Организация учёта наличного и безналичного денежного оборота

ВВЕДЕНИЕ

Платежный механизм в  экономике страны является одной  из базовых структур мирового рыночного  хозяйства. Он производит своеобразный обмен веществ в хозяйственной  системе, и от его четкой и непрерывной  работы зависит общая эффективность  функционирования экономических институтов.

Деньги находятся в  постоянном движении между государством, хозяйствующими субъектами и физическими  лицами. Методы платежа подразделяются на налично–денежные и безналичные. Накопление денежного капитала играет важную роль в рыночной экономике. Возникновение и обращение капитала, представленного в денежных расчетах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов.

При использовании безналичных  денег расчеты, производятся при  помощи записи по счетам в банках, когда  деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Естественно, что широкому распространению безналичных денег может способствовать только разветвленная сеть банков. Государство обычно заинтересовано в организации и развитии безналичной формы расчетов, поскольку последняя приводит к существенной экономии издержек обращения и облегчает изучение и регулирование макроэкономических процессов.

Между наличным и безналичным  денежным обращением существует взаимосвязь  и взаимозависимость. Деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую: наличные деньги при внесении на счет в кредитном учреждении становятся безналичными, при снятии со счета они опять становятся наличными.

Механизм перехода денег  из одной сферы обращения в  другую играет большую роль в обеспечении эластичности денежного оборота, его регулировании и осуществлении контроля за рациональным расходованием денег.

Несмотря на то, что  по объему оборот наличных денег значительно  меньше безналичного оборота, значение его в организации нормальных экономических отношений в хозяйстве велико. Именно в сфере налично-денежного оборота происходит окончательная реализация созданных в народном хозяйстве товаров и проверяется качество связи между общественным производством и личным потреблением. Вследствие таких причин, от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

Поэтому целью данной курсовой работы является организация  учёта наличного и безналичного денежного оборота и порядок его учёта на ГПАО «Ахтубинское». Задачи в данной курсовой работе:

1. Охарактеризовать и проанализировать деятельность ГПАО «Ахтубинское»;
2. Рассмотреть теоретические основы организации налично-денежного и безналичного оборота;
3. Охарактеризовать порядок учёта наличного и безналичного денежного оборота на ГПАО «Ахтубинское» и показать пути его усовершенствования;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ХАРАКТЕРИСТИКА И  АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГПАО «АХТУБИНСКОЕ».

 

Государственное предприятие  Астраханской области «Ахтубинское» (ГПАО «Ахтубинское») было образовано 19 апреля 2004 года в соответствии с постановлением Губернатора Астраханской области от 29 августа 2003 г. № 405 путём выделения из состава Государственного предприятия Астраханской области « Астраханьавтодорремстрой».

ГПАО «Ахтубинское» является коммерческой организацией.

Полномочия собственника – Астраханской области – на предприятии исполняют  совместно Министерство строительства  и дорожного хозяйства Астраханской области и Министерство имущественных и земельных отношений Астраханской области в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Астраханской области.

Предприятие находится  в ведомственном подчинении Министерства строительства и дорожного хозяйства  Астраханской области.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

Юридический и почтовый адрес предприятия: 516500, Астраханская область, г.Ахтубинск, ул. Волгоградская, 2 «б».

Предприятие создано  в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его  деятельности и получения прибыли.

Предметом деятельности является содержание, ремонт и строительство  автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них. Предприятие относится к числу основных дорожно – строительных  и дорожно – ремонтных предприятий, определяющих условия сохранения и улучшения транспортно – эксплутационного качества дорог, от которых зависит бесперебойность, безопасность и удобство движения транспортных средств с расчётными скоростями, своевременность доставки пассажиров и грузов. Для достижения целей предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

• строительство, ремонт, реконструкция автодорог и искусственных сооружений на них;
• выпуск, переработка и контроль качества дорожно – строительных материалов (асфальт, битум, минеральный порошок);
• ремонт и содержание автомобильных дорог территориального назначения, расположенных в Ахтубинском районе;
• ремонт и содержание мостов и паромных переправ;
• устройство поверхности обработки дорог, ограждений, дорожных знаков.

