Общие требования к отчету о прибылях и убытках

Заполнение  шапки отчета:

ИНН – 3810026540

Организация – Общество с ограниченной ответственностью «СеверЛес»

ОКВЭД – 20.10.1 - производство пиломатериалов;

ОКОПФ – 65 – общество с ограниченной ответственностью;

ОКФС  – 16 – частная собственность;

Единица измерения – тысяча рублей;

Местоположение (адрес) – 664003, г.Иркутск, ул.Гагарина, 11.

Заполнение столбца за отчетный период:

Мы заполняем  отчет за  2011 год.

Стр. 2110 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» рассчитываем как сумму проводок, у которых по кредиту счет 90–1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по дебету счета 90–3 «Налог на добавленную стоимость».

 

Таблице 1-Данные по счету 90 за 2011 г.

Показатель	Сумма
Обороты по кредиту	83037148,42
Обороты по дебету
Себестоимость – товары – готовая продукция − услуги	52682153,12 12911750,14 27617930,85 12152472,13
Управленческие расходы	5467232,17
Коммерческие расходы	7313026,26
НДС	4407121,27

 

83037148,42 (оборот по кредиту счета 90–1 «Выручка» за год);

4407121,27 (оборот  по дебету счета 90–3 «Налог на добавленную стоимость»)

28891128,31–4407121,27=78630027,15 руб. (выручка нетто за год).

Значение  показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90–2. Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» в круглых скобках.

12911750,14+27617930,85+12152472,13=52682153,12 руб.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»

Значение  строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

78630027,15–52682153,12=25947874,03 руб.

По строке 2220 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с управлением  производством. Они отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок  их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции. В учетной  политике ООО «СеверЛес» сказано, что «общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные». Т.е. строку 2220 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90–8 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

5467232,17 руб. строка 2220 прописываем в круглых скобках.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Т.е. строку 2210 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90–7 «Коммерческие расходы», а по кредиту счет 44 «Расходы на продажу».

7313026,26 руб.  строка 2210 прописываем в круглых  скобках.

Значение  строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется путем вычитания из показателя строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показателей строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

25947874,03-5467232,17–7313026,26=13167615,60 руб.

Строка 2340 «Прочие доходы»

Значение  показателя строки 2340 «Прочие доходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91–1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91–2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие  доходы могут показываться в Отчете о прибылях и убытках за минусом  расходов, относящихся к этим доходам. (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99).

За 2011 год  в ООО «СеверЛес» прочие доходы не были получены.

Строка 2350 «Прочие расходы»

Значение  показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о  суммарном за отчетный период дебетовом  обороте по субсчету 91–2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц). Величина прочих расходов указывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Прочие  расходы могут не показываться в  Отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим  доходам. (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99)

3586013,01 руб. по строке 2350 прописываем в круглых скобках.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения.

Значение  этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

13167615,60–3586013,01=9581602,59 руб.

Строку 2410 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (ТНП) (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Она рассчитывается путем  корректировки условного расхода (УР) или условного дохода (УД) по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых активов (ПНА) и обязательств (ПНО), а также отложенных налоговых активов и обязательств по следующей формуле:

ТНП = УР (–УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.

Чтоб  определить условный расход по налогу на прибыль нужно строку 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» умножить на ставку налога на прибыль (20%):

УР=9581602,59х 20%=1916320,52 руб.

ТНП=1916320,52 руб.

Для заполнения строки 2400 «чистая прибыль и (убыток)»  нужно прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) уменьшить на величину текущего налога, на прибыль (строка 2410) и прочее (строка2460).

9581602,59-1916320,52=7665282,07 руб.

Таким образом чистая прибыль за 2011 год в ООО «СеверЛес» составила 7665282,07 руб.

На основании  изложенной техники и произведенных  расчетов заполняем отчет о прибылях и убытках (Приложение 1).

 

Заключение

 

Задачами  данного курсовой работы было изучить общие требования к содержанию отчета о прибылях и убытках, рассмотреть технику составления, произвести необходимые расчеты и составить отчет о прибылях и убытках на примере конкретной организации. В соответствии с поставленными задачами можно сделать выводы о том, что отчет о прибылях и убытках – одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В этой отчетности отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя: прибыль (убытки) от реализации продукции; прочие доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы, штрафы, безнадежные долги); затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2012)

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-Ф3

3. Приказ  Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 02.06.2010 №66н. Сборник нормативных документов, регулирующих финансовую отчетность в РФ.

4. Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации». ПБУ 10/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999№33н.

5. Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации». ПБУ 9/99: утв. приказом  Министерства финансов РФ от 06.05.1999№32н.

6. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99: утв. приказом Министерства финансов  РФ от 06.07.1999№43н.

7. Главбух практический журнал для бухгалтера №13 июль 2011 г.

8. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: – М.: Налоговый вестник, 2011 г. – 320 стр.

9. www.fictionbook.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1