Общий порядок проведения инвентаризации

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций  и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических  счетах, называется аналитическим.

Синтетические счета по данным операциям, их обороты и остатки будут выглядеть следующим образом:

 

01А			02П			10А
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
883030				126450		515500
				4800		370000 6300 107090	35500
0	0		0	4800		483390	35500
883030				131250		963390
41-1А			42П			44А
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
298400				42400		42400
0	0		0	0		0	0
298400				42400		42400
50А			457А			62А-П
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
8990			8050			268200
138000 1150 805200	135000 8140 805200
944350	948340		0	0		0	0
5000			8050			268200
60А-П			66П			69-1П
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	291450			12400			18770
436600 7434	370000 66600 107090 19276,2 6300 1134		12400			18770 2160	4567,5
444034	570400,2		12400	0		20930	4567,5
	417816,2			0			2407,5
69-2П			69-3П			70П
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
0	66500			11460			235480
66500	34650		11460	8032,5		135000 4680 200	157500 2160
66500	34650		11460	8032,5		139880	159660
	34650			8032,5			255260
71А-П			80П			76-1А-П
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
1940				1850000		13200
8140	1150					2200	19500 3510
8140	1150		0	0		22000	23010
8930				1850000		12190
76-2А-П			76-3А-П			76-4А-П
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
11210			10900				6950
12000	11500 2070		500	54150 9747			6250 1125
12000	13570		500	63897		0	7375
9640				52497			14325
76-5А-П			76-6А-П			76-7А-П
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	11790			16100			170
9600	10800 1944		210 1281,4	8400			200
9600	12744		1491,4	8400			200
	14934			23008,6			370
76-8А-П			19А			91А-П
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
3000			0			0	0
	3000		66600 19276,2 1134 3510 2070 9747 1125 1944	105406,2		35500 3000	32500 3000 2750 250
	3000		105406,2	105604,2		38500	38500
	0		0			0
99А-П			90А-П			20А
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
0	0		0	0		0
3000 250 171248,4 43624,6	218123		464250 122827 218123	805200		157500 4567,5 34650 8032,5 157500 19500 11500 54150 6250 10800 4800	464250
218123	218123		805200	805200		469250	464250
0			0			500
68П			96П			43А
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	0			0		0
105406,2	4680 12814,4 43624,6 122827			157500		464250	464250
105406,2	172413		0	157500		464250	464250
	67006,8			157500		0
51А						84А-П
Дт	Кт					Дт	Кт
625400						0	0
8400 2750 805200	138000 18770 66500 11460 436600 7434 22000 12000 500 9600 210 12400						171248,4
816350	735474					0	171248,4
706276							171248,4

 

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость

Анализ  состояния и движения хозяйственных  средств за отчетный период в стоимостном  выражении можно выполнить при  помощи оборотно – сальдовой ведомости. В ней для каждого синтетического счета отражаются остатки (сальдо) на начало и на конец периода, а также  обороты за текущий период [7].

Оборотные ведомости служат главным образом  для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета  и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так  и по аналитическим счетам.

По способу регистрации хозяйственных  операций в бухгалтерском  учете  различают записи в хронологическом  и систематическом порядке.

 Хронологическая запись предусматривает отражение хозяйственных  операций независимо от их содержания в последовательности их совершения во времени и оформления первичными документами. Систематическая запись предусматривает регистрацию тех же хозяйственных операций, выполняемую согласно их содержанию на счетах бухгалтерского  учета посредством двойной записи.

На практике для обобщения и сверки данных применяют оборотные ведомости, использование которых позволяет  проверить правильность и взаимосвязь  хронологических и систематических  записей синтетического и аналитического учета.

Оборотная сальдовая ведомость - это развернутая  сводка итоговых данных - оборотов и  сальдо по всей системе синтетических (аналитических) счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим  счетам обычно указывают:

1. Номер  (код) счета; 

2. Наименование  счета; 

3. Остаток  на начало периода (дебет или  кредит);

4. Обороты  за рассматриваемый период (дебет  и кредит);

5. Остаток  на конец периода (дебет или  кредит). Для некоторых активно-пассивных  счетов сальдо должно быть  развернутым, т.е. и по дебету  и по кредиту. 

