Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

 

Расчеты с персоналом по оплате труда оформляются ежемесячно ведомостью по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», представленной в таблицах 10, 11, 12. Одновременно с начислением зарплаты производится удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Директору ООО «НАДЕЖДА»  Самсонову М.М. ежемесячно начисляется заработная плата по тарифной ставке в размере  
16740 рублей; бухгалтеру Седых Л.А. ежемесячно начисляется заработная плата по тарифной ставке в размере 14900 рублей;  вязальщицам свитеров Соколовой К.Б. и Ивановой И.И. ежемесячно начисляется сдельная оплата в размере 500 рублей за один свитер; вязальщицам шапок Карповой Т.Ю. и Сидоровой П.Н. ежемесячно начисляется сдельная оплата в размере 1200 рублей за одну шапку.

Согласно представленных справок: Соколова К.Б. имеет одного ребенка 2-х лет; Иванова И.И. имеет троих детей школьного возраста; Сидорова П.Н. имеет сына 5-ти лет и дочь 25-ти лет.

Таблица 10. Ведомость начисления заработной платы  работникам ООО «НАДЕЖДА» за июль 2013 г.

ФИО	Должность	Вид работы	Стандарт. вычеты, руб.	Начислено, руб.	Налогооблагаемая база, руб.	Сумма налога на доходы, руб.	Сумма к выдаче,  руб.
Самсонов М.М.	директор	постоян.	0	16 740	16 740	2176,2	14 564
Седых Л.А.	бухгалтер	постоян.	0	14900	14900	1937	12963
Соколова К.Б.	вяз. свитеров	постоян.	1400	2500	1100	143	2357
Иванова И.И.	вяз. свитеров	постоян.	5800	2500	0	0	2500
Карпова Т.Ю.	вяз. шапок	постоян.	0	36000	36000	4680	31320
Сидорова П.Н.	вяз. шапок	постоян.	1400	12000	10600	1378	10622
Антонов С.К.	мастер	постоян.	0	0	0	0	0
Итого:			8600	84 640	79 340	10314,2	74 326

 

Таблица 11. Ведомость начисления заработной платы  работникам ООО «НАДЕЖДА» за август 2013 г.

ФИО	Должность	Вид работы	Стандарт. вычеты, руб.	Начислено, руб.	Налогооблагаемая база, руб.	Сумма налога на доходы, руб.	Сумма к выдаче,  руб.
Самсонов М.М.	директор	постоян.	0	16 740	16 740	2176,2	14 564
Седых Л.А.	бухгалтер	постоян.	0	14900	14900	1937	12963
Соколова К.Б.	вяз. свитеров	постоян.	1400	40000	38600	5018	34982
Иванова И.И.	вяз. свитеров	постоян.	5800	10000	4200	546	9454
Карпова Т.Ю.	вяз. шапок	постоян.	0	24000	24000	3120	20880
Сидорова П.Н.	вяз. шапок	постоян.	1400	60000	58600	7618	52382
Антонов С.К.	мастер	постоян.	0	13000	13000	1690	11310
Итого:			8600	178 640	170 040	22105,2	156 535

Таблица 12. Ведомость начисления заработной платы  работникам ООО «НАДЕЖДА» за сентябрь 2013 г.

ФИО	Должность	Вид работы	Стандарт. вычеты, руб.	Начислено, руб.	Налогооблагаемая база, руб.	Сумма налога на доходы, руб.	Сумма к выдаче,  руб.
Самсонов М.М.	директор	постоян.	0	16 740	16 740	2176,2	14 564
Седых Л.А.	бухгалтер	постоян.	0	14900	14900	1937	12963
Соколова К.Б.	вяз. свитеров	постоян.	1400	30000	28600	3718	26282
Иванова И.И.	вяз. свитеров	постоян.	5800	25000	19200	2496	22504
Карпова Т.Ю.	вяз. шапок	постоян.	0	36000	36000	4680	31320
Сидорова П.Н.	вяз. шапок	постоян.	1400	36000	34600	4498	31502
Антонов С.К.	мастер	постоян.	0	13000	13000	1690	11310
Итого:			8600	171 640	163 040	21195,2	150 445

 

Таблица 13. Ведомость учета готовой продукции за 3 квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»

Наименование	Остаток на начало периода		Выпуск		Отгрузка		Остаток на конец периода
	кол., шт.	сумма, руб	кол., шт.	сумма, руб	кол., шт	сумма, руб	кол., шт.	сумма, руб
свитера	20	15600	220	172190,81	150	117402,82	90	70387,98
	---------	---------	---------	---------	---------	---------	20	15600,00
	---------	---------	---------	---------	---------	---------	70	54787,98
шапки	50	5250	170	285636,51	0	0	220	290886,51
Итого	70	20850	390	457827,315	150	117402,82	400,00	361274,49

 

Таблица 14. Учёт расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал за 3 квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»

ФИО	Задолженность на начало периода, руб	Взносы за период, руб	Задолженность на конец периода, руб
ООО "МИГ"	210000	0	210000
Сомов М.М.	0	0	0
Семенова Л.А.	0	0	0
Итого:	210000	0	210000

Таблица 15 - Непропорциональные затраты за 3 квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»

Статьи расходов	Сумма, руб
Заработная плата админ.-управленческого аппарата	94920
Начисления в фонды соц. страхования (АУП)	28476
Арендная плата	47457,63
Прочие расходы:
Канцтовары	160
Электроэнергия	1320
Итоги:	172333,63

 

     

    На базе исходных данных и производственных расчетов формируется  
оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период.

Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.

