Организация учёта наличного и безналичного денежного оборота

Для расчетов наличными  используются банкноты, выпускаемые  центральным банком, который имеет  монопольное право на их эмиссию.

Несмотря на то, что  налично-денежный оборот во всех странах, Россия не исключение, составляет меньшую  часть, он имеет большое значение.

Именно этот оборот обслуживает  получение и расходование большей  части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег (см. рисунок 2.1.).

Из приведенной схемы  видно, что налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах  Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков.

Рисунок 2.1.Схема налично-денежного оборота

Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам - юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению).

Часть наличных денег, находящиеся  в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

Таким образом, деньги поступают  в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы предприятий  и организаций (прежде всего предприятий  торговли и предприятий, оказывающих  услуги населению).

В соответствии с действующим  порядком организации налично-денежного оборота для каждого предприятия устанавливаются лимиты остатка наличных денег в их кассах и деньги, превышающие лимит, должны сдаваться в обслуживающий данное предприятие коммерческий банк.[11, с.82]

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

-  все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

-  банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

-  обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

-  управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

-  организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

-  наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Таким образом, сфера  использования налично-денежных платежей ограничена, в основном, доходами населения.

Сфера использования  наличных денег, которая в основном связана с доходами и расходами населения, можно разделить на следующие виды:

·  расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;

·  оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;

·  внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;

·  выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;

·  выдача кредитными организациями потребительского кредита;

·  оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

·  платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;

·  уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

В соответствии с Гражданским  кодексом РФ на территории России установлен различный порядок расчетов граждан  в зависимости от того, как связаны  эти платежи с их предпринимательской  деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичном порядке.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно  в кассы учреждений банков через  объединенные кассы при предприятиях. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому  предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Для выявления объема источников поступлений количества денег в кассы учреждений банков и направления их выдач, а также  эмиссионного результата в областях, краях, республиках и в целом  по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Кредитные организации  для определения потребности  в наличных деньгах, необходимых  для обеспечения расходных операций своих клиентов, составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений  наличных денег в кассы. Эти расчеты составляются кредитными учреждениями ежеквартально с распределением по месяцам и направляются в расчетно-кассовый центр, где открыт корреспондентский счет данной организации, за 14 дней до начала планируемого квартала.

Ежеквартально территориальные учреждения Центрального банка РФ анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии.[11,с.83]

2.2.Понятие и формы безналичного денежного оборота.

 

Безналичный денежный оборот представляет собой часть денежного оборота, в котором движение денежных средств осуществляется в безналично-денежной форме в порядке перечисления (перевода) денежных средств со счёта плательщика в банке на счёт получателя, путём зачёта взаимных требований, а также с использованием других банковских операций. Движение денежных средств в безналичной форме опосредует смену товарной формы стоимости на денежную, денежной – на товарную, а также процессы распределения и перераспределения средств финансовым и кредитным методами.

Безналичный денежный оборот – это основной вид денежного  оборота. На его долю приходится около 80 % всех платежей в экономике нашей страны.

Безналичный денежный оборот охватывает: движение общественного  продукта; распределение и перераспределение  национального дохода; платежи за товары, услуги и выполненные работы; получение и погашение банковских ссуд; выплату и использование части денежных доходов населения; другие платежи и поступления. Участниками этих отношений являются организации, в том числе банки и небанковские финансово – кредитные институты, население.

Преимущество развития безналичного денежного оборота по сравнению с налично-денежным обращением объясняется как объективными причинами, так и сознательно – проводимыми государством  мероприятиями с целью создания рациональной системы денежных расчётов и экономии общественных издержек обращения, поскольку скорость движения денег в безналичном денежном обороте значительно выше скорости движения денег в налично-денежном обращении.

В безналичном денежном обороте деньги функционируют в  качестве средства платежа. Это определяется тем, что перечисления по счетам отделены во времени от движения материальных ценностей, которые они опосредуют, погашение денежных обязательств происходит после их возникновения. При зачёте взаимных требований на счетах в банках отражается лишь незачтённая разница – кредитовое и дебетовое сальдо. Однако по счетам, открываемым для ведения зачётов, проводится вся сумма зачитываемых средств, которая включается в объём безналичного денежного оборота.

Безналичный денежный оборот связан с кредитными отношениями, возникающими в процессе замещения действительных денег кредитными операциями. При отсутствии средств на счёте плательщика безналичный денежный оборот осуществляется за счёт банковского кредита.

Коммерческие банки  России выполняют функцию расчётно-кассового обслуживания клиентов. Все расчёты и кассовое обслуживание клиентов банка совершается путём списания или зачисления средств на их банковские счета.

Система безналичных  расчётов, как любая система, состоит  из ряда элементов. Основными элементами системы безналичных расчётов являются:

• виды расчётных (платежных) документов;
• порядок документооборота;
• принципы организации безналичных расчётов;
• формы безналичных расчётов.

Безналичные расчёты  осуществляются, как правило, на основе расчётных документов, которые представляют собой распоряжение клиента банку о переводе средств с одного счёта на другой или о зачёте взаимных требований. Исключением является списание средств со счёта плательщика в принудительном порядке (по распоряжению судебных органов, например).

Банки совершают операции по счетам  на основании расчётных  документов. Расчётный документ оформляется  на бумажном носителе, в установленных  случаях – в электронном виде. Расчётными документами являются:

• распоряжение плательщика о списании денежных средств с его счёта и их перечислении на  счёт получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счёта плательщика и перечисление на счёт, указанный получателем средств.

Используя следующие  расчётные документы: платёжные поручения, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения.

С учётом особенностей форм и порядка осуществления безналичных  расчётов расчётные документы должны содержать следующие реквизиты:

• наименование расчётного документа;
• номер расчётного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счёта, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счёта или субсчёта;
• назначение платежа;
• сумму и очерёдность платежа;
• вид операции;
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Расчётные документы  действительны к предъявлению в  обслуживающий банк в течении 10 календарных  дней, не считая дня их выписки.

Безналичные расчёты по экономическому содержанию или по характеру операции делят расчёты по товарным и нетоварным операциям, а по месту нахождения поставщика и плательщика – на иногородние и одногородние.[13, с.79]

Согласно Положению  «О безналичных расчётах в Российской Федерации», основными формами безналичных денежных расчётов являются:

• расчёты платёжными поручениями;
• расчёты по аккредитиву;
• расчёты чеками;
• расчёты по инкассо;
• расчёты с использованием банковских карт.[2]

Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика.

Схема расчётов платёжными поручениями представлена на рисунке 2.2.:

Рисунок 2.2.Схема расчётов платёжными поручениями при предварительной оплате товарно-материальных ценностей

Данная форма расчётов может применяться при предоплата за полученные товары и услуги.

Вместе с тем платежи поручениями по договорённости сторон могут быть срочными, досрочными или отсроченными.

Срочный платёж осуществляется в следующих вариантах:

• авансовый платёж, т.е.  платёж до отгрузки товара;
• после отгрузки товара, т.е. путём прямого акцепта товара;
• частичные платежи при крупных сделках.