Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2014 в 15:47, лекция
Кредитование – это лицензируемая банковская деятельность по предоставлению банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем кредитного договора. Небанковская кредитно-финансовая организация вправе предоставлять кредиты только за счет собственных средств, а банки - как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных средств, включая приобретенные на межбанковском рынке. Кредитополучателями (заемщиками) могут выступать кредитоспособные юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица.
Сущность и виды кредитов. Учет операций по предоставлению кредитов.
Учет операций по погашению кредитов.
Порядок начисления и взыскания процентов за кредит в банках.
I группа риска, по которой резерв формируется в размере 1 процента от общей суммы основного долга по кредиту;
II группа риска, по которой резерв формируется в размере от 10 до 30 % от суммы основного долга по кредиту;
III группа риска, по которой резерв формируется в размере от 30 до 50 % от суммы основного долга по кредиту;
IV группа риска, по которой резерв формируется в размере от 50 до 100 % от суммы основного долга по кредиту;
V группа риска, по которой резерв формируется в размере 100 % от суммы основного долга по кредиту.
Банк использует дифференцированный размер отчислений в специальный резерв при наличии в его локальных нормативных правовых актах соответствующих критериев (признаков финансовой неустойчивости должника, его способности исполнить свои обязательства и пр.). В случае, если в локальных нормативных правовых актах банка данные критерии не установлены, отчисления в специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, осуществляются в размере 10, 30 и 50 процентов по II, III и IV группам риска соответственно.
Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, используется для списания задолженности, подверженной кредитному риску, отнесенной к V группе риска.
Резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов формируется по группе кредитов физическим лицам со сходными характеристиками, в качестве которых используются следующие признаки:
В портфели однородных кредитов могут быть включены кредиты, общая сумма которых по всем договорам в совокупности на одного должника на дату оценки риска не превышает 40 млн. руб.
Резерв на покрытие возможных убытков по портфелю однородных кредитов создается в целом по задолженности по всем кредитам, включенным в портфель, не реже одного раза в месяц, не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
Данный резерв формируется в размере, устанавливаемом на календарный год в процентном отношении к общей сумме данного портфеля. Минимальный размер резерва соответствует доле просроченной задолженности в общей сумме портфеля, рассчитанной на 1 января отчетного года, но не менее 0,5 % от общей суммы портфеля.
В случае, если по одному или более кредитам должника возникает задолженность, просроченная свыше 90 дней, все кредиты данного должника подлежат исключению из портфелей однородных кредитов и классификации на индивидуальной основе с созданием специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.
2 Порядок создания и учет резервов по активам, подверженным кредитному риску
Резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, учитывается на счетах группы 94 «Отчисления в резервы».
При создании (увеличении) специального резерва составляется бухгалтерская проводка:
– по кредитной задолженности банков:
Дебет 9410 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с банками»;
Кредит 1993 «Резерв по неполученным процентным доходам по кредитам, предоставленным другим банкам»;
– по кредитной задолженности клиентов:
Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»;
Кредит 29XX «Резерв на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».
При уменьшении (аннулировании) специального резерва, созданного в белорусских рублях, совершаются бухгалтерские проводки:
– по резервам под сомнительную задолженность банков:
Дебет 1993;
Кредит 8410 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с банками»
– по резервам под сомнительную задолженность клиентов (кроме банков):
Дебет 29XX;
Кредит 8420 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами.
Резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к V группе риска в части основного долга.
При списании безнадежной задолженности за счет созданного резерва закрываются соответствующие ссудные и другие активные счета клиентов, а также производится списание с баланса просроченных процентов.
При списании безнадежной задолженности за счет созданного специального резерва совершается бухгалтерская проводка:
– по кредитной задолженности банков:
Дебет 1993;
Кредит счета по учету просроченной задолженности банков 1583, 1584;
ПРИХОД 99891 «Задолженность банков, списанная из-за невозможности взыскания»;
– по кредитной задолженности клиентов:
Дебет 29XX;
Кредит 2Х8X «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям».
ПРИХОД 99892 Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания.