Таблица 16. Оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартал 2013 года по ООО «НАДЕЖДА»

 

Код счета	Остаток на начало периода		Обороты за период		Остатки на конец  периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет			Кредит
10	4100	-	21822,03	22116,29	3805,74			-
10.1.01	3750	-	13983,05	14393,60	3339,45			-
10.1.02	200	-	2711,86	2911,86	0,00			-
10.6.01	150	-	4872,88	4650,83	372,05			-
10.6.02	-	-	254,24	160,00	94,24			-
19	1866	-	13934,83	13934,83	1866,00			-
20	-	-	469956,29	457827,31	12128,98			-
20.1	-	-	173536,66	172190,81	1345,85			-
20.2	-	-	296419,64	285636,51	10783,13			-
25	-	-	33800,00	33800,00	0,00			-
26	-	-	172333,63	172333,63	0,00			-
43	20850	-	457827,31	117402,82	361274,49			-
43.1	15600	-	172190,81	117402,82	70387,98			-
43.2	5250	-	285636,51	0	290886,51			-
45	-	-	117402,82	117402,82	0,00			-
50	412	-	238910,80	238911,00	411,80			-
51	1365000	-	2675813,56	479961,40	3560852,16			-
60	-	9870	-	17700,05	-			27570,05
60.2.01	-	4000	-	9500,05	-			13500,05
60.2.02	-	-	-	3200,00	-			3200,00
60.2.03	-	-	-	5000,00	-			5000,00
60.2.04	-	5870	-	-	-			5870,00
62	112500	-	675000,00	675000,00	112500,00			-
66	-	80000	-	2000,01	-			82000,01
67	-	-	-	2060000,00	-			2060000,00
68	-	12679	67549,43	200640,1889	-			145769,7589
68.1	-	3679	-	44059,49	-			47738,49
68.2	-	7000	13934,83	102966,10	-			96031,27
68.3	-	2000	53614,60	53614,60	-			2000,00
69	-	-	130476,00	130476,00	-			-
70	-	-	284475,60	434920,00	-			150444,40
70.1	-	-	284475,60	434920,00	-			150444,40
71	-	-	8050,00	8050,00	-			-
	Продолжение Таблицы 16
75	210000	-	-	-	210000			-
76	-	519050	56960	65598	-			527688
76.5.01	-	15050	-	8638,00	-			23688,00
76.5.02	-	504000	56000,00	56000,00	-			504000,00
76.5.03	-	-	960,00	960,00	-			0,00
80	-	1071000	-	-	-			1071000,00
90	-	-	675000,00	675000,00	675000,00			675000,00
90.1	-	-	-	675000,00	-			675000,00
90.2	-	-	289736,45	-	289736,45			-
90.3	-	-	102966,10	-	102966,10			-
90.9	-	-	282297,45	-	282297,45			-
91	-	-	124000,02	-	124000,02			-
99	-	22129	44059,49	344297,46	-			322366,97
ИТОГО:	1714728	1714728	6267371,814	6267371,81	5061839,188			5061839,188

 

 

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Бухгалтерский баланс ООО «НАДЕЖДА» за 3-й квартал 2013 г. представлен в ПРИЛОЖЕНИИ А.

Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и путем сопоставления доходов и расходов показывает, каким образом она получила прибыли и убытки. Отчет о прибылях и убытках ООО «НАДЕЖДА» за 3-й квартал 2013 г. представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Б.

 

 

 

 

Заключение

 

В 3-ем квартале 2013 года ООО «НАДЕЖДА» выпустило следующую продукцию (вязаные изделия):

- свитера в количестве 220 штук;

- шапки в количестве 170 штук;

Себестоимость одного свитера составила 782,69 рублей.

Себестоимость одной шапки составила 1 680,21 рублей.

 

Реализацию своей продукции предприятие осуществляет по следующим ценам:

Цена реализации одного свитера (вкл. НДС) – 4500 рублей (без НДС - 3690 рублей).

Цена реализации одной шапки (вкл. НДС) – 1250 рублей (без НДС – 1025 рублей).

В отчетном квартале ООО «НАДЕЖДА» реализовало свитера в количестве 150 штук на сумму 675000,00 рублей. Реализацию шапок предприятие не осуществляло.

На складе имеется остаток готовой продукции:

- свитера в количестве 90 штук;

- шапки в количестве 220 штук;

 

Найдем процентное выражение себестоимости продукции от её отпускной цены с учетом НДС:

Себестоимость одного свитера составляет 17,4% от его отпускной цены с учетом НДС.

Себестоимость одной шапки составляет 134,4% от её отпускной цены с учетом НДС.

 Судя по полученным показателям, можно сделать вывод, что предприятию  гораздо рентабельнее сконцентрировать  свое производство на свитерах, потому как их себестоимость  составляет относительно небольшую часть от цены реализации, что дает больший доход. А производство и продажа шапок, себестоимость которых на 34,4% превышает цену их реализации, несет предприятию большие убытки при значительных издержках производства. На мой взгляд, производство шапок для предприятия  является очень убыточным и нерациональным. По этой причине ООО «НАДЕЖДА» в 4-м квартале 2013г. прекращает производство шапок и начинает производство перчаток.

В отчетном квартале ООО «НАДЕЖДА» получило прибыль в  размере 282297,45 рублей. Имеется задолженность перед поставщиками материалов и услуг на сумму 27570,05 рублей, задолженность перед персоналом организации на сумму 150444,40 рублей, задолженность перед государственными и внебюджетными фондами на сумму 145769,7589 рублей, а также задолженность перед прочими кредиторами в размере 527688. Я считаю рациональным осуществить погашение вышеупомянутых задолженностей в 4 квартале 2013г.