Основные правила ведения бухгалтерского учета в части документирования хозяйственных операций

 

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. 

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. 

 

 

 

 

 

 Учет кассовых операций.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получены наличные деньги со счетов в банках	50	51, 52, 55
Поступления наличных денег от реализации продукции	50	43
Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм	50	70, 71
Поступления наличных денег в погашение  задолженности по материальному  ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал  предприятия и т.д.	50	73, 75, 76
Поступление  в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях	50	99
Получены наличными краткосрочные  и долгосрочные кредиты банков	50	66, 67

 

 

 

 

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и  вспомогательных цехов общепроизводственного  и общехозяйственного назначения, обслуживающих  производств и хозяйств, будущих  периодов, коммерческие расходы, затраты  на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов	76,60,71	50
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета	51, 52	50
Оплачены наличными краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам и  по авансам полученным, различным  внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям  в социальные фонды	58, 60, 68, 69	50
Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним  работникам, суммы по исполнительным документам	70, 71, 73, 75, 76	50
Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями	99	50
Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты	84	50
Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными	66, 67	50

 

 

Тема 3. Учет внеоборотных активов и финансовых вложений.

 

   Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:  
- в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него; 
- по приобретенным отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

   Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах: 
- «Приобретение земельных участков»; 
- «Приобретение объектов природопользования»; 
- «Строительство объектов основных средств»; 
- «Приобретение объектов основных средств»; 
- «Приобретение нематериальных активов»; 
- «Перевод молодняка животных в основное стадо»; 
- «Приобретение взрослых животных»; 
- «Выполнение научно-исследовательских, опытно конструкторских и технологических работ» и др.

   По дебету счета  08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.

   Схема записей по  счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» такова: 
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» 
Кредит 
Сн — стоимость незавершенных капитальных вложений на начало месяца 
Затраты по капитальным вложениям в отчетном месяце 
Фактическая себестоимость оприходованных основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (Сн + затраты отчетного месяца Ск) 
Ск — стоимость незавершенных капитальных вложений на конец месяца 
Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных.

   Основные средства — это совокупность материальных ценностей, используемых в качестве средств труда и не изменяющих натуральную форму в течение длительного периода времени. Основные средства должны служить не менее одного года и стоить, на дату приобретения, более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу. 

   Порядок оценки зависит  от источника поступления основных  средств. Так, первоначальная  оценка основных средств, внесенных  учредителями в счет их вкладов  в уставный капитал предприятия,  определяется по договоренности  сторон. В отношении объектов  основных средств, изготовленных  непосредственно на предприятии  или приобретенных за плату  у других предприятий, а также  у физических лиц, первоначальная  оценка определяется на основе  фактически произведенных затрат  по сооружению или приобретению, с учетом стоимости доставки, монтажа, установки. Пер-воначальная оценка основных средств, полученных безвозмездно от других предприятий, физических лиц или в качестве субсидии правительственного органа, определяется на основании документов приемки, передачи или исходя из рыночной стоимости на дату оприходования. Первоначальная оценка основных средств может корректироваться лишь в связи с достройкой, дооборудованием, реконструкцией или частичной ликвидацией объектов.  
 
   Стоимость основных средств переносится на вновь созданную продукцию предприятий путем начисления износа, который по основным средствам производственного назначения включается в издержки производства. По основным средствам непроизводственного назначения суммы износа относятся на соответствующие источники финансирования. Например, износ по зданию детского сада или клуба, находящихся на балансе организации, включается в затраты на содержание об-служивающих хозяйств.  
 
  Учет накопленного износа ведется на счете 02 "Износ основных средств". Износ начисляется ежемесячно, исходя из срока полезного использования объекта основных средств. Первоначальная оценка за вычетом суммы износа основных средств называется их остаточной стоимостью. 

Внеоборотные активы (Основной капитал) - основные средства, основные фонды сумма капитала, вложенного в совокупность материально-вещественных объектов и ценностей, используемых в процессе производства для воздействия на предметы труда и их преобразование в пригодные к потреблению продукты.

   К внеоборотным активам в отечественной практике бухгалтерского учета принято относить основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения. Рассмотрим подробнее те из названных объектов учета, с которыми чаще всего приходится встречаться в своей практике юристам.

   Оценка активов  предприятия - это частный случай оценки активов вообще. Вы можете заказать у нас оценку стоимости активов вашего предприятия или фирмы.  
 
   Оценка внеоборотных активов бывает, необходима для определения цены сделки купли-продажи, залоговой стоимости при кредитовании, при определении вкладов в уставный капитал, при реструктуризации предприятия, подготовке бизнес – планов, переоценке основных фондов предприятий, определении стоимости пакетов акций, осуществлении эмиссии акций, ликвидации предприятий и др.  
   Для обеспечения производственной деятельности любое предприятие периодически решает вопросы, связанные с обеспечением хозяйственно-производственного цикла материальными активами. Данный этап связан с приобретением, эксплуатацией, расходом и списанием материальных активов в процессе функционирования предприятия. К материально-производственной базе относятся основные средства, нематериальные активы и товарно-материальные запасы предприятия. 