При списании безнадежной задолженности за счет сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, производится списание с баланса просроченных доходов.
Списанная за счет
сформированного специального резерва
на покрытие возможных убытков по
активам, подверженным кредитному риску,
безнадежная задолженность
1 Правила
осуществления факторинговых
Под операциями финансирования
под уступку денежного
Фактор - банк, небанковская кредитно-финансовая организация, предоставляющая право осуществлять финансирование под уступку денежного требования (факторинг) в валюте факторинга.
За осуществление
Дисконт может быть исчислен либо в виде твердой суммы, либо в виде процентов, начисленных на сумму денежного обязательства. Размер дисконта, способ его расчета и порядок уплаты определяются в договоре факторинга.
Договор факторинга, заключенный в соответствии с законодательством Республики Беларусь, является правовой основой взаимоотношений фактора с кредитором. В договоре факторинга указываются следующие существенные условия:
При открытом факторинге должник уведомляется о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору. При скрытом факторинге должник не уведомляется о заключении договора факторинга между фактором и кредитором.
Факторинг с правом обратного требования (регресса) предполагает, что кредитор несет риск неоплаты должником денежных требований. При факторинге без права обратного требования (регресса) фактор несет риск неоплаты должником денежных требований.
При факторинге с правом регресса в условия договора факторинга могут быть включены условия договора поручительства либо договор поручительства оформляется отдельно в письменной форме.
По месту проведения факторинг классифицируется на внутренний (сторонами договора факторинга являются резиденты) и международный (одна из сторон договора факторинга является нерезидентом).
Срок финансирования
под уступку денежного
В целях снижения возможных
рисков фактор вправе потребовать от
кредитора представления
Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее денежное требование), так и денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем (будущее денежное требование).
Фактор осуществляет финансирование под уступку денежного требования за фактически отгруженные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги.
Перечень документов, в том числе и документов, подтверждающих платежеспособность, финансовое состояние, способность возврата предоставляемых денежных сумм, необходимых для проведения финансирования под уступку денежного требования (факторинга), фактором определяется самостоятельно.
Должник обязан исполнить денежное требование фактору при условии, что он получил от кредитора либо от фактора письменное уведомление о его уступке.
Исполнение должником денежного требования фактору признается исполнением надлежащему кредитору и освобождает должника от исполнения соответствующего обязательства перед кредитором.
Должник вправе предъявить фактору к зачету свои денежные требования, основанные на договоре с кредитором, которые уже имелись у должника ко времени получения им уведомления об уступке денежного требования фактору.
При исполнении должником своих обязательств по оплате денежного требования, являющегося предметом уступки, путем зачета однородных встречных денежных требований к кредитору фактор независимо от формы факторинга и условий договора факторинга имеет право требовать от кредитора возврата суммы финансирования, если условиями договора факторинга не предусмотрено иное.
2 Учет факторинга платежных документов
Документы, полученные для финансирования под уступку денежного требования (факторинга), учитываются по приходу внебалансового счета 99811 «Документы по факторингу». Документы списываются в расход данного счета при надлежащем исполнении обязательств кредитором и (или) должником.
Возникшие обязательства по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) в момент заключения договора факторинга и до даты предоставления денежных средств кредитору отражаются по приходу внебалансового счета 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».
Предоставление денежных
средств по договору факторинга отражается
в бухгалтерском учете
Дебет 2110 «Факторинг коммерческим организациям»,
2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»
Кредит текущие (расчетные) и иные счета кредитора.
При исполнении (прекращении действия) обязательства банка-фактора списываются по расходу внебалансового счета 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».
Полученное банком-фактором обеспечение исполнения обязательств по факторингу отражается в учете следующим образом:
– в виде денежных средств:
Дебет текущие (расчетные) и иные счета
либо 10ХХ «Денежные средства»;
Кредит счета группы 315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»;
– в виде гарантий, поручительств, залога:
Приход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»,
9955X «Залог и прочие виды обеспечения полученные».
Отнесение суммы задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в учете следующим образом:
Информация о работе Организация и учет кредитных операций в банке