Организация учета, анализ и аудит основных средств в ООО «Компьютерные системы и сети» («ксс»)

Регион действия ООО  «КСС»:

- основной — Ростов  и Ростовская область; 

- большое количество  Заказчиков/Проектов — ЮФО, СКФО;

- некоторое количество  Заказчиков/Проектов — вся Россия.

 

Уважаемые и любимые  клиенты ООО «КСС»:

«ААА», «Адыгрегионгаз», «В ДВУХ ШАГАХ», «ВидеоИнтернешнл», ГК «Волго-Дон», «Группа Ренессанс Страхование», «Национальная логистическая компания», НПП «Югпромавтоматизация», «Первая Страховая Компания, «РосСвязь»,«Ростовналадка», «Связной Юг», «СкайТелеКом», «Ставропольрегионгаз»,«ЦТС», «Элегант», «ЮГ РУСИ»,  РКЦ «Югавиа», «Южная нефтегазовая компания», Министерство обороны РФ, «Карачаево-Черкесскгаз», Контрольно-счетная палата города Ростова-на-Дону, Прокуратура РО, «РЖД», «ЮТК», Ростовэнергоналадка, «Сталепромышленная компания», «Теплокоммунэнерго», Управление Федеральной регистрационной службы по РО, Управление Федерального казначейства, МЧС России, «Балтийский Банк», «Банк ЖилФинанс», «Банк Русский Стандарт», «Земельный Коммерческий Банк»,  КБ «КЕДР», «ЛОКО-Банк»,  «МеТраКомБанк», «Международный Московский Банк», «НОМОС-БАНК», «РостПромСтройБанк», КБ «Связь-Банк»,  KБ «Южный Торговый Банк», КБ «Москомприватбанк».

ООО «КСС» изначально ориентировано на взаимовыгодное, плодотворное и долгосрочное сотрудничество.  Являясь динамично развивающейся компанией, «КСС» непрерывно совершенствуется, заключая новые партнерские соглашения с мировыми производителями и повышая квалификацию своих сотрудников. Руководство системного интегратора уверено, что только повышая профессионализм, можно обеспечить эффективный бизнес своих заказчиков.

 

 

 

          2.2 Основные положения учетной  политики предприятия ООО «КСС»

 

На основании ПБУ 1/07 «Учетная политика» ООО «КСС»  на 2011 г, раздела №3 «Выбранные варианты методики бухгалтерского и налогового учета». Учет основных средств в ООО «КСС»

1) учет основных средств  ведется в соответствии с положением  по бухгалтерскому учету «Учет  основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным  приказом Минфина России от 30.03.01 г. №26н (с изм. и доп. от 27.11.06 г.).

Для целей бухгалтерского и налогового учета к основным средствам относиться имущество стоимостью более 40000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства».

Амортизация объектов основных средств производиться по линейному способу в соответствии с группами, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. №1, ежемесячно.

Организация относит  основные средства к соответствующей  амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом генерального директора о вводе в эксплуатацию основного средства.

Понижающие коэффициенты к действующим к действующим  нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются, за исключением случаев, предусмотренных  НК РФ.

Имущество, приобретаемое  для сдачи в лизинг, учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». По амортизируемым основным средствам, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент, но не выше 3, за исключением групп, по которым указанный коэффициент не может быть применен. Применение специального коэффициента оговаривается отдельно для каждого объекта и отражается в условиях договора лизинга. Для целей бухгалтерского учета амортизация по имуществу, используемому по договорам лизинга, исчисляется исходя из срока действия договора лизинга.

Перевод основных средств  в состав лизингового имущества  не допускается;

2) первоначальная стоимость  основного средства определяется  как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовления, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом  лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

При этом сумма процентов  по заемным средствам, полученным для  приобретения основных средств предметов лизинга, для целей бухгалтерского учета до момента ввода их в эксплуатацию включается в первоначальную стоимость, а для целей налогового учета – в состав внереализационных расходов;

3) ремонт основных  средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. Ремонтный фонд не формируется;

4) единицей бухгалтерского  учета основных средств является  инвентарный объект. Инвентарным  объектом основных средств является  объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у  одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается  как самостоятельный инвентарный  объект. При этом применяется принцип существенности, который составляет 5% и более от общей стоимости объекта. В случае если стоимость части объекта составляет менее 5% общей стоимости объекта, указанная часть учитывается в составе наибольшей части объекта. В случае если часть объекта составляет более 5% общей стоимости объекта , то такая часть учитывается отдельно и при стоимости менее 40000 руб. независимо от срока службы не включается в состав основных средств, а подлежит учету на счетах учета товарно-материальных ценностей.