В нижней строке ведомости указывается итоговая сумма по соответствующим столбцам остатков и оборотов. При этом по итогу должны соблюдаться три  пары равенств:

1. Остатков  на начало отчетного периода  по дебету и кредиту;

2. Оборотов  по дебету и кредиту;

3. Остатков  на конец отчетного периода  по дебету и кредиту.

Соблюдение  первого равенства обусловлено  тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств  организации, имеющихся на начало отчетного  периода, а итог по кредиту – сумму  источников этих средств.

Соблюдение  второго равенства обусловлено  применением способа двойной  записи на счетах, при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и по кредиту разных счетов.

Соблюдение  третьего равенства вытекает из соблюдения двух предыдущих и объясняется так  же, как и соблюдение первого.

Кроме того, оборотную ведомость  для синтетических счетов организации  следует сверять в отношении  не только соблюдения перечисленных  трех равенств, но и итоговой суммы  общего перечня проведенных за рассматриваемый  период хозяйственных операций, подлежащих бухгалтерскому учету, чтобы снять  возможность ошибок пропуска операций.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут составляться по различным  формам, в том числе и с отражением соответствующих натуральных показателей, если это необходимо.

Итоги оборотных ведомостей по аналитическим  счетам сверяются с итогами соответствующего синтетического счета. Они должны совпадать, поскольку аналитические счета, связанные с данным синтетическим, просто являются его разверткой.

Составим  оборотную ведомость по аналитическому счету №76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами» и занесем все  данные в таблицу 2.2 и оборотно-сальдовую  ведомость и занесем все данные в таблицу 2.3.

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 –Ведомость аналитического учета счета № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

№ п/п	Наименование счета	Сальдо начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	ОАО «Энергосбыт»	13200	-	22000	23010	12190	-
2	МУП «Водоканал»	11210	-	12000	13570	9640	-
3	ЧОП «Охранник»	10900	-	500	63897	-	52497
4	Рекламное агентство «Альманах»	-	6950	-	7375	-	14325
5	ОАО «Электросвязь»	-	11790	9600	12744	-	14934
6	ООО «Проба»	-	16100	1491,4	8400	-	23008,6
7	Скворцов-расчеты по алиментам	-	170	-	200	-	370
8	Задолженность другим дебиторам	3000	-	-	3000	-	-
ИТОГО		38310	35010	45591,4	132196	21830	105134,6

 

 

Таблица 2.3 – Оборотно-сальдовая ведомость

 

Счет	Сальдо начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	883030	-	-	-	883030	-
02	-	126450	-	4800	-	131250
10	515500	-	483390	35500	963390	-
19	-	-	105406,2	105406,2	-	-
20	-	-	469250	464250	5000	-
41.1	298400	-	-	-	298400	-
42	-	42400	-	-	-	42400
43	-	-	464250	464250	-	-
44	42100	-	-	-	42100	-
50	8990	-	944350	948340	5000	-
51	625400	-	816350	735474	706276	-
57	8050	-	-	-	8050	-
58	-	-	32500	-	32500	-

 

Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5	6	7
60	-	291450	444034	570400,2	-	417816,2
62	268200	-	-	-	268200	-
66	-	12400	12400	-	-	-
68	-	-	105406,2	172413	-	67006,8
69.1	-	18770	20930	4567,5	-	2407,5
69.2	-	66500	66500	34650	-	34650
69.3	-	11460	11460	8032,5	-	8032,5
70	-	235480	139880	159660	-	255260
71	1940	-	8140	1150	8930	-
76	38310	35010	45591,4	132196	21830	105134,6
80	-	1850000	-	-	-	1850000
84	-	-	-	171248,4	-	171248,4
90	-	-	805200	805200	-	-
91	-	-	38500	38500	-	-
96	-	-	-	157500	-	157500
99	-	-	218123	218123	-	-
ИТОГО	2689920	2689920	5231661	5231661	3242706	3242706