Организация бухгалтерского учета материальных ценностей. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

Федеральное агентство  морского и речного транспорта

ФБОУ ВПО

Новосибирская государственная академия водного  транспорта

Кафедра ЭТ и  ХД

 

Дисциплина: Бухгалтерский  учет

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему:

«Организация  бухгалтерского учета материальных ценностей. Формирование показателей бухгалтерской отчетности»

(теория - 9 вариант, практика - 2 вариант)

 

 

 

Выполнила: ст. гр. ЭК-32б

Попрыга Ю.И.

Приняла: Масленникова Е.А

 

 

 

 

Новосибирск 2013 
СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение …………………...…………………………..………….….….. 3

Глава 1. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ……………………..…. 4

            Глава 2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности ………...….. 12

               2.1     Рабочий план счетов  бухгалтерского учета ……............................... 11

                    2.2   Краткая характеристика деятельности предприятия ……...…....….. 13

       2.3    Выписка из учетной  политики ООО «Парус» ……………….……... 14

                    2.4    Остатки по счетам  бухгалтерского учета по состоянию 

                   на 1января  …………………………………………..…………………..… 17

       2.5    Журнал хозяйственных  операций за 1 квартал текущего  года .. 19

       2.6    Учет кассовых операций  ……………………………………….... 31

       2.7  Учет операций по расчетному  счету ……………………….…… 33

       2.8    Учет расчетов с подотчетными лицами ……………………..….. 35

       2.9    Учет материалов ………………………………………………..…  37

       2.10   Учет основных средств  ……….………………………….............. 38

       2.11  Учет расчетов по оплате  труда …………………………….….… 38

       2.12    Учет налогов (ЕСН,  НДС, НДФЛ) ……………………………… 41

        2.13  Учет финансовых результатов  от продажи услуг ………....………49

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ………………………………………………......……….. 53

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………..……. 54

               

 

 

Введение

Основными задачами учета  товарно-материальных ценностей являются: контроль за сохранностью ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки; соответствие складских запасов нормативам; правильное и своевременное документирование всех операций по движению товарно-материальных ценностей; выполнение планов снабжения материалами; соблюдение норм производственного потребления; выявление фактических затрат, связанных с заготовлением и приобретением ценностей; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материальных ценностей по объектам калькуляции; систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, их реализация; своевременное осуществление расчетов с поставщиками материальных ценностей; контроль за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

Фактическая себестоимость  материальных ценностей, приобретенных  в обмен на другое имущество (кроме  денежных средств), определяется с учетом стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в  бухгалтерском балансе у этой организации.

Материальные ценности, не принадлежащие организации, но находящиеся  в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету  на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

1.1 Учет  расчетов с персоналом по оплате  труда как объект бухгалтерского  учета

Труд представляет собой еще один элемент производства. В бухгалтерском учете использование  труда в процессе производства и  реализации продукции отражается посредством учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда. Кроме того, к учету расчетов с персоналом по оплате труда непосредственно примыкают учет расчетов по налогу на доходы физических лиц и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению работников.

Обусловлено это  тем, что в соответствии с действующим  законодательством на предприятии (работодателе) лежит обязанность  удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, а  также начисления и перечисления единого социального налога, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Эти фонды предназначены для мобилизации средств, с целью реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь.

Таким образом, в рамках бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда решаются следующие задачи:

• исчисляется сумма заработной платы, причитающаяся каждому сотруднику, и отражается кредиторская задолженность организации перед персоналом по начисленной заработной плате;
• исчисляются суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из заработной платы работников, отражается кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате данного налога, которая перечисляется в бюджет;
• исчисляются суммы единого социального налога, базой для расчета которого является фонд оплаты труда, и отражается кредиторская задолженность перед соответствующими государственными внебюджетными фондами, которая затем погашается;
• начисленные затраты по оплате труда и платежи единого социального налога относятся на издержки производства как элемент затрат на производство готовой продукции.

 

1.2 Расчет и  учет оплаты труда персонала.

Учет расчетов по оплате труда предполагает, с одной стороны, исчисление величины оплаты труда по всем основаниям, причитающейся каждому работнику, и определение задолженности организации перед персоналом, а также своевременное погашение этой задолженности, с другой – отнесение затрат по начисленной заработной плате на издержки производства и реализации продукции.

