Организация и планирование аудита на предприятии ООО «Нефтеоборудование»

* приложение к балансу организации (форма № 5) (Приложение 5);

* пояснительная записка к годовому отчету;

При проверке бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется вышеуказанными нормативными документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом экономическом субъекте и данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.

Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также все ошибки и нарушения, выявленные в ходе проведения инвентаризации и аудита, должны быть исправлены и отражены в соответствующих регистрах учета до представления годового отчета.

Следует еще раз проверить правильность оценки статей баланса, а также расчета финансовых результатов, согласованность данных движения капитала, движения денежных средств и данных приложения данным баланса организации. После этого аудитору следует приступить к проверке адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи и соответствия с данными соответствующих форм бухгалтерской отчетности.

После проведения аудита взаимосвязи синтетического и аналитического учета со всеми формами бухгалтерской отчетности аудитору необходимо выяснить, отвечает ли составленный бухгалтерский отчет экономического субъекта нормам и требованиям Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете». Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Гражданского кодекса РФ и др.

 

2.3 Оценка результатов аудиторских процедур и формулирование выводов

 

По завершении аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, а обнаруженные - не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта и не наносят ущерба государству, то они должны признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту положительное аудиторское заключение.

Если же аудиторы обнаружили существенные нарушения и ошибки, которые ставят под сомнение продолжение деятельности организации в обозримом будущем, наносят ущерб государству, учредителям (акционерам), кредиторам или могут ввести пользователей информации в заблуждение, то они должны предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений.

Если же ошибки и нарушения не будут исправлены экономическим субъектом, то аудиторская организация имеет право выдать по результатам проверки отрицательное заключение [8].

На основании изученных вопросов учета и аудита предприятия ООО «Нефтеоборудование» можно сделать следующие выводы:

Проверка организации и правильности ведения синтетического и аналитического учета товарно-материальных ценностей важна для определения достоверности учетной информации о наличии и движении ТМЦ, правильности отражения операций в регистрах бухгалтерского учета;

Проверка отражения операций по реализации покупных товаров и формирования финансовых результатов для целей налогообложения осуществляется для проверки правильности определения и отражения реализации покупных товаров, себестоимости продукции и формирования достоверных финансовых результатов для целей налогообложения;

Проверка правильности проведения инвентаризации ТМЦ и отражения в учете потерь от недостачи и порчи товаров важна для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета.

Ещё одним важным моментов в жизни любой организации является - инвентаризация.

Инвентаризация -- проверка соответствия данных бухгалтерского учёта фактическому положению дел. Многие организации обязаны проводить инвентаризацию ежемесячно, но все предприятия обязаны проводить инвентаризацию ежегодно. Согласно 25-й главе Налогового кодекса РФ невыполнение этого требования приравнивается к отсутствию бухгалтерского учёта. Серьёзные последствия может повлечь за собой также и неправильное оформление результатов инвентаризации.

Для проведения инвентаризации издаётся соответствующий приказ, в котором назначаются члены инвентаризационной комиссии и определяются сроки проведения инвентаризации. После её проведения все результаты проверяются членами инвентаризационной комиссии.

Важно вовремя провести техническую инвентаризацию, которая проводит в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации. Первичной технической инвентаризации подлежат все объекты недвижимости, техническая инвентаризация которых ранее не проводилась. По результатам первичной технической инвентаризации на каждый объект недвижимости оформляется технический паспорт. Плановая техническая инвентаризация проводится не реже одного раза в пять лет.

Внеплановая техническая инвентаризация объектов учета проводится при изменении технических или качественных характеристик объекта учета (перепланировка, переоборудование, реконструкция, разрушение, изменение уровня инженерного благоустройства, снос), а также при совершении с объектом учета сделок, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации. Аудитор в свою очередь во время проведения инвентаризации составляет мнение о правдивости бухгалтерской отчетности и следит за тем, как проходит процесс инвентаризации.

В аудиторском заключении по предприятию ООО «Нефтеоборудование» выявлены следующие факты:

Отпуск материалов со склада в производство оформлялся требованиями - накладными.

Регистрация накладных по отпуску ТМЦ по внутреннему перемещению не производилась.

Материально-ответственные лица ежемесячно составляли материальные отчеты. Проверкой отчетов и первичных документов на отпуск материалов со склада с бухгалтерскими документами на оприходование материалов в производстве расхождений не установлено.