 

 

Тема 4. Учет материально-производственных запасов, затрат на производство и калькулирование себестоимости.

Материально-производственные запасы – это часть активов организации:

• используемая в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, выполнении работ, оказании услуг;
• предназначенная для продажи;
• используемая для управленческих нужд организации.

 

Производственные запасы классифицируются:

• по роли и назначению в процессе производства;
• по техническим свойствам.

С точки зрения роли и назначения в процессе производства производственные запасы подразделяются на основные и  вспомогательные.

Основные производственные запасы – это предметы труда, составляющие основу изготавливаемой продукции:

сырье

продукция добывающей промышленности и сельского  хозяйства;

основные материалы

продукция обрабатывающей промышленности;

покупные полуфабрикаты

материалы, прошедшие определенную обработку, но еще не ставшие готовой продукцией;

комплектующие изделия

материальные  ценности, предназначенные для комплектации изготавливаемого объекта.

Вспомогательные производственные запасы – это предметы труда, придающие объекту определенные свойства и качества (лаки, краски и т. п.) или используемые для содержания средств труда (смазочно-обтирочный материал).

Классификация по техническим свойствам  используется в технологии производства и организации аналитического учета:

• сырья и материалов;
• покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей;
• топлива;
• тары и тарных материалов;
• запасных частей;
• прочих материалов;
• строительных материалов;
• материалов, переданных в переработку на сторону.

Под методом учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции понимают совокупность способов (приемов) регистрации, сводки и обобщения в учетных регистрах данных о затратах на производство продукции и исчисления ее себестоимости (по всей продукции в целом, по видам продукции и единицам продукции).

Калькулирование — это исчисление себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

В процессе калькулирования исчисляют себестоимость:

• всего выпуска продукции, выполненных работ и оказанных услуг;
• отдельных видов продукции, работ, услуг, основного и вспомогательного производства, а также обслуживающих производств и хозяйств;
• полуфабрикатов, используемых для последующей переработки или продажи;
• продукции, работ, услуг отдельных подразделений;
• незавершенного производства.

Под незавершенным промышленным производством понимают находящиеся в обработке заделы (детали, узлы, агрегаты), изделия, которые еще полностью не укомплектованы и не прошли все технологические операции.

Организация бухгалтерского учета незавершенного производства зависит от варианта сводного учета затрат на производство. Учет движения незавершенного производства и полуфабрикатов может осуществляться в системном порядке, т. е. на счетах бухгалтерского учета, двумя способами: полуфабрикатным и бесполуфабрикатным.

Первый способ используется в случае, когда полуфабрикаты  и незавершенное производство передаются из цеха в цех, минуя склады.

В бухгалтерском учете запись о движении незавершенного производства будет осуществляться в стоимостной оценке по субсчетам счета 20 «Основное производство».

Тема 5. Учет готовой продукции.

При исчислении себестоимости  продукции затраты отчетного  месяца корректируются на разницу в  себестоимости незавершенного производства на начало м конец месяца, т.е к  стоимости незавершенного производства прибавляют затраты отчетного месяца и вычитают стоимость незавершенного производства на конец месяца.

 

К незавершенному производству относится продукция  не прошедшая всех стадий производственного  процесса, а так же изделия не укомплектованные, не прошедшие испытания  и технологические приемки.

В незавершенное  производство не включается материалы  и покупные полуфабрикаты, которые  ещё не начаты применятся в процессе изготовления продукции. Предприятия  обязаны проводить инвентаризацию не завершенного производства перед  составлением готового отчета и в  сроки определенные в учетной  политике.

Готовая продукция согласно ПБУ 5/01 представляет собой конечный результат производственного  цикла, активы, законченные обработкой и является частью МПЗ, предназначенных  для продажи технической и  качественной характеристики которых  соответствуют условиям договора или  требованиям других документов.

Проектом  методических рекомендаций по учету  затрат на производство продукции, незавершенное  производство предлагается оценивать  в разрезе калькуляционных статей затрат.

В организации где производство имеет кратких технологический  цикл оценка незавершенного производства может производится только по факт стоимости использованного материала и сырья.

 

Исходя из целесообразности и значимости данных для оценки финансового результата в соответствии с решением организации  оценка не завершенного производства может не осуществляться по отдельным  видам продукции.

 

Оценка стоимости не завершенного производства осуществляется через  инвентаризацию с целью получения  достоверных данных бухгалтерского учета, участвующих в расчете  финансового результата деятельности предприятия.