Организация учёта наличного и безналичного денежного оборота

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.ПОРЯДОК УЧЁТА НАЛИЧНОГО И БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА НА ГПАО «АХТУБИНСКОЕ» И ПУТИ ЕГО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.

 

На каждом предприятии  ведётся учёт денежных средств. Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

Наличные денежные средства и денежные документы организации  хранятся и учитываются в кассе организации. Касса (итал. cassa от лат. capca – вместилище, ящик) – подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Хранение и расходование денежных средств в кассе установлены Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Центральным банком РФ 22 сентября 1993 г.  № 40.

Всю полноту ответственности  за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег  в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель организации. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассиров организации.

Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1. оформление первичных документов по приходу и расходу;
2. регистрация первичных документов в журнале регистрации;
3. записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах);
4. сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров (таблица 3.1.)

Таблица 3.1.

Первичные документы по учёту кассовых операций

Прием наличных денег  в кассу производится по приходным  кассовым ордерам, выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявление на выдачу денег, счета и т.п.

Приходный кассовый ордер (КО-1) формируется в специальном журнале первичных документов. Как правило, по КО-1 выполняется одна проводка для всего первичного документа с Д50.01 в К50.00 (получено из кассы), К71.00 (вернули из подотчета), К62.00 (получено от реализации за наличные) и т.п. торговли». Приходный кассовый ордер состоит из самого бланка приходного ордера и квитанции к нему. Квитанция выдается для подтверждения принятия денег. Квитанция к приходному ордеру заполняется аналогично образцу приходного кассового ордера. Как в приходном кассовом ордере, так и в квитанции категорически не допускаются исправления и помарки. Если при заполнении приходного кассового ордера или квитанции была допущена ошибка, необходимо переписать их заново. Приходный кассовый ордер и квитанцию не возбраняется писать от руки. Перед тем как попасть в кассу приходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Затем, после заполнения и регистрации в журнале, но до получения наличных средств, ордер и квитанция должны быть подписаны главным бухгалтером. После поступления денег в кассу, кассир оставляет кассовый ордер в кассе, а квитанцию к ПКО отрывает и отдает на руки лицу, сдавшему деньги. [21] Рассмотрим приходный кассовый ордер ГПАО «Ахтубинского»: поступили денежные средства в кассу организации с расчётного счёта от Ахтубинское ОСБ 3976 по чеку №1683690 на оплату хозрасходов в размере 7000рублей, в том числе НДС составляет 18%-1067руб.80 коп. Дата составления приходного кассового ордера (13.01.2011г.) (см. Приложение 3).

Расходный кассовый ордер  оформляется при выдаче денежных средств из кассы организации (КО-2). При заполнении образца расходного кассового ордера не допускаются помарки и исправления. При их возникновении документ необходимо переписывать заново. Если документы оформлены неверно, кассир обязан вернуть обратно, но не самому плательщику, а в бухгалтерию предприятия. Расходный кассовый ордер должен содержать распорядительную подпись руководителя организации и подпись старшего/главного бухгалтера. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и прочих) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна. Выдачу денег кассир производит только тому, кто указан в бланке расходного кассового ордера. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и взять расписку от получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно шариковой ручкой или чернилами с указанием прописью  полученной суммы (цифрами допускается прописывать только копейки). При отсутствии расписки в расходном кассовом ордере, выданные наличные средства из кассы считаются недостачей. Расходный кассовый ордер так же предназначен для ведения выдачи денежных средств из кассы организации подотчетным лицам, сотрудникам, а также за оплату товаров и услуг поставщиков.[22] Рассмотрим расходный кассовый ордер ГПАО «Ахтубинского»:1) выдана из кассы организации подотчётному лицу Багаевой Людмиле Александровне сумма в размере 3500 рублей. Дата составления расходного кассового ордера (13.01.11г.) , 2) выдана из кассы организации подотчётному лицу Карпенко Андрею Васильевичу сумма в размере 3000 рублей. Дата составления(13.01.11г.) (см. Приложение 4).

Затем приходный и  расходный кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров - ПКО и РКО, затем записываются в кассовую книгу под копирку в двух экземплярах для учёта поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Вкладной лист кассовой книги ГПАО «Ахтубинское» за 13.01.11г представлен в приложении (см. Приложение 5). Потом ведётся сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Учет кассовых операций ведется на активном синтетическом счете 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – расходование денег (таблица 3.2.)