Расход материальных ценностей на выполнение работ производился на основании нарядов на выполнение работ и производственных отчетов материально-ответственных лиц. Расход материалов на хозяйственные нужды Предприятие списывало на основании актов произвольной формы.

Приобретенные материальные ценности приходуются на склад в полном объеме по фактической себестоимости.

Данные аналитического учета по данным счетам соответствуют записям главной книги и баланса.

Предприятие за проверяемый период (2009г.) являлось плательщиком всех видов бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» и счета 68 «Расчеты с бюджетом».

При проведении аудита финансовых результатов установлено, что данные, отраженные в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» соответствуют данным главной книги. Выручка, отраженная по балансу, подтверждается проверкой и составляет 1295 тыс.руб., в том числе:

- себестоимость проданных товаров, работ, услуг составляет 812 тыс. руб.,

- валовая прибыль составила 483 тыс. руб.,

- прочие расходы составили 7 тыс. руб., в том числе убытки прошлых лет 6,5 тыс. руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.

При проверке правильности формирования финансовых результатов за 2009 год расхождений не установлено.

При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в 2009 году Предприятие кредитами банка не пользовалось.

Данные аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» соответствуют данным главной книги.

Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО «Нефтеоборудование» за период 2008-2009 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Нефтеоборудование» по состоянию на 01.01.2010г. и финансовых результатов его деятельности за 2008-2009 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.

 

Заключение

 

Малые предприятия имеют ряд отличительных особенностей:

разделение полномочий бухгалтерских сотрудников ограничено или отсутствует;

налоговые нарушения, связанные с недооформлением хозяйственных операций, проводимых за наличные деньги;

отсутствие возможностей взаимных сверок данных внутри учета (при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, затруднены или невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности).

Бухгалтерская отчетность малых предприятий - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО «Нефтеоборудование» за 2009 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Нефтеоборудование» по состоянию на 01.01.2010г. и финансовых результатов его деятельности за 2008-2009 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.

В аудиторском заключении были разработаны конкретные рекомендации:

необходимо подтверждать совершенные бухгалтерские операции соответствующими первичными документами;

проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей;

ежемесячно производить удержания из заработной платы в счет погашения недостачи товарно - материальных ценностей;

оценка списания материалов не закреплена учетной политикой;

предприятию рекомендуется выбрать один из способов оценки списания материалов и закрепить его в учетной политике;

в учетной политике предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции. Предприятию рекомендуется выбрать один из методов учета готовой продукции и закрепить его в учетной политике.

В результате проведения внешнего аудита, принимая во внимание рекомендации, ООО «Нефтеоборудование» получило ценную информацию для улучшения ведения управленческого и бухгалтерского учета, что способствует повышению эффективности деятельности предприятия в целом, что так же важно для повышения доходов предприятия.

В целях совершенствования контроля бухгалтерской отчетности ООО «Нефтеоборудование» предлагается ввести систему внутреннего контроля состава и учета собственного капитала - совокупность методик и процедур, принятых руководством организации и направленных на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской отчетности.

На основе учредительных документов и документов о государственной регистрации организации (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации) в участники группы внутреннего контроля, должны войти: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-материалист.

Система внутреннего контроля ООО «Нефтеоборудование» должна включать в себя: надлежащую систему бухгалтерского учета; контрольную среду; отдельные средства контроля.

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2. - М., 1998;

2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ;

3. Международные стандарты аудита (МСА);

3. Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности (одобрен Комиссией но аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 9.02.96 г.);

4. Постановление Правительства РФ от 6.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ»;

5. Постановление Правительства РФ от 12.06.2002 г. № 409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»;

6..Приказ Минфина РФ от 3 июня 2002г. № 47н «О Совете по аудиторской деятельности при МФ РФ»;

7. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2002г. № 64н «Об утверждении Временного положения о ведении государственных реестров в области организации аудиторской деятельности»;

8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2007;

9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008;

10..Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит. /Подред.Я.В. Соколова. - М., 2007;

11. Аудит: Учебник для вузов. / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2007;

12. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.; ИНД "Филин". 2006;

13. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: Цифра - М, 2006;

14. 0всийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М.:ТОО Интелтех», 2007;

15. Пупко Г.М. Аудит и ревизия. - М., 2007;

16. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М.: ИКЦ "Дис", 2007;

17. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. - М.: Финансы и статистика, 2006.

18. Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Составление и комментарий Ю.А. Данилевского. - М.: Бухгалтерский учет, 2007;