Если составить  бухгалтерские проводки по учету оплаты труда достаточно просто, то расчет заработной платы, причитающейся каждому работнику, – один из самых трудоемких участков бухгалтерского учета. Для исчисления повременных и сдельных систем заработной платы необходимо иметь информацию о многочисленных показателях, характеризующих количество и качество затраченного труда, в зависимости от состояния которых увеличивается (уменьшается) размер заработной платы.

Кроме того, для  исчисления заработной платы необходимо располагать информацией о различных отступлениях от нормальных условий работы (выполнение не предусмотренных технологией операций, простои не по вине рабочих), а также информацией об очередных отпусках, о пособиях по временной нетрудоспособности и других основаниях, которые принимаются в расчет при исчислении заработной платы работника. Вся вышеперечисленная информация должна быть собрана, зарегистрирована в соответствующих первичных документах и обработана при исчислении заработной платы.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда открывается  активно-пассивный синтетический  счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который имеет следующую структуру, показанную ниже. В развитие синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются аналитические счета для учета расчетов по оплате труда с каждым работником организации.

                                                                                                                 Таблица 1

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
Начисление удержанного из заработной платы подоходного налога  Выплата заработной платы персоналу	Сальдо начальное – сумма задолженности организации перед персоналом по оплате труда  Начисление заработной платы персоналу
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	Сальдо (конечное) – сумма задолженности перед персоналом по заработной плате

 

        Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, имеет кредитовое сальдо, которое отражается в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства», отдельной статьей «Задолженность перед персоналом по оплате труда». В редких случаях по расчетам с отдельными сотрудниками может возникнуть их дебиторская задолженность перед организацией по расчетам по оплате труда, в этом случае счет 70 будет иметь и кредитовое, и дебетовое сальдо, которое будет отражено в разделе «Оборотные активы» актива баланса в составе краткосрочной дебиторской задолженности по статье «Прочие дебиторы».

Начисление  заработной платы означает увеличение задолженности организации перед  персоналом и одновременно увеличение затрат на производство. Поэтому эта  операция отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и одновременно по дебету счетов, на которых учитываются затраты на производство: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Одновременно  по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисленная персоналу оплата за очередной отпуск, которая также включается в затраты на производство и, следовательно, отражается по дебету счетов учета затрат на производство. Третья операция, которая отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», – это начисление пособия по временной нетрудоспособности. Операция по начислению пособий по временной нетрудоспособности будет также отражена по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Таким образом, хозяйственные операции по начислению заработной платы и сопутствующих  ей платежей на счетах бухгалтерского учета будут отражаться следующим  образом (табл. 2).

                                                                                                                               Таблица 2 

Содержание операций	Корреспондирующие счета
	Дебет		Кредит
Начислена заработная плата персоналу	Счетов учета затрат на производство: 20 «Основное производство» 25«Общепроизводственные расходы» 26«Общехозяйственные расходы»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислена оплата за    очередной отпуск	Счетов учета затрат на производство: 20«Основное производство» 25«Общепроизводственные расходы» 26«Общехозяйственные расходы»
Начислены пособия по  временной нетрудоспособности		69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты с Фондом социального страхования»

 

1.3. Учет  удержаний из сумм начисленной  оплаты труда

Из начисленной  работникам оплаты труда производят различные удержания, которые можно подразделить на две группы: обязательные и по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам в соответствии с решениями суда в пользу юридических и физических лиц и др.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ставка налога на доходы физических лиц установлена  в размере 13%. Исчисляется налог бухгалтерией и ежемесячно удерживается из начисленной работникам заработной платы. По мере удержания налога у организации образуется задолженность перед бюджетом, которая погашается со своего расчетного счета. На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по удержанию налога на доходы физических лиц и погашению образовавшейся в связи с этим задолженности перед бюджетом отражаются следующими проводками (табл. 3).

                                                                                                                    Таблица 3

Содержание операций	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы, начисленной персоналу	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Перечислен в бюджет удержанный из заработной платы персонала налог на доходы физических лиц	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»

 

 

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

• долг за работником;
• ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• в погашение задолженности по подотчетным суммам;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за брак;
• за товары, купленные в кредит, и др.

Все удержания на счетах бухгалтерского учета будут отражаться по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку на сумму удержаний будет уменьшаться начисленная к выплате сумма. По кредиту операции будут отражаться в зависимости от причины возникновения удержания. Например: