Организация учета оплаты труда на предприятии

К дополнительной заработной плате относятся оплата очередных и учебных отпусков, плата за время повышения квалификации с отрывом от работы, выходное пособие при увольнении и др.

Эти выплаты начисляются  с условием сохранения среднего заработка (СЗ), основанного на определении  среднего дневного заработка (СДЗ). Средний  дневной заработок рассчитывается в порядке, установленном ТК РФ, по формуле:

СДЗ = ЗП : Д,

где ЗП — заработная плата за расчетный период; Д — количество календарных (рабочих) дней в данном периоде.

Размер среднего заработка определяется по формуле

= СДЗ  * Д_оп ,

где Д_оп — количество календарных (рабочих) дней, подлежащих оплате.

В качестве расчетного периода при расчете среднего заработка принимаются 12 месяцев, предшествовавшие моменту выплаты. Из расчетного периода  исключаются выплаты и время, в течение которого работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам; не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя или работника; в других случаях, когда ему выплачивался или сохранялся средний заработок.

При расчете основной заработной платы  учитывается:

1. заработная плата за выполненную работу и отработанное время;

При расчете среднего дневного заработка количество дней в расчетном  периоде определяется следующим образом:

1. для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, предоставляемых в календарных днях, — исходя из среднемесячного числа календарных дней — 29,4; если месяц отработан не полностью, то количество календарных дней (КД) определяется по формуле:

КД = 29,4 : КД(t) * КДотр(t),

где КД(t) — количество календарных дней в месяце; КДотр(t) — количество календарных дней за время, отработанное в месяце;

2. для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, предоставляемых в рабочих днях (в случаях, предусмотренных трудовым законодательством), — количество рабочих дней в периоде по календарю шестидневной рабочей недели;
3. в остальных случаях — количество рабочих дней по графику работы организации.

 

2. все виды надбавок, доплат и компенсационных выплат, предусмотренные действующим законодательством или коллективным договором;

Доплата за работу в сверхурочное время. Трудовой кодекс (статья  152) устанавливает следующие правила оплаты сверхурочной работы:

• первые два часа сверхурочной работы оплачиваются не менее чем в 1,5 размере;
• за последующие часы – не менее чем в двойном размере., т.е.:

ВСР = (2часаВСР * 1,5ЧС) + ((ВСР-2часа) * 2ЧС),

ЧС = ОДС : РЧМ или  ЧС = ДС * РЧД

где ВСР - время, отработанное сверхурочно; ЧС - часовая ставка; ОДС - оклад денежного содержания; РЧМ - количество рабочих часов в месяце, в котором производилась указанная работа по расчетному графику пятидневной рабочей недели; РЧД – количество рабочих часов в день. Причем продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 до 6 часов. Однако общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю. К работе в ночное время не допускаются (ст. 96 ТК РФ):

• беременные женщины;
• сотрудники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Размер доплаты за работу в ночное время устанавливается  в коллективном трудовом договоре. Размер доплаты не может быть ниже, чем он установлен законодательно. Минимальная доплата за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 554).Для разных отраслей деятельности и категорий работников установлена разная минимальная доплата за работу в ночное время.

Если сотруднику установлена  часовая ставка, то:

ВНР = РЧН * ЧС * ДП,

Где ВНР – работа в ночное время, РЧН – количество часов, отработанное в ночное время, ДП- доплата, установленная в процентах от часовой ставки. В случае, если работнику установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

ЧС = МО : РЧМ,

где МО – месячный оклад.

Расчет доплаты при  сдельной оплате труда производится по следующей формуле:

ВНР = РЧН * ЧС * ДП

Доплата за работу в праздничные и выходные дни. Если сотруднику установлена часовая ставка, доплаты за работу в выходной (праздничный) день рассчитывайте по формуле:

ВРВ/П = ЧС * 2 * РЧ,

где ВРВ/П - доплата за работу в выходной (праздничный) день; РЧ - количество отработанных часов

Если сотруднику установлена  дневная ставка, доплаты за работу в выходной (праздничный) день рассчитывайте  по формуле:

ВРВ/П = ДС * 2,

где ДС - дневная ставка.

Если сотруднику установлен месячный оклад, работу в выходной или  праздник также оплачивайте исходя из часовой или дневной ставки.

Если сотрудник работал  в праздничный или выходной день в пределах установленной нормы рабочего времени (например, в пределах 160 часов при 40-часовой рабочей неделе), то доплата рассчитывается так:

ВРВ/П = ЧС * РЧ

Если работник превысил установленную  норму рабочего времени (например, отработал 164 часа при норме рабочего времени 160 часов), работая в праздничные или выходные дни, доплата рассчитывается так:

ВРВ/П = ЧС * РЧ * 2

При сдельной оплате труда  доплата рассчитывается следующим  образом:

ВРВ/П =КП* Р_ед * 2

Где КП – количество произведенной в праздничный (выходной) день, Р_ед – расценка на единицу продукции.

Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников. Размер доплаты и порядок ее определения устанавливают по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя). При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:

• в твердой сумме (например, 1000 руб.);
• в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;
• в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);
• в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.

При сдельной оплате труда  порядок расчета доплаты устанавливается  в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

К дополнительной заработной плате относятся:

1. выплаты, связанные с достижением дополнительных результатов труда по сравнению с предусмотренными нормами (премии, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, определенные коллективным договором);
2. установленные действующим законодательством и не связанные с фактически отработанным работником на предприятии временем.
1. оплата очередного и дополнительного отпуска;

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных  дней. Но при этом:

• работником в возрасте до 18 лет – 31 календарный день;
• инвалидам – не менее 30 календарных дней;
• государственным служащим не менее 30 календарных дней;
• работникам, занятым на работах с химическим оружием: 1 группы – 56 календарных дней, 2 группы – 49 календарных дней;
• педагогическим и прочим работникам образовательных учреждений – от 42 до 56 календарных дней;
• научным работникам учреждений (организаций), финансируемых из федерального бюджета, имеющим звание, доктора наук – 48 рабочих дней, кандидата наук – 36 рабочих дней;

Наряду с основным отпуском отдельным категориям работников предоставляются ежегодные дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Такие отпуска предоставляются:

• работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;
• работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации;
• работникам с ненормированным рабочим днем;
• работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• в других случаях, предусмотренных законодательством.

Сумму отпускных рассчитывают так:

СО = СДЗ *КДО

СДЗ = З_РП : 12 : 29,4

где СО – сумма отпускных; СДЗ – средний дневной заработок; КДО - количество дней отпуска.

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

2. доплата подросткам за сокращенное рабочее время;
3. вознаграждение за выслугу лет;

Размер годового вознаграждения за выслугу лет в долях месячной тарифной ставки (должностного оклада) при стаже непрерывной работы, дающем право на получение единовременного вознаграждения за Выслугу лет, установлен: от 1 года до 3 лет - 0,6; от 3 до 5 - 0,8; от 5 до 10-1,0; от 10 до 15-1,2 и свыше 15 лет - 1,5.Максимальный размер единовременного вознаграждения за выслугу лет во всех районах страны не должен превышать 450 р. в год.

4. оплата времени выполнения государственных обязанностей;
5. выплата выходного пособия;

В день увольнения работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). Заработная плата и иные денежные суммы, причитающиеся работнику, которые не были выплачены работодателем до этого момента, выплачиваются в день увольнения. При увольнении работника в связи с сокращением численности или штата работников организации ему выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). За работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Средний месячный заработок может также сохраняться и в течение третьего месяца, но только по решению службы занятости населения при условии, что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в эту службу, но не был трудоустроен.

6. оплата перерывов в работе матерей, кормящих младенцев.
7. Пособия по временной нетрудоспособности

Они  начисляются на основании листков нетрудоспособности, выдаваемых больничными учреждениями. Размер пособия зависит от страхового стажа, категории получателя и причины временной нетрудоспособности и выплачивается в размере:

100% — работникам со  страховым стажем от восьми  лет и более, а также по  причине увечья или профессионального  заболевания, в случае беременности и родов и др.;

80% — работникам со  страховым стажем от пята до  восьми лет;

60% — работникам со  страховым стажем до пяти лет.

Общая сумма пособия (П) определяется по формуле:

П = ДП *Дк,

ДП = СДЗ * К_c,

где П - пособие; ДП - дневное пособие;  Д_к - число календарных дней; К_c - коэффициент с учетом стажа (60, 80, 100%)

Выплата пособия производится за счет работодателя (первые два дня  болезни) и средств ФСС (последующие дни).

Оплата труда производственного  персонала, занятого обычными видами деятельности, является элементом затрат на производство и относится на соответствующие счета затрат. Оплата труда персонала, не занятого обычными видами деятельности (непроизводственного), относится на прочие расходы.

 

2.2 Учет удержаний из  начисленной оплаты труда

 

В зависимости от основания  различают три вида удержаний: обязательные, по инициативе работодателя и по письменному  заявлению работника. Все виды удержаний  из оплаты труда отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».