Предприятие самостоятельно устанавливает цены и тарифы на все  виды производственных работ, услуг, выпускаемую и реализуемою продукцию, в соответствии с нормативными правовыми актами РФ и Астраханской области.

Предприятие возглавляет  Директор Кулаков Сергей Иванович, назначаемый на эту должность и освобождаемый от настоящей должности приказом Министерства имущественных и земельных отношений Астраханской области. На рисунке 1.1. представлена организационная структура ГПАО «Ахтубинское»

Рисунок 1.1.Организационная структура ГПАО «Ахтубинское»

Одним из самых важнейших элементов здесь является бухгалтерия, которая ведёт учёт хозяйственных средств и объектов учёта предприятия. Основными функциями бухгалтерии является анализ финансового состояния предприятия, которое показывает по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его. Бухгалтерия также обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных обязательств предприятия. Вести точный документальный учёт по работе предприятия для предоставления отчётности в проверяющие органы. 
Для улучшения работы и удобства, бухгалтерия данного предприятия имеет лишь условное разделение на главного бухгалтера, кассира, бухгалтера по материальной части, бухгалтера по налогам. Касса непосредственно связана с работой наличных денежных средств, такие как выплата заработной платы, предоставление кредита и др. Сама же бухгалтерия работает с документальным учётом, учётом хозяйственных средств и объектов учёта.

Анализ финансового состояния  организации начинается со сравнительного аналитического баланса. Финансовое состояние предприятия характеризуется платежеспособностью, прибыльностью, эффективностью использования активов и собственного (акционерного) капитала, ликвидностью. На основе сравнительного аналитического баланса можно провести анализ структуры имущества, в таблице 1.1. используются данные отчётности предприятия из формы № 1 (см. Приложение 1).

Таблица 1.1.

Сравнительный аналитический  баланс

Показатели	Абсолютная величина,(тыс.руб.)		Удельный вес,(%)		Изменения
	на 31.12.10	на 31.12.11	на 31.12.10	на 31.12.11	Абсолют.вел.	Относ.вел.
1	2	3	4	5	6	7
Актив 1.Внеоборотные акт.	-	-	-	-	-	-
-основные средства	7104	5997	46	40	-1107	-6
2.Оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Продолжение таблицы 1.1.
-запасы	5413	4476	35,1	29,9	-937	-5,2
-НДС по приобрет..ОС	7	7	0,05	0,05	-	-
-дебитор.задол.платеж.	2482	2214	16,1	14,8	-268	-1,3
-денежные средства	232	42	1,5	0,28	-190	-1,22
-прочие оборотные  активы	165	2242	1,07	14,97	2077	13,9
Баланс	15416	14978	100	100	-438	-
Пассив 1.Капиталы и резервы	500	500	3,3	3,3	-	-
-уставный капитал	500	500	3,3	3,3	-	-
-переоценка внеоборотных  активов	2680	2680	17,4	17,9	-	0,5
-нераспред. прибыль	5229	666	33,9	4,45	-4563	-29,45
2.Краткосроч. обязат. -заемные средства	-	1332	-	8,89	1332	8,89
-кредиторская задолж.	6909	11099	44,8	74,1	4190	29,3
-доходы будущих периодов	98	33	0,64	0,22	-65	-0,42
-оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	15416	14978	100	100	-438	-

Из расчетов в сравнительном  аналитическом балансе можно  сделать выводы, что за анализируемый период произошли снижения уровней:

