФ. Налоговые и другие государственные  органы, на которые законодательством  РФ возложена проверка деятельности предприятия, осуществляют ее в пределах своей компетенции. Результаты проверок сообщаются предприятию.

Источником  формирования финансовых ресурсов предприятия  являются прибыль, доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной  деятельности.

Общее нормативное регулирование  организации бухгалтерского и налогового учета производственных затрат в организациях, относящихся к деревообрабатывающей отрасли осуществляется законодательными актами по бухгалтерскому и налоговому учету, а также документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Кроме того, Минфин РФ письмом от 29 апреля 2002 г. № 16-00-13/03 довел до сведения предприятия и организации, что до завершения работ по созданию и утверждению отраслевых нормативных документов по организации учета затрат и расчету себестоимости продукции (работ, услуг), продолжают действовать «Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса», утвержденные государственной лесопромышленной компанией «Рослеспром» 19 октября 1994 года по согласованию с Минэкономики РФ (18 октября 1994 г.) и Минфином РФ (13 октября 1994 г.). В этих документах общие требования законодательных и нормативных актов   детализированы и уточнены в соответствии со спецификой производства.

Проанализируем основные экономические  показатели деятельности организации. (табл.2.1) Данные для таблицы взяты из баланса (Приложение 1,2) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 3,4).

 

Таблица 2.1

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения +/ - 2011 г. к 2010 г.	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность  работников, чел.	230	243	+13	106
2. Среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.	2448,5	3569,5	+ 1121	146
3. Среднегодовая стоимость остатков  оборотных средств, тыс. руб.	11463,5	11944	+ 480,5	104
4. Выручка от реализации в  сопоставимых ценах, тыс. руб.	30931	78630	+ 47699	254
5. Себестоимость продукции, товаров,  услуг, тыс. руб.	20950	52682	+ 31732	251
6. Прибыль от реализации продукции,  товаров, услуг, тыс. руб.	3371	13168	+ 9797	391
7. Себестоимость на 1 руб. реализованной продукции, тыс. руб. /тыс. руб. (п.5/п.4)	0,68	0,67	- 0,01	98
8. Фондоотдача на 1 руб. основных фондов, тыс. руб. /тыс. руб. (п.4/п.2)	12,63	22,03	+ 9,4	174
9. Производительность труда, тыс.  руб. /тыс. руб. (п.4. /п.1)	134,48	323,58	+189,1	241
10. Рентабельность продаж, % (п.6/п.4)	10,9	16,75	+5,85	154

 

По данным таблицы наблюдается положительная  тенденция изменения основных показателей  деятельности предприятия в динамике за 2010-2011 год. Выручка от реализации выросла в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 47699 тыс. руб. или на 154 %.

Среднесписочная численность работников организации  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 13 человек или на 6%.

Себестоимость продукции увеличилась на 31732 тыс. руб. или на 151%. На 1 рубль себестоимости продукции приходится в 2011 г.0,67 тыс. руб., это на 0,01 тыс. руб. меньше, чем в 2010 г.

Прибыль от реализации продукции также увеличилась  на 9797 тыс. руб. или на 291%. Это увеличение связано как с прибылью от основной деятельности, так и прочей деятельностью организации.

Производительность  труда работников в 2011 г. увеличилась на 189,1 тыс. руб. или на 141%.

Проанализируем  платежеспособность предприятия, путем  расчета коэффициентов платежеспособности. (табл.2.2)

 

Таблица 2.2

Показатели				Нормативное значение
	2010г.	2011г.
1	2	3		4
1.Общая сумма текущих  активов, тыс. руб.	12975	10913
2.Сумма денежных средств,  краткосрочных финансовых вложений  и дебиторской задолженности,  тыс. руб.	5803	6394
3.Сумма денежных средств,  краткосрочных финансовых вложений, тыс. руб.	1415	5298
4.Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	9529	5043
5.Коэффициенты ликвидности:
- текущей	1,4		2,2	≥2,0
- быстрой	0,6		1,3	≥1,2
- абсолютной	0,1		1,1	≥0,2
6.Коэффициент соотношения  суммы собственных оборотных  средств к сумме краткосрочных обязательств.	0,4		1,2	≥1,0

 

Исходя из полученных коэффициентов  можно  сказать следующее: в 2010г. все коэффициенты ликвидности, а также коэффициент  соотношения суммы собственных оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств ниже нормативного значения – это свидетельствует о том, что  структура баланса признана неудовлетворительной и предприятие утратило свою платежеспособность, т.е. способность погашать свои срочные обязательства. В 2011г. наблюдается положительная тенденция развития предприятия: предприятие полностью восстановило свою платежеспособность, о чем свидетельствуют коэффициенты платежеспособности, удовлетворяющие требования нормативных значений.

Также целесообразно  провести оценку финансовой устойчивости предприятия. (табл.2.3)

 

Таблица 2.3

Показатели	2010 г.	2011 г.	Нормативное значение
А	1	2	3
1. Источники собственных средств	4173	9142
2. Долгосрочные кредиты и займы	-	-
3.Краткосрочные обязательства	9529	5043
4.Внеоборотные активы	2547	4592
5.Общая сумма текущих активов	12975	10913
6. Валюта  баланса	15522	15505
7. Наличие собственных оборотных  средств	1626	4550
8. Коэффициенты:
собственности (1/6)	0,3	0,6	> 0,6
заемных средств ((2+3)/6)	0,6	0,3	< 0,4
финансового риска ((2+3)/1)	2,28	0,55	< 0,67
финансовой устойчивости  ((1+2)/6)	0,3	0,6	> 0,75
обеспеченности собств. оборот. средствами (7/5)	0,1	0,4	> 0,1
маневренности (7/1)	0,4	0,5	0,5
инвестирования (1/4)	1,6	2,0	> 1,0

 

Как видно  из полученных коэффициентов финансовой устойчивости в 2010г. предприятие ООО  «СеверЛес» трудно назвать финансово  устойчивым. Большинство коэффициентов  характеризуют ООО «СеверЛес», как  предприятие сильно зависящее от внешних кредиторов, не способное компенсировать заемные средства за счет собственности предприятия. Уровень финансового риска очень высок, это свидетельствует о нестабильной работе предприятия. В 2011г.  все коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют установленным нормативным значениям. Предприятие снизило зависимость от внешних кредиторов, собственные средства мобильны, большая часть их вложена не в основные средства и иные внеоборотные активы, а в оборотные активы. В целом предприятие имеет высокий уровень финансовой устойчивости.

 

2.2 Техника составления отчета о прибылях и убытках на примере ООО «СеверЛес»

 

Отчет о  прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому период в качестве первой даты в Сведениях об организации указываем 1 января 2011 года. При заполнении даты прописывается текущая дата.