Организация ,оформление и учет депозитных операций в кредитных организациях

Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение - документ, подписанный инициатором операции и переданный в депозитарий. В  зависимости от инициатора операции выделяют следующие виды поручений:

-  клиентские – поручения, по которым инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо или попечитель счета;

-  служебные – поручения,  по которым инициатором являются  должностные лица кредитной организации  - депозитария;

- официальные - поручения, по которым инициатором являются уполномоченные государственные органы;

-  глобальные - поручения, по  которым инициатором, как правило,  является эмитент или регистратор  по поручению эмитента

Независимо от того, кто является инициатором, поручение на исполнение депозитарных операций должно быть оформлено документом в бумажной или электронной форме, но при этом прием в качестве поручений документов в электронной форме допускается в порядке, предусмотренном законодательством РФ или соглашением сторон. Информация обо всех поручениях, принятых депозитарием, должна быть занесена в журнал поручений, а информация обо всех исполненных и исполняемых депозитарием операциях - в журнал учета операций данного депозитария.

Все материалы депозитарного  учета в кредитной организации  должны иметь одну из перечисленных  форм: это документ на бумажном носителе; электронная запись, признаваемая документом в соответствии с п. 2 ст. 160 Гражданского кодекса РФ в случае и в порядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон; или электронная запись, достоверность которой подтверждается материалами депозитарного учета в двух вышеперечисленных формах .

Депозитарий самостоятельно выбирает форму хранения депозитарных материалов с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других нормативных документов, регламентирующих порядок ведения депозитарной деятельности в РФ. Но независимо от формы хранения все документы, картотеки, журналы, отчетные материалы и записи депозитарного учета должны храниться в депозитарии не менее 3 лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений в картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По истечении этого периода материалы депозитарного учета передаются в архив, где должны храниться не менее 5 лет с момента передачи в архив. В том случае, если запись, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность получить все предыдущие состояния записи за нормативный период ее хранения.

За депозитарной деятельностью  любого кредитного учреждения, а также  за надлежащим оформлением и отражением депозитарных операций в их учете  осуществляется постоянный контроль со стороны государственных лицензирующих  органов, который на практике обычно проявляется в следующих формах:

-  регулярное предоставление  депозитарием отчетности по депозитарным  операциям в соответствии с  требованиями нормативных правовых  актов;

-  проверки документов  кредитной организации - депозитария,  представленных по запросу соответствующего лицензирующего органа;

-  проверки деятельности  кредитной организации - депозитария  со стороны лиц, уполномоченных  на это лицензирующим органом

Депозитарий обязан исполнять  письменные поручения государственных  органов: судебных, органов дознания и предварительного следствия, которые должны сопровождаться соответствующими документами: решение суда, постановление.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Отчетность депозитариев  в кредитных операциях.

Депозитарные операции - операции, проводимые кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности. При выполнении депозитарной операции депозитарием осуществляется совокупность действий с операционными записями счетов  депо,  анкетами счетов депо и другими справочниками, ведущимися в депозитарии, а также с хранящимися  в  депозитарии документами, удостоверяющими ценные бумаги

В зависимости от характера  выполняемых действий различаются  три основных класса депозитарных операций:                                   

1. административные операции - депозитарные  операции, приводящие  к изменениям анкет счетов  депо,  а также содержимого  других картотек и журналов  депозитария,  за исключением  остатков ценных бумаг на лицевых  счетах депо;

2. бухгалтерские операции - депозитарные   операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо;

3. информационные операции - депозитарные   операции, связанные  с составлением отчетов  о   состоянии  счетов  депо,  лицевых  счетов депо  и  иных  картотек  и справочников депозитария,  а также об осуществлении депозитарной деятельности [

Счет депо - объединенная общим признаком совокупность записей  в регистрах депозитария, предназначенная  для учета ценных бумаг. Счета  депо могут быть активными или  пассивными, аналитическими или синтетическими.

Аналитический счет депо - открывается для учета прав на ценные бумаги конкретного депонента, либо для учета ценных бумаг, находящихся  в конкретном месте хранения;

Синтетический - предназначен для отражения в балансе депо ценных бумаг, учитываемых на аналитических счетах, общей суммой без разбивки по конкретным владельцам или местам хранения;

Активный счет депо - предназначен для учета ценных бумаг в разрезе  мест их хранения;

Пассивный - предназначен для учета прав на ценные бумаги в разрезе их хранения.

Каждая ценная бумага, хранимая в депозитарии, должна учитываться  одновременно на одном пассивном  и на одном активном аналитическом  счете депо.

Лицевые счета депо - совокупность записей, предназначенных для учета  ценных бумаг одного выпуска, находящихся на одном аналитическом счете депо и обладающих одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Для ведения аналитического учета, депозитарий должен открыть  аналитические счета депо: пассивные  и активные. Информация депозитарного  учета, хранимая в депозитарии, содержится в журналах и картотеках. Депозитарий вправе помещать дополнительные поля в документы аналитического учета, если сведения в этих полях нужны для ведения депозитарного учета и хранение этих сведений не противоречит документам Банка России, регламентирующим ведение депозитарного учета.

При закрытии счета депо в регистрационном журнале счетов депо проставляется дата закрытия. Счет дето, на лицевых счетах которого числятся ценные бумаги, не может быть закрыт. Закрытие счета с нулевыми остатками производится по письменному поручению депонента. Информация о закрытых счетах депо должна быть доступна в том же режиме, что и информация об открытых счетах не менее трех лет с момента закрытия. По истечении этого периода, информация о закрытых счетах депо передается в архив, где должна храниться не менее пяти лет с момента передачи в архив. Дата списания счета в архив, а также информация, необходимая для нахождения счета в архиве, заносится в регистрационный журнал закрытых счетов депо.