Таблица 3.2.

Корреспонденция счетов по кассовым операциям

№ п/п	Содержание  операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступила арендная плата	50	51
2	Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные  услуги	50	76
3	Поступила выручка за реализованные основные средства и  иное имущество	50	62
4	Получены наличные деньги с расчётного, валютного и иных счетов в банке	50	51, 52, 55
5	Получен аванс от заказчика	50	62
6	Сдан в кассу остаток  не использованных подотчетными лицами средств	50	71
7	Погашена наличными  задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и  хищениям	50	73
8	Погашена наличными  дебиторская задолженность	50	62
9	Возвращены в кассу  излишне выплаченные суммы заработной платы	50	70
10	Оплачены счета по услугам сторонних организаций	76, 60	50
11	Сданы денежные средства на счета в банке	51	50
12	Выданы единовременные пособия	69	50
13	Выдана заработная плата	70	50
14	Выдано под отчёт	71	50
15	Выдано наличными разным кредиторам	76	50
16	Выявлена недостача  денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира	70	73
17	Оприходованы поступившие  в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки и др.)	50	50, 51, 71,76

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы и зачисляются  в доход организации.[17]Учет движения безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Этот раздел учета в Хозяйстве ведут с помощью счета 51 «Расчетные счета». Он предназначен обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах Хозяйства, открытых в кредитных учреждениях.[18]

С 1 января 2012 года изменился порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. В том, числе, теперь лимит остатка кассы предприятия, организации и индивидуальные предприниматели должны устанавливать себе сами. При чем, установленный самостоятельно распорядительным (или иным документов) лимит остатка кассы не подлежит согласованию или утверждению ни банком (как это было ранее), ни каким либо другим контролирующим органом. Расчет Лимита остатка кассы предприятия, организации и ИП лишь должен быть произведен ими в соответствии с требованиями Приложения к Положению Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее – Положение 373-П). В связи с тем, что  Положение 373-П теперь распространяется и на индивидуальных предпринимателей, с 1 января 2012 года все ИП, работающие с наличными деньгами, вне зависимости от системы их налогообложения, должны привести проводимые ими кассовые операции в соответствие с требованиями данного положения, и, в том числе, установить лимит остатка Кассы.

Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма денежных средств, которые могут остаться в кассе ИП в конце рабочего дня после совершения всех операций (максимально допустимый остаток, выведенный в конце рабочего дня в Кассовой книге). Рассчитывается Лимит остатка кассы двумя способами, в зависимости от того, есть у ИП поступления наличной денежной выручки от реализации товаров, работ, услуг или поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отсутствуют и индивидуальный предприниматель осуществляет только выдачи (оплату расходов) наличных денежных средств. [3]

Из ПБУ 23/11 «Отчёт о  движении денежных средств» следует:

1. Настоящее Положение  устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями.

2. Настоящее Положение  применяется для составления  отчета о движении денежных  средств в случаях, когда составление,  и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством Российской Федерации или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.

3. Отчет о движении  денежных средств входит в  состав бухгалтерской отчетности организации.

4. Отчет о движении  денежных средств составляется  на основании общих требований  к бухгалтерской отчетности организации,  установленных нормативными правовыми  актами по бухгалтерскому учету,  и требований, установленных настоящим  Положением.

5. Отчет о движении  денежных средств представляет  собой обобщение данных о денежных  средствах, а также высоколиквидных  финансовых вложениях, которые  могут быть легко обращены  в заранее известную сумму  денежных средств и которые  подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты).

6. В отчете о движении  денежных средств отражаются  платежи организации и поступления  в организацию денежных средств  и денежных эквивалентов (далее – денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.[5]

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с  учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.[14] Отчёт о движении денежных средств на ГПАО «АХТУБИНСКОЕ» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г.и за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. представлен в приложении (см. Приложение 6).

 Таким образом бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Таким образом, рассмотрев систему наличного и безналичного денежного оборота, сделаем следующие выводы.

Денежный оборот –  это процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной  формах.