Организационно-экономическая характеристика ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада»

Продолжение таблицы 7

1	2
выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредиторов (76-3)	76
оплачены наличными расходы, подлежащие списанию за счет:
чистой прибыли	81-2
нераспределенной прибыли и специальных фондов	88
средств целевого финансирования	96
недостача наличных денежных средств в кассе	84

 

Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру,  имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.

Никаких  подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром,  а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено» или «оплачено».   

Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности.

 

5. Бухгалтерский учет  кассовых операций

 

Для учета наличия и движения денежных средств организаций используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. По счету 50 «Касса» в ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» открыты следующие субсчета:

1. «Касса организации»;
2. «Денежные документы».

Основные операции по счету касса:

1. Получение наличных денежных средств с расчетных счетов:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетный счет»

2. Сдача излишка кассы на расчетные счета:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса»

3. Выдача заработной платы, пособий:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета  50 «Касса»;

4. Выдача денежных средств под отчет:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета  50 «Касса»;

5. Получение наличными за работы, услуги и т.п.:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

6. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход предприятия:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета  91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

7. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета  50 «Касса».

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При проведении очередной инвентаризации кассы целесообразно выяснить, как часто проводилась инвентаризация денежных средств в кассе, проверить бухгалтерскую документацию по ранее проводившимся инвентаризациям кассы, проанализировать систему учета и систему контроля кассовых операций, выявить их слабые и сильные стороны. Рекомендуется провести инвентаризацию наличных рублевых и валютных остатков, ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты, накладные на отпуск продукции.

6. Пути совершенствования  бухгалтерского учета кассовых  операций

 

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств  в кассе в ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведется книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Поэтому целесообразно завести данную книгу для более удобного ведения учета денежных средств в кассе.

Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств  вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. Поэтому целесообразно автоматизировать систему учета полностью.

Предприятию также рекомендуется хранить  документы по разным операциям (кассовые, банковские и т.д.) в разных папках с указанием рода документов. Это позволит систематизировать систему учета и сократить время на поиск нужного документа для предоставления его как внутренним, так и внешним пользователям.

После проведенного анализа системы внутреннего контроля на ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» было выявлено следующее:

• предприятие не имеет системы внутреннего аудита;
• все обязанности по проверке и контролю системы бухгалтерского учета на предприятии возложены на главного бухгалтера и руководителя;
• предприятие не проводит плановых проверок системы бухгалтерского учета.

Предприятию рекомендуется создать систему  внутреннего контроля. Для этого  необходимо издать приказ руководителя о создании такой системы и  ввести в штат должность внутреннего аудитора (или нескольких). Это позволит снизить вероятность появления ошибок в бухгалтерском учете и своевременно исправлять появляющиеся ошибки. К тому же, следует иметь ввиду, что законодательство Российской Федерации в области бухгалтерского учета имеет ряд недостатков, в следствии которых образуются неясности по многим вопросам. Наличие системы внутреннего аудита в организации позволит более объективно оценивать спорные вопросы и выносить по ним более правильные решения, так как бухгалтер имеет одно мнение, а аудитор возможно другое и их взаимодействие при решении спорных вопросов может дать возможность принятия более правильных решений.

Система внутреннего контроля поможет дать пользователям  более достоверную информацию о финансовом и имущественном положении организации.

Также система внутреннего аудита позволит предприятию снизить затраты на обязательный аудит (в случае если предприятие достигнет определенных имущественных показателей, в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации»), так данные внутреннего аудита могут использоваться при проведении внешнего. В таком случае у аудиторской организации, привлеченной для проведения внешнего аудита, снижаются затраты на его проведение, что может стать определяющим фактором при установлении цены по договору об оказании аудиторских услуг.       

Как известно, в нашей стране правила  ведения бухгалтерского учета часто претерпевают различные изменения. Например, сейчас проводится реформа по внедрению в наш бухгалтерский учет международных стандартов финансовой отчетности. Именно поэтому предприятие ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» должно следить за происходящими изменениями и своевременно внедрять их на сроем предприятии. 

Для доказательства фактического наличия денежных средств в кассе, кроме вышеперечисленных процедур, следует также сверить суммы поступления денег из кассы на расчетный счет; установить правильность сверки счетов и подведения итогов; проверить соответствие всех показателей и остатков.

При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:

• правильности подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;
• записей в кассовой книге за несколько дней при наличии ежедневных операций;
• правильности составления отчета кассира;
• наличия в кассовой книге исправлений. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

В процессе инвентаризации необходимо убедиться в документальной обоснованности записей в кассовой книге, которые должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами. Последние бухгалтерия обязана записывать в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, что на практике делается далеко не всегда.

Форма N КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. N 88. Данный журнал применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Отсутствие такого журнала создает возможность для злоупотреблений путем уничтожения кассовых ордеров.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнал-ордер N 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Как свидетельствует аудиторская практика, наибольшее число злоупотреблений (включение в ведомости подставных лиц, завышение итоговых сумм к выдаче и др.) выявляют по оплате труда (особенно депонированной зарплаты) и при выдаче подотчетных сумм.

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

– наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

– ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

– прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

– хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

– расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

– хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

В данной работе мы ознакомились с теоретическими аспектами выбранной темы, изучили порядок проведения инвентаризации, документальное оформление кассовых операций и синтетический учет. Поэтому можно сказать, что цель данной работы (изучение порядка учета денежных средств и денежных документов в кассе на примере конкретного предприятия) достигнута.