Кредитные организации, ведущие депозитарную деятельность, представляют материалы синтетического учета депозитарных операций в территориальные учреждения Банка России. Материалы представляются в Национальный банк, зарегистрировавший кредитную организацию в качестве депозитария.

Таким образом, кредитные  организации обязаны ежеквартально  представлять территориальному учреждению Банка России суммарную оборотную  ведомость и ведомость остатков на корреспондентских счетах депо. Решением территориального учреждения Банка России в отчетность могут быть включены другие материалы синтетического депозитарного учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Аналитический и  синтетический учет депозитарных  операций.

Счета раздела Д используются для учета эмиссионных ценных бумаг хранящихся в депозитарии банка: акций, облигаций, опционов. По каждому выпуску ценных бумаг, депозитарий обязан хранить анкету выпуска в картотеке выпусков ценных бумаг.

Аналитический учет депозитарных операций ведется в лицевых счетах депо.

Синтетический учет ведется  в сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.

Сводные карточки выпуска  составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо и ведутся  отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемых  в депозитарии, в разрезе синтетических  счетов депо внутри выпуска. По данным сводным карточек ежедневно составляется краткий баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг находящимся на обслуживании в депозитарии. На первое число каждого месяца составляется полный баланс депо в разрезе синтетических счетов. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости

Учет ценных бумаг  на счетах депо ведется в штуках.

Рассмотрим отражение  в учете депозитарных операций:

На примере брокерских операций в банке брокера:

1. Покупка ценных бумаг  для клиента:

1.1. Количество приобретенных  для клиента ценных бумаг отражается  по:

Д 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии»

К 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

1.2. Количество переведенных  на счет владельца ценных бумаг  отражается по:

Д 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

К 98040 «Ценные бумаги владельцев»

2. Продажа ценных бумаг  клиентов:

2.1. Количество ценных  бумаг выставленных на продажу отражается по:

Д 98040 «Ценные бумаги владельцев»

К 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

2.2. Количество проданных  ценных бумаг отражается по:

Д 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»

К 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии»

Принятие на хранение ценных бумаг от владельцев отражается по:

Д 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

К 98040 «Ценные бумаги владельцев»

Принятие на учет ценных бумаг, принятых от учредителей в  доверительное управление отражается по:

1. Д 98000 «Ценные бумаги  на хранении в депозитарии»  К 98040 «Ценные бумаги владельцев»

2. Д 98040 «Ценные бумаги  владельцев» К 98055 «Ценные бумаги  в доверительном управлении».

Выдача ценных бумаг  из хранилища для проверки отражается по:

Д 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, переоформлении»

К 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Изъятие по решению судебного  органа ценных бумаг из депозитария  отражается по:

Д 98035 « Ценные бумаги, изъятые из депозитария»

К 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Выдача владельцу ценных бумаг отражается по:

Д 98040 «Ценные бумаги владельцев» 

К 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Ценные бумаги утраченные при перевозке отражаются по:

Д 98030 «Недостача ценных бумаг»

К 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, переоформлении».

 

Под счетом депо понимается объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах депозитария, предназначенная для учета ценных бумаг. Счета депо делятся на аналитические  и синтетические.

Синтетические счета  депо предназначены отражения в  балансе депо ценных бумаг, учитываемых  на аналитических счетах, общей суммой без разбивки по конкретным владельцам или местам хранения

Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся  на хранении в депозитарии, в Плане счетов бухгалтерского учета в банках РФ открывается глава: Счета депо. Счета депо подразделяются на активные и пассивные.

Аналитический счет депо - счет депо, открываемый в депозитарии:

- для учета прав  на ценные бумаги конкретного депонента - пассивный счет депо.

- для учета ценных  бумаг, находящихся в конкретном  месте хранения - активный счет  депо.

Активные и пассивные  счета депо. Все счета депо делятся  на активные и пассивные. К пассивным  относятся счета депо, предназначенные  для учета прав на ценные бумаги в разрезе их владельцев. Активные счета депо предназначенный для учета ценных бумаг в разрезе мест их хранения. Каждая ценная бумага, хранимая в депозитарии, должна учитываться одновременно на одном пассивном и на одном активном аналитическом счете депо.

Лицевые счета депо и  разделы счетов депо. Лицевой счет депо представляет собой совокупность записей, предназначенных для учета  ценных бумаг одного выпуска, находящихся  на одном аналитическом счете  депо и обладающих одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Лицевой счет депо является минимальной структурной неделимой единицей депозитарного учета. Депозитарные операции, которые применимы к ценным бумагам, учитываемым на одном лицевом счете, одинаковы для всех таких ценных бумаг. Для каждого лицевого счета депо в соответствии с регламентом депозитария и нормативными документами Банка России однозначно определяется синтетический счет депо, на котором отражаются все ценные бумаги, учитываемые на данном лицевом счете. Разделом счета депо называется учетный регистр аналитического счета депо, являющийся совокупностью лицевых счетов, операции с которыми регламентированы одним документом. Типы документов, формирующие разделы счетов депо, и набор допустимых разделов счетов депо определяются регламентом депозитария. Примерами разделов счетов депо могут служить ценные бумаги, выставленные на торги, ценные бумаги, находящиеся в залоге, и т.п.