Учет основных средств  ведется в рублях и копейках;

5) в случае приобретения  основных средств, бывших в  употреблении, организация определяет  норму амортизации по этому  имуществу с учетом срока полезного  использования, уменьшенного на  количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками;

6) организация не производит  переоценку находящихся на ее  балансе основных производственных  фондов;

7) объекты основных  средств стоимостью не более  40000 руб. за единицу, а также  книги и брошюры списываются на затраты для целей бухгалтерского и налогового учета по мере их отпуска в эксплуатацию;

8) при принятии к  учету основных средств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, общество не производит  дооценку объектов основных средств  на момент их ввода в эксплуатацию, а принимает в оценке на дату перехода права собственности и отражения на счетах капитальных вложений. В организации не применяется амортизационная премия.

2.3 Учет основных средств  в ООО «КСС» их амортизации  и восстановления

 

В ООО «КСС» каждая операция движения основных средств  оформляться соответствующим первичным  документом установленной формы.

Формы первичной документации для учета основных средств в  ООО «КСС» утверждены постановлением Госкомстата России. В соответствии с данным постановлением ООО «КСС» применяет следующие первичные учетные документы для оформления операций по движению основных средств:

- акт (накладную) приемки  - передачи основных средств по  форме №ОС-1 - для оформления поступления,  выбытия и внутреннего перемещения основных средств;

- инвентарную карточку  учета основных средств по  форме № ОС-6 - для оформления  по объектного учета основных  средств; 

- инвентарная книга  учета основных средств по  форме № ОС-6б

- накладная на внутреннее  перемещение по форме № ОС-2

На каждый объект основных средств ведется в ООО «КСС»  карточка учета с подробной характеристикой. В основном на ООО «КСС» приобретение основных средств осуществляется по договорам поставки на основании  товарных накладных. При поступлении  основных средств оформляется акт приемки основного средства форма №ОС-1. В нем указывается характеристика объекта, его местонахождение, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытаний объекта, его соответствие техническим условиям. Акт составляется на каждый объект отдельно. Общим актом принимаются хоз. инвентарь, инструменты, если они однотипные, одинаковой стоимости и приняты одновременно. К акту приемки прилагается необходимая техническая документация, которая передается материально ответственному лицу по месту эксплуатации объекта. При введении основного средства в эксплуатацию ему присваивается инвентарный номер, который сохраняется за этим основным средством на протяжении всего срока эксплуатации. При перемещении основного средства с одного склада на другой, либо при изменении материально ответственного лица оформляется акт на внутреннее перемещение основного средства формы №ОС-2. На ООО «КСС» акт составляется при передаче вычислительной техники от одного материально ответственного лица другому. Составляется в 2-х экземплярах. Один экземпляр отдается в бухгалтерию, второй экземпляр передается структурному подразделению организации-сдатчика.

Учет поступления основного  средства в ООО «КСС» отражается проводками:

Таблица 1 Поступление  основных средств

Операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Поступление основных средств
Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в  счет вклада в уставный капитал	08	75
Оприходованы приобретенные  основные средства	01	08
Приняты безвозмездно поступившие основные средства	08	98
Осуществлена дооценка основных средств	01	83
Осуществлена уценка основных средств	91	01
Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства	01	91
Принят в эксплуатацию законченный строительством объект	01	08

 

В феврале 2010 года, был  приобретен ПК для организации, стоимостью за единицу продукции 49000 руб. (без  НДС). В этом же месяце он был принят в эксплуатацию.

1. Отражена стоимость  ПК

49000 руб. Д 01 К 60

2. Отражена сумма НДС

49000 Х 18% = 8820 руб. Д 19 К 60

3. ПК передан в эксплуатацию

49000 руб Д 26 К 01

Согласно пункту 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств  погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Учет начисленных сумм износа отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». Пунктами 21-25 ПБУ 6/01 установлены следующие правила начисления амортизационных отчислений:

1) начисление амортизационных  отчислений по объекту основных  средств начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому  учету, и производится до полного  погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета;

2) начисление амортизационных  отчислений по объекту основных  средств прекращается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  полного погашения стоимости  этого объекта либо списания  этого объекта с бухгалтерского учета;

3) в течение срока  полезного использования объекта  основных средств начисление  амортизационных отчислений не  приостанавливается, кроме случаев  перевода его по решению руководителя  организации на консервацию на  срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев;

4) начисление амортизационных  отчислений по объектам основных  средств производится независимо  от результатов деятельности  организации в отчетном периоде  и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится;

5) суммы начисленной  амортизации по объектам основных  средств отражаются в бухгалтерском  учете путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете. 

Начисление амортизации  в ООО «КСС» оформляется следующими проводками:

Таблица 2 Начисление амортизации  основных средств

Операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Начисление амортизации  основных средств
Начислена амортизация  по основным средствам, используемым в  основном и вспомогательном производствах	20, 23, 25, 26, 97	02
Начислена амортизация  по основным средствам, используемым в  строительных работах	08	02
Начислена амортизация  по основным средствам, обслуживающим  процесс реализации продукции	44	02
Начислена амортизация  по основным средствам, используемым в торговле	44	02
Начислена амортизация  по основным средствам, непроизводственного  назначения	29	02
Начислена амортизация, ранее зарезервированная в составе  предстоящих расходов	96	02