1. основных средств: 31.12.10г. их удельный вес был равен 46 %, а 31.12.11 удельный вес стал равняться 40%. Следовательно, произошли изменения абсолютной величины и относительной (абсолютной на -1107, а относительной на -6);
2. запасов:31.12.10г. их удельный вес был равен 35,1%, а 31.12.11 удельный вес стал равняться 29,9%.Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной величины на -937, а относительной на -5,2;
3. дебиторской задолженности платежей:31.12.10 г. её удельный вес был равен 16,1%,а 31.12.11 стал равняться 14,8%. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -268, а относительной на -1,3);
4. денежных средств: 31.12.10 г. их удельный вес был равен 1,5%, а 31.12.11 стал равняться 0,28%. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -190, а относительной на -1,22);
5. нераспределённой прибыли:31.12.10г. её удельный вес был равен 33.9%, а 31.12.11 стал равняться 4,45%. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -4563, а относительной на -29,45);
6. доходов будущих периодов: 31.12.10г. их удельный вес был равен 0,64%, а 31.12.11 стал равняться 0,22. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на -65, а относительной на -0,42).

Также произошли увеличения уровней:

1. прочих оборотных активов: 31.12.10г. их удельный вес был равен 1,07%, а 31.12.11 стал равняться 14,97. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на 2077, а относительной на 13,9);
2. кредиторской задолженности: 31.12.10г. её удельный вес был равен 44,8, а 31.12.11 стал равняться 44,1. Следовательно, произошли изменения абсолютной и относительной величины (абсолютной на 4190, а относительной на 29,3).

Согласно форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках» следует, что отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки, отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли, в отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.[7]Из ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» следует, что  отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие, отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто – выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль/убыток от продаж и т.д.)).[16] Рассмотрим отчёт о прибылях и убытках ГПАО «Ахтубинское» за январь –декабрь 2010 г. и январь – декабрь 2011 г.:

1. .прибыль (убыток от продаж) за 2010 год равнялась 1014, а в 2011 г. увеличилась и стала равняться 4265. Прибыль (убыток от продаж) рассчитывалась по формуле: строки 010(2110)-020(2120)-030(2110)-040(2220);
2. Прибыль (убыток) до налогообложения за 2010 г. равнялась 1025, а в 2011 г. увеличилась и стала равняться 5893. Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывалась по формуле: строки 050(2200)+060(23201)-070(2330)+080(2310)+090(23408)-100(23511)+120(23415)-130(23516);
3. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) за 2010 г. равнялась 1128, а в 2011 г. она увеличилась стала равняться 5895. (см. Приложение 2 )

Таким образом, что бы раскрыть и проанализировать насколько  эффективно продвигается работа любого предприятия в том числе рассматриваемого, необходимо правильно проанализировать его финансовое состояние с помощью составления сравнительного аналитического баланса и рассмотрения отчёта о прибылях и убытках.

 

 

 

 

2.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНОГО И БЕЗНАЛИЧНОГО ОБОРОТА.

2.1.Сущность и принципы  организации налично-денежного оборота

 

С развитием товарного  производства государство использовало объективную возможность и необходимость  эмиссии денег с принудительным курсом для покрытия своих расходов.

Налично-денежный оборот-это  движение наличных денежных знаков: бумажных денег, разменной монеты, банкнот  в сфере обращения и выполнение ими двух функций – средства платежа  и средства обращения.

Монету во всех странах, как правило, чеканит государственная казна, а в обращение выпускает вместе с банкнотами центральный банк, который покупает их по номинальной стоимости у казны. Бумажные деньги исторически возникли в процессе обращения золотых и серебряных монет. В процессе обращения золотые и серебряные монеты стирались, возникал разрыв между обозначенным на них номиналом и реальным весом.

Поскольку эмиссия бумажных денег связана не с реальными  потребностями товарного производства и товарного обращения, а в  основном с непроизводительными  расходами государства, то бумажные деньги по своей природе неустойчивы. При нарушении закона денежного обращения или потеря доверия к правительству бумажные деньги могут превратиться в «цветные бумажки».

По действующему законодательству в России два вида денежных знаков: банкноты (банковские билеты) и монеты. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.[9